Калькуляционная разница списывается на перечисленные счета пропорционально массе продукции. Для этого необходимую общую сумму калькуляционной разницы разделить на количество полученной продукции. Умножая размер отношений в расчете на единицу продукции по направлениям ее использования, определяют сумму отношений, списываемых в дебет соответствующих счетов. Если нормативно- прогнозная (плановая) себестоимость выше фактической, калькуляционная разница списывается методом «красное сторно», а на сумму уменьшения нормативно- прогнозной (плановой) себестоимости к фактической составляется дополнительная запись.
После распределения калькуляционной разницы на счете 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство», аналитические счета по учету затрат и выхода продукции, открытые для отдельных видов и групп животных, закрываются однако могут оставаться затраты по незавершенному производству (незаконченная инкубация яиц), в пчеловодстве (себестоимость меда, оставленного в ульях на осенне-зимне-весенний период), в рыбоводстве (себестоимость сеголеток в зимовальных прудах). Остатки незавершенного производства на конец года в обязательном порядке подтверждаются данными инвентаризационных описей.
Ведомость (ф. №607-АПК) является основанием для заполнения журнала-ордера №10-АПК, а также используется при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
Практические задания № 4, 5, 11, 17, 18
Задача 4
В СПК "Заря" за отчетный период по выращиванию яровой пшеницы были учтены следующие затраты:
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Яровая пшеница |
Корреспонденция счетов |
||
| С начала года до отчетного месяца, тыс. руб. |
За август, тыс.руб. |
Дт |
Кт |
||
| 1. |
Начислена оплата труда работникам, занятым на работах по посеву, уходу за посевами и уборке яровой пшеницы. |
29500 |
2500 |
||
| 2. |
Произведены начисления на заработную плату: |
||||
| - в фонд социальной защиты населения; |
? |
? |
|||
| - страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве; |
? |
? |
|||
| - в резерв на оплату отпусков – 5,6% |
? |
? |
|||
| 3. |
Списаны израсходованные на посев семена яровой пшеницы. |
35300 |
- |
||
| 4. |
Списаны минеральные удобрения, внесенные на подкормку яровой пшеницы. |
17300 |
- |
||
| 5. |
Списана стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на работах по возделыванию яровой пшеницы. |
34000 |
2900 |
||
| 6. |
На основании накопительных ведомостей и отчетов списываются на затраты по возделыванию яровой пшеницы, услуги: |
||||
| - грузового автотранспорта; |
4780 |
1540 |
|||
| - машинно-тракторного парка; |
3210 |
1180 |
|||
| - ремонтной мастерской; |
2820 |
900 |
|||
| - электроснабжения. |
1600 |
210 |
|||
| 7. |
Распределяется начисленная амортизация основных средств и относится на выращивание яровой пшеницы. |
5000 |
2160 |
||
| 8. |
Отнесены расходы по страхованию имущества на яровую пшеницу. |
1860 |
- |
||
| 9. |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы растениеводства на яровую пшеницу. |
700 |
120 |
||
| 10. |
Распределены общехозяйственные расходы и списаны на яровую пшеницу. |
950 |
140 |
||
| ИТОГО затрат: |
? |
||||
| 11. |
Оприходована на склад продукция, полученная от урожая текущего года: |
||||
| - зерно яровой пшеницы (количество, ц) по плановой себестоимости 16 тыс. руб. за 1 ц на сумму. |
- |
8400 ? |
|||
| - зерноотходы (количество, ц) по плановой себестоимости ___ тыс. руб.за 1 ц на сумму. |
- |
1800 ? |
|||
| - соломы (количество, ц) на сумму. |
- |
900 6680 |
|||
| 12. |
В течение года зерно яровой пшеницы было израсходовано: |
||||
| - реализовано количество |
- |
8000 |
|||
| сумма |
? |
||||
| - заложено на семена количество |
- |
400 |
|||
| сумма |
? |
||||
| - зерноотходы переданы на размол |
|||||
| количество |
1800 |
||||
| сумма |
? |
||||
| 13. |
Корректируется плановая себестоимость до фактической: |
||||
| - зерна яровой пшеницы; |
? |
||||
| - зерноотходов. |
? |
||||
Таблица № 1
| Показатели |
Варианты ( последняя цифра шифра) |
|||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
| Процент содержания полноценного зерна в зерноотходах. |
35 |
44 |
37 |
42 |
39 |
40 |
41 |
38 |
43 |
36 |
Требуется:
1. Составить регистрационный журнал, рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов.
