В графе 5 «Уменьшение» отражается уменьшение добавочного фонда, связанное с направлением средств на покрытие убытков от списания остаточной (недоаморти-зированной) стоимости основных средств в соответствии с законодательством в пределах суммы переоценки, начисленной по списанным основным средствам. .[7, c. 45]
По статье «Чистая прибыль - всего»
(стр. 060) отражается сумма чистой прибыли организации, которая учитывается по сч. 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (или по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после реформации бухгалтерского баланса (форма 1).
При этом по строкам 061-069 приводится расшифровка распределения прибыли отчетного года и остатков нераспределенной прибыли прошлого года и отчетного года, а также сумма использованной прибыли в отчетном году в разрезе образованных фондов, учитываемых посч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по соответствующим субсчетам.
Перерасход прибыли отражается по соответствующим строкам 061 -066 со знаком минус.
К сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут открываться субсчета: «Общая нераспределенная прибыль», «Непокрытый убыток»; «Отчисления в фонд национального развития»; «Отчисления части прибыли собственнику»; «Отчисления в резервный фонд»; «Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств»; «Фонд накопления»; «Фонд потребления» и др.
Направление чистой прибыли на пополнение собственных оборотных средств отражается по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств» в корреспонденции с кредитом сч. 83 «Добавочный фонд».
Направление чистой прибыли на увеличение уставного фонда отражается в бухгалтерском учете организации по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом сч. 75 «Расчеты с учредителями».
Расходы на потребление, связанные с выдачей займов (ссуд) работникам в соответствии с законодательством, в т.ч. на строительство жилья, отражаются по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Возврат займов (ссуд) отражается по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» методом «красное сторно».
Сальдо по кредиту сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную (неиспользованную) чистую прибыль, по дебету - непокрытый убыток. .[6, c. 23]
По статье «Непокрытый убыток - всего»
(стр. 070) приводится сумма полученного организацией убытка, образованного по сч. 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (или по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после реформации бухгалтерского баланса (форма 1).
Справочно по группе строк 071-078 «источники покрытия убытков» отчета на конец года отражаются данные о собственных (капитал и резервы, кроме средств фонда переоценки активов) и привлеченных (средства учредителей, целевое финансирование и др.) источниках, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года.
По статье «Расходы на потребление -всего» (стр. 080) приводится информация обо всех расходах на потребление, отраженных по дебету сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на основании данных аналитического учета, а именно: выдачу займов (ссуд) работникам, в т.ч. на строительство жилья в соответствии с законодательством, выплату вознаграждения работникам по итогам работы за год и другие расходы в соответствии с законодательством.
По статье «Целевое финансирование» по графам «Из бюджета» и «Из внебюджетных фондов» показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов, предоставленных в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, на покрытие убытков и другие нужды, учет которых ведется на сч. 86 «Целевое финансирование». Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается в разделе «Справки» по строкам 210-235.
Таким образом, мы ознакомились с порядком формирования отчета об изменении капитала, который проводится по статье «Уставный фонд», по статье «Резервный фонд», по статье «Добавочный фонд», по статье чистая прибыль-всего» и по статье «Непокрытый убыток- всего». .[6, c. 24]
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
· На основании остатков по счетам (таблица 1) составить баланс на начало отчетного периода (прил. 1).
· Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца (прил. 2). Расшифровка остатков синтетических счетов 10 «Материалы», 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". представлена в таблицах 2, 3, 4, 5 соответственно.
· Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
· На основании хозяйственных операций (таблица 6) составить хронологический журнал регистрации операций по форме, представленной в таблице 7.
· Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме, представленной в таблице 8 к счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
· Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц (таблица 9).
· Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.
· Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 19 от 7 февраля (приложение 3). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 22 от 10 февраля (приложение 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить ТТН на получение холодильной установки (приложение 5) по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.05.2001 № 53 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить счет-фактуру по НДС № 5 от 2.02.200… (приложение 6) за перевозку холодильной установки (операция № 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 05.06.2003 № 91 с изменениями и дополнениями. Счет-фактура за перевозку холодильной установки № 32 от 2.02.200…
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.
