Учет валютных операций 3

отсроченной или просроченной только в том случае, если истек срок действия кредитного договора.

Если между предприятием и банком заключены соглашения, продлевающие срок действия ранее заключенного договора, такие ссуды не считаются отсроченными или просроченными.

Если средства получены на приобретение основных фондов и нематериальных активов, проценты за их пользование списываются в порядке, установленном пунктом 2.6 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 97. Так, при осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели, относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы »:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 90

Проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, покрываются за счет собственных средств предприятия:

ДЕБЕТ 88 КРЕДИТ 90

Если привлеченные средства были использованы на приобретение товарно-материальных ценностей, проценты по ним с 1 января 1999 года включаются в фактическую себестоимость приобретенных ценностей на основании пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденного приказом Минфина России от 16 июня 1998 г. № 25н. В бухгалтерском учете это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 10 ( 41 ...) КРЕДИТ 90 .

Описание предприятия:

ООО «Мириаль»

Производство: женское нижнее бельё.

Число занятых: 150 человек

Элементы учетной политики:

1. При применении метода начисления в бухгалтерском учете, выручка признается по отгрузке.

2. Себестоимость считается полностью.

3. Лимит кассы – 30 тыс.руб.

Вступительный баланс предприятия

в тыс.руб.

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
Основные средства	2000	Амортизация ОС	50
Материалы	800	Уставный капитал	2800
Готовая продукция	500	Расчеты с поставщиками	400
Основное производство (незавершенка)	100	Расчеты с персоналом	600
Расчеты с покупателями	300	Расчеты по налогам и сборам (по НДС)	50
Касса	30	Краткосрочный кредит	380
Расчетный счет	700
Валютный счет	300
*БАЛАНС*	4730	*БАЛАНС*	4730

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, тыс.руб.
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
*Закупки*
1.	Выставлен аккредитив под закупку оборудования	55/1	51	236
2.	Перечислено поставщику	60	55/1	236
3.	Поступило оборудование	08	60	200
4.	НДС по оборудованию	19	60	36
5.	Принять НДС к зачету	68/_НДС	19	36
6.	Закуплены материалы	10	60	100
7.	НДС по закупленным материалам	19	60	18
8.	Перечислено поставщ. за матер.	60	51	118
9.	Списан НДС	68/_НДС	19	18
10.	Закупленное оборудование введено в эксплуатацию	01	08	200
11.	Поступила оплата от иностранного покупателя	52	62	270
*Производственные затраты*
12.	Начислена амортизация ОС (по основному произ-ву)	20	02	150 (в н/у 120)
13.	Начислена амортизация офисной техники	26	02	100 ( в н/у 80)
14.	Израсходованы материалы (на основное произ-во)	20	10	500
15.	Израсходованы материалы (на админ. нужды)	26	10	80
16.	Начислена з/п работникам (основного произ-ва)	20	70	400
17.	Начислен ЕСН (35,6% от з/п)	20	69	142,4
18.	Начислен НДФЛ (13% от з/п)	70	68	52
19.	Начислена з/п АУП	26	70	200
20.	Начислен ЕСН	26	69	71,2
21.	Начислен НДФЛ	70	68	26
22.	Переведены деньги с р/с в кассу для выдачи командировочных	50	51	150
23.	Выданы командировочные п/о лицу	71	50	150
24.	Принят авансовый отчет (30 т. сверхнормативные расходы)	26	71	150
25.	Расходы на рекламу	26	76	100
26.	НДС по рекламе	19	76	18
27.	Рассчитались с рекламным агентством	76	51	118
28.	Списан НДС по рекламе	68/_НДС	19	18
29.	Начислен транспортный налог	26	68	40
30.	Списана производственная себестоимость ГП (предшеств.незавер., а затраты периода на 90 % дали ГП)	43	20	1830,24
31.	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	741,2
Реализация продукции и определение финансового результата от основной деятельности[1]
32.	Отгружена продукция покупателю	62	90/₁	2246,1
33.	НДС в составе выручки	90/₃	68/_НДС	342,62
34.	Списана производственная себестоимость с ГП	90/₂	43	1464,2
35.	Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции	90/₉	99	439,28
36.	Поступила выручка на р/с	51	62	2000
*Определение финансового результата по прочим видам* *деятельности*
37.	Начислен налог на имущество[2]	91/₂	68	31,9
38.	Начислен налог на рекламу (5%ст-ти рекламных услуг)	91/₂	68	5
39.	Начислен доход от участия в уставных капиталах	76	91/₁	100
40.	Списана неистребованная кредиторская задолженность перед поставщ.	60	91/₁	50
41.	Погашен краткосрочный кредит	66	51	380
42.	Начислен процент по кредиту (20т. сверхнормативный расход)	91/₂	66	50
43.	Выявлен и списан финансовый результат от прочих видов деятельности	91/₃	99	63,1
*Расчет налога на прибыль*
44.	Условный расход по налогу на прибыль [3]	99/_{усл.расх.}	68/_{налог на} _{прибыль}	120,6
45.	Отражена сумма постоянного налогового обязательства[4]	99/_{пост.налобязат.}	68/_{налог на} _{прибыль}	12
46.	Определена сумма отложенного налогового актива[5]	09	68/_{налог на} _{прибыль}	12
47.	Сумма отложенного налогового обязательства [6]	68/_{налог на прибыль}	77	24
Текущий расход по налогу на прибыль[7]	120,6
48.	Списана чистая прибыль	99	84	369,78
49.	Полностью погашено обязательство по НДС	68/_НДС	51	320,62
50.	Перечислены деньги с р/с в кассу	50	51	450
51.	Выплачена з/п	70	50	450
52.	Перечислен ЕСН	69	51	213,6