2. В производственном отчете по растениеводству (форма №18) открыть аналитический счет "Яровая пшеница" и записать в него затраты по статьям и полученную продукцию по видам за август и нарастающим итогом с начала года.
3. Исчислить фактическую себестоимость 1 ц полноценного зерна и используемых зерноотходов.
4. Определить и списать калькуляционные разницы (см. операцию № 13).
5. Произвести записи в ж/о 10-АПК за месяц из производственного отчета.
Примечание: Расчет себестоимости и списание отклонений фактической себестоимости от плановой произвести в следующих таблицах (№ 2 и № 3).
Ведомость распределения калькуляционных разниц по продукции яровой пшеницы.
Таблица №3
| Виды продукции |
Валовый выход, всего, ц |
План. себестоимость, тыс.руб. |
Факт. себестоимость, тыс.руб. |
Калькуляц. разница, тыс.руб. |
Списывается разница по каналам использования продукции |
С Кт счетов |
||||||||
| Всей прод. |
На 1ц |
Всец прод. |
На 1ц |
На всю прод. |
На 1ц |
Реализовано |
На семена |
В размол |
||||||
| К-во, ц |
Сумма, тыс.руб. |
К-во, ц |
Сумма, тыс.руб. |
К-во, ц |
Сумма, тыс.руб. |
|||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
| Зерно |
||||||||||||||
| Зерноотходы |
||||||||||||||
| ИТОГО: |
||||||||||||||
| В Дт счетов |
||||||||||||||
РЕШЕНИЕ:
1. Составить регистрационный журнал, рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов.
2. В производственном отчете по растениеводству (форма №18) открыть аналитический счет "Яровая пшеница" и записать в него затраты по статьям и полученную продукцию по видам за август и нарастающим итогом с начала года.
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Яровая пшеница |
Корреспонденция счетов |
||
| С начала года до отчетного месяца, тыс. руб. |
За август, тыс.руб. |
Дт |
Кт |
||
| 1. |
Начислена оплата труда работникам, занятым на работах по посеву, уходу за посевами и уборке яровой пшеницы. |
29500 |
2500 |
20 |
70 |
| 2. |
Произведены начисления на заработную плату: |
||||
| - в фонд социальной защиты населения; |
8850 |
750 |
20 |
69 |
|
| - страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве; |
177 |
15 |
20 |
76 |
|
| - в резерв на оплату отпусков – 5,6% |
1652 |
140 |
20 |
96 |
|
| 3. |
Списаны израсходованные на посев семена яровой пшеницы. |
35300 |
- |
20 |
10/1 |
| 4. |
Списаны минеральные удобрения, внесенные на подкормку яровой пшеницы. |
17300 |
- |
20 |
10/2 |
| 5. |
Списана стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на работах по возделыванию яровой пшеницы. |
34000 |
2900 |
20 |
10/3 |
| 6. |
На основании накопительных ведомостей и отчетов списываются на затраты по возделыванию яровой пшеницы, услуги: |
||||
| - грузового автотранспорта; |
4780 |
1540 |
20 |
23 |
|
| - машинно-тракторного парка; |
3210 |
1180 |
20 |
23 |
|
| - ремонтной мастерской; |
2820 |
900 |
20 |
23 |
|
| - электроснабжения. |
1600 |
210 |
20 |
23 |
|
| 7. |