| Счет |
Наименование счетов |
дебет |
кредит |
| 01 |
Основные средства |
661 973 |
- |
| 02 |
Амортизация основных средств |
- |
98 483 |
| 04 |
Нематериальные активы |
95 310 |
- |
| 05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
28 215 |
| 10 |
Материалы |
320 000 |
- |
| 18 |
Налог на добавленную стоимость |
64 125 |
- |
| 20 |
Основное производство |
17 213 |
- |
| 43 |
Готовая продукция |
405 000 |
- |
| 50 |
Касса |
23 963 |
- |
| 51 |
Расчетный счет |
607 500 |
- |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
236 723 |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
195 210 |
- |
| 67 |
Кредиты банка |
- |
270 000 |
| 68 |
Расчеты с бюджетом |
- |
89843 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
40 848 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
155 925 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
12 218 |
- |
| 75 |
Расчеты с учредителями |
115 020 |
- |
| 76 |
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами |
- |
58 995 |
| 80 |
Уставной капитал |
- |
1 419 845 |
| 99 |
Прибыль (Убыток) |
- |
118 665 |
| Итого |
2 517 530 |
2 517 530 |
Таблица 2
Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»
| № п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм |
Цена руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
| 1. |
Мука |
кг |
1100 |
120 |
132 000 |
| 2. |
Сахар |
кг |
2000 |
94 |
188 000 |
| ИТОГО: |
320 000 |
Таблица 3
Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п |
№ счета, дата |
Наименование заказчика |
Сумма (руб) |
| 1. |
№ 111 21/7 -2009 |
ООО "Аура" |
99 500 |
| 2. |
№ 112 24/7 - 2009 |
ООО "Стройкомплект" |
40 000 |
| 3. |
№ 113 27/7 - 2009 |
ООО "Восток" |
55 710 |
| ИТОГО: |
195 210 |
Таблица 4
Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п |
Ф.И.О., должность |
Дата выдачи аванса, документ |
Сумма, руб. |
| 1. |
Рук. организ. Кукушкин А.И. |
26/7 - 2009 РКО № 74 |
5 500 |
| 2. |
Зав. склад. Машкова С.И. |
29//7 - 2009 РКО № 79 |
1 000 |
| 3. |
Бухгалтер Завало Н.А. |
30/7 – 2009 РКО № 81 |
5 718 |
| ИТОГО: |
12 218 |
Таблица 5
Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п |
Документ |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
| 1. |
№ 319, 10/7 - 2009 |
ООО "Свет" |
55 000 |
| 2. |
№ 64, 24/7 - 2009 |
ООО "Заря" |
181 723 |
| ИТОГО: |
236 723 |
РЕШЕНИЕ:
На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало года (прил. 1)
Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных операций
руб.
| № операции |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
| 1 |
Поступила холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС |
08 |
60/3 |
1 000 000 |
| 2 |
НДС по полученной холодильной установке |
18 |
60/3 |
180 000 |
| 3 |
Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») |
08 |
76 |
155 000 |
| 4 |
НДС по транспортным услугам |
18 |
76 |
27 900 |
| 5 6 |
Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат" |
60/3 |
51 |
1 180 000 |
| Зачет НДС уплаченного поставщику |
68 |
18 |
180 000 |
|
| 7 |
В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) |
01 |
08 |
1 155 000 |
| 8 |
Поступило сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг |
10/3 |
60/1 |
245 000 |
| 9 |
НДС по поступившим материалам |
18 |
60/1 |
44 100 |
| 10 |
Поступила мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг |
10/1 |
60/2 |
160 000 |
| НДС по поступившим материалам |
18 |
60/2 |
28 800 |
|
| 11 |
Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: |
20 |
10 |
111 500 |
| масло сливочное 15 кг |
20 |
10/3 |
36 750 |
|
| мука 45 кг |
20 |
10/1 |
54 750 |
|
| сахар 10 кг |
20 |
10/2 |
20 000 |
|
| 12 |
начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству |
20 |
70 |
518 000 |
| 13 |
Отчисления в фонд социальной защиты населения |
20 |
69 |
181 300 |
| 14 |
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) |
20 |
76 |
1 554 |
| 15 |
начислена заработная плата за месяц администрации предприятия |
26 |
70 |
226 000 |
| 16 |
Отчисления в фонд социальной защиты населения |
26 |
69 |
79 100 |
| 17 |
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) |
26 |
76 |
678 |
| 18 |
Удержан подоходный налог |
70 |
68 |
59 520 |
| 19 |
Удержаны отчисления в пенсионный фонд |
70 |
69 |
7 440 |
| 20 |
В кассу с расчетного счета По чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы |
50 |
51 |
677 040 |
| 21 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц |
70 8-09-2015, 13:24 Разделы сайта |