Мемориальные ордера по счетам синтетического учета.

Дебет 01 Кредит
С = 2000
10. 200
Об = 200
С = 2200

Дебет 02 Кредит
С = 500
12. 150 13. 100
Об = 250
С = 750

Дебет 08 Кредит
3. 200	10. 200
Об = 200	Об = 200
-	-

Дебет 09 Кредит
46. 12
Об = 12
С = 12

Дебет 10 Кредит
С = 800	14. 500
6. 100	15. 80
Об = 100	Об = 580
С = 320

Дебет 19 Кредит
4. 36	5. 36
7. 18 26. 18	9. 18 28. 18
Об = 72	Об = 72
-	-

Дебет 20 Кредит
С = 100
12. 150 14. 500 16. 400 17. 142,4 31. 741,2	30. 1830,24
Об =1933,6	Об = 1830,24
С = 203,36

Дебет 26 Кредит
13. 100 15. 80
19. 200 20. 71,2 24. 150 25. 100 29. 40	31. 741,2
Об =741,2	Об = 741,2
-	-

Дебет 43 Кредит
С = 500
30. 1830,24	34. 1464,2
Об =1830,24	Об = 1464,2
С = 866,04

Дебет 50 Кредит
С = 30	22. 150
23. 150 50. 450	51. 450
Об = 600	Об = 600
С = 30

Дебет 51 Кредит
С = 700	1. 236
36. 2000	8. 118 23.150 27. 118 41. 380 48. 320,62 50. 450 52. 213,6
Об =2000	Об = 1986,22
С = 713,78

Дебет 52 Кредит
С = 300
11. 270
Об = 270
С = 570

Дебет 55 Кредит
1.236	2. 236
Об = 236	Об = 236
-	-

Дебет 60 Кредит
С = 400
2. 236 8. 118 40. 50	3. 200 4. 36 6. 100 7. 18
Об = 404	Об =354
С = 350

Дебет 62 Кредит
С = 300	11. 270
32. 2246,1	36. 2000
Об = 2246,1	Об = 2270
С = 276,1

Дебет 66 Кредит
С = 380
41.380	42. 50
Об = 380	Об = 50
С = 50

Дебет 68 Кредит
С=50
5. 36 9. 18 28. 18 47. 24 48. 320,62	18. 52 21. 26 29. 40 33. 342,62 37. 31,9 38. 5 45. 12 46. 12
Об = 416,62	Об = 521,52
С =154,9

Дебет 69 Кредит
52. 213,6	17. 142,4
20. 71,2
Об = 213,6	Об = 213,6
-	-

Дебет 70 Кредит
С = 600
18. 52 21. 26 51. 450	16. 400 19. 200
Об = 528	Об = 600
С = 672

Дебет 71 Кредит
22. 150	24. 150
Об = 150	Об = 150
-	-

Дебет 76 Кредит
27. 118	25. 100
39. 100	26. 18
Об = 218	Об = 118
С = 100

Дебет 77 Кредит
47. 24
Об = 24
С = 24

Дебет 84 Кредит
48. 369,78
Об = 369,78
С = 369,78

Дебет 90 Кредит
33. 342,62	32. 2246,1
34. 1464,2 35. 439,28
Об = 2246,1	Об = 2246,1
-	-

Дебет 91 Кредит
37. 31,9	39. 100
38. 5 42. 50 43. 63,1	40. 50
Об = 150	Об = 150
-	-

Дебет 99 Кредит
44. 120,6	35. 439,28
45. 12 48. 369,78	43. 63,1
Об = 502,38	Об = 502,38
-	-

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.