Распределяется начисленная амортизация основных средств и относится на выращивание яровой пшеницы. |
5000 |
2160 |
20 |
02 |
| 8. |
Отнесены расходы по страхованию имущества на яровую пшеницу. |
1860 |
- |
20 |
92 |
| 9. |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы растениеводства на яровую пшеницу. |
700 |
120 |
20 |
25 |
| 10. |
Распределены общехозяйственные расходы и списаны на яровую пшеницу. |
950 |
140 |
20 |
26 |
| ИТОГО затрат: |
147699 |
12555/ 160264 |
|||
| 11. |
Оприходована на склад продукция, полученная от урожая текущего года: |
||||
| - зерно яровой пшеницы (количество, ц) по плановой себестоимости 16 тыс. руб. за 1 ц на сумму. |
- |
8400 134400 |
10 |
20 |
|
| - зерноотходы (количество, ц) по плановой себестоимости ___ тыс. руб.за 1 ц на сумму. |
- |
1800 10944 |
10 |
20 |
|
| - соломы (количество, ц) на сумму. |
- |
900 6680 |
10 |
20 |
|
| 12. |
В течение года зерно яровой пшеницы было израсходовано: |
||||
| - реализовано количество |
- |
8000 |
90 |
10 |
|
| сумма |
128000 |
||||
| - заложено на семена количество |
- |
400 |
10 |
10 |
|
| сумма |
6400 |
||||
| - зерноотходы переданы на размол |
|||||
| количество |
1800 |
23 |
10 |
||
| сумма |
10944 |
||||
| 13. |
Корректируется плановая себестоимость до фактической: |
||||
| - зерна яровой пшеницы; |
7656 |
10 |
20 |
||
| - зерноотходов. |
574 |
10 |
20 |
||
Таблица № 1
| Показатели |
Варианты ( последняя цифра шифра) |
|||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
| Процент содержания полноценного зерна в зерноотходах. |
35 |
44 |
37 |
42 |
39 |
40 |
41 |
38 |
43 |
36 |
3. Исчислить фактическую себестоимость 1 ц полноценного зерна и используемых зерноотходов.
4. Определить и списать калькуляционные разницы (см. операцию № 13).
5. Произвести записи в ж/о 10-АПК за месяц из производственного отчета.
Примечание: Расчет себестоимости и списание отклонений фактической себестоимости от плановой произвести в следующих таблицах (№ 2 и № 3).
Ведомость распределения калькуляционных разниц по продукции яровой пшеницы
Таблица №3
| Виды продукции |
Валовый выход, всего, ц |
План. себестоимость, тыс.руб. |
Факт. себестоимость, тыс.руб. |
Калькуляц. разница, тыс.руб. |
Списывается разница по каналам использования продукции |
С Кт счетов |
||||||||
| Всей прод. |
На 1ц |
Всец прод. |
На 1ц |
На всю прод. |
На 1ц |
Реализовано |
На семена |
В размол |
||||||
| К-во, ц |
Сумма, тыс.руб. |
К-во, ц |
Сумма, тыс.руб. |
К-во, ц |
Сумма, тыс.руб. |
|||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
| Зерно |
8400 |
134400 |
16 |
142056 |
16,91 |
7656 |
0,91 |
8000 |
7280 |
400 |
376 |
10 |
||
| Зерноотхо-ды |
684 |
10944 |
16 |
11518 |
16,91 |
574 |
684 |
574 |
10 |
|||||
| ИТОГО: |
9084 |
145344 |
16 |
153574 |
8230 |
7280 |
376 |
574 |
||||||
| В Дт счетов |
10 |
|||||||||||||
Задача 5
Затраты на выращивание однолетних трав за год составили 250900 тыс.руб. Получено за год продукции: сено - 19000
8-09-2015, 13:25