Номер счета	Начальное сальдо		Обороты		Конечное сальдо
Номер счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 основные средства	2000	-	200	-	2200	-
02 амортизация ОС	-	500	-	250	-	750
08 вложения во внеоб.активы	-	-	200	200	-	-
09 отлож.налог.обяз	-	-	12	-	12	-
10 материалы	800	-	100	580	320	-
19 НДС	-	-	72	72	-	-
20 основное пр-во	100	-	1933,6	1830,24	203,36	-
26 общехоз.расх.	-	-	791,2	741,2	-	-
43 готовая прод.	500	-	1830,24	1464,2	866,04
50 касса	30	-	600	600	30	-
51 р/с	700	-	2150	2136,22	713,78	-
52 в/с	300	-	270	-	570	-
55 спец/с в банках	-	-	236	236	-	-
60 расч. с пост. и подряд.	-	400	404	354	-	350
62 расч. с пок. и заказ.	300	-	2246,1	2270	276,1	-
66 расч. по кр.кр. и займам	-	380	380	50	-	50
68 расч. по нал. и сб.	-	50	416,62	642,12	-	275,5
69 расч. по соц.стр. и обесп.	-	-	213,6	213,6	-	-
70 расч. с перс.	-	600	528	600	-	672
71 расч. с п/о	-	-	150	150	-	-
76 расч. с деб. и кр.	-	-	218	118	100	-
77 отл. нал обяз.	-	-	-	24	-	24
80 уставн. кап.	-	2800	-	-	-	2800
84 нераспр. приб.	-	-	-	369,78	-	369,78
90 продажи	-	-	2246,1	2246,1	-	-
91 прочие доходы и расходы	-	-	150	150	-	-
99 прибыли убытки	-	-	502,38	502,38	-	-
4730	4730	15650	15650	5291,28	5291,28

к Д	01	02	08	09	10	19	20	26	43	50	51	52	55	60	62	66	68	69	70	71	76	77	84	90	91	99	S
01	200	200
02
08	200	200
09	12	12
10	100	100
19	54	18	72
20	150	500	741,2	400	1934
26	100	80	40	71,2	200	150	100	741
43	1830	1830
50	600	600
51	2000	2000
52	270	270
55	236	236
60	418	236	50	404
62	2246	2246
66	380	380
68	72	320	24	417
69	214	214
70	450	78	528
71	150	150
76	118	100	218
77
84
90	1464	343	439	2246
91	50	37	63	150
99	133	370	502
S	250	200	580	72	1830	741	1464	600	1986	236	354	2270	50	642	214	600	150	118	24	370	2246	150	502	15650

Конечный баланс предприятия

тыс.руб.

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
Основные средства	2200	Амортизация ОС	750
Отложенные нал.активы	12	Уставный капитал	2800
Материалы	320	Нераспред. прибыль	369,78
Основное произ- во (незавершенное пр-во)	203,36	Отлож. нал.обяз-ва	24
Готовая продукция	866,04	Краткоср. кредит	50
Дебиторская задол-ть, в т.ч. покуп. и заказчики	376,1 276,1	Поставщики и подряд.	350
Касса	30	Задол-ть перед персоналом организации	672
Р/с	713,78	Задол-ть по налогам и сборам	275,5
В/с	570
*БАЛАНС*	*5291,28*	*БАЛАНС*	*5291,28*

Список используемой литературы

1. Елисова И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух – №2 – 2000 г.– с. 35 – 43.

2. Морозова М. П., Тихомирова О. Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух – №23 – 1999 г.– с. 71 – 79.

3. Сухов М. В. Комментарий к ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» // Главбух – №5 – 2000 г.– с. 78 – 84.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

5. Л.И.Сафонова, Л.И.Желбунова, В.М.Кац. Учебное пособие «Бухгалтерский учет» - Томск – 2004г.

[1] Предположим на реализацию пошло 80% ГП. Рентабельность, заложенная в цену 30%.

При заключении договора на поставку или отгрузку цена будет определяться следующим образом.:[(1830*0,8)+(1464,2*0,3)]+(1903,46*0,18) = 2246,1

[2] 2,2% от стоимости ОС : (2000-500)+200)-150-100=1450*0,022=31,9

[3] балансовая прибыль 502,36*0,24=120,6

[4] сверхнормативные расходы 50*0,24=12

[5] (бухгалтерская амортизация – налоговая)*0,24=50*0,24=12

[6] начисленная на неуплаченный налог 100*,024=24

[7] условные расходы+пост.нал.обяз.+отлож.нал.актив-отлож.нал.обяз.=120,6+12+12-24=120,6

8-09-2015, 13:19

Страницы: 1 2

Учет валютных операций 3

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.

Разделы сайта