Учет расчетов с учредителями на примере ООО Центральный Вятский Депозитарий

1. за счет имущества общества,

2. за счет дополнительных вкладов участников и третьих лиц, принимаемых в общество.

В соответствии со ст. 52 ГК РФ изменения, вносимые в учредительные документы общества, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации. Это означает, что учредители могут внести вклад и до регистрации изменений, но для любого другого лица эти суммы не являются внесенными в качестве вклада в уставный капитал до момента государственной регистрации устава. В связи с этим может возникнуть ситуация, когда взнос в уставный капитал может рассматриваться как безвозмездное поступление средств от юридических или физических лиц, если он не зарегистрирован в установленном порядке. Это влечет за собой обязательства по уплате налога на прибыль, т.к. эти средства должны быть включены в состав доходов от внереализационных операций.

Начисление доходов от участия в организации.

На счете 75-2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, ес­ли они не являются работниками организации.

Начисление других юридических лиц отра­жают по К-ту счета 75-2 и Д-ту счетов: 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 «Резервный капитал» (при начислении доходов за счет резервного фонда).

Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следую­щим образом:

Д-т 82, 84 К-т 70

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают на­лог. Начисленные суммы налога отражают так:

Д-т 70, 75 К-т 68 «Расчеты с бюджетом»

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:

Д-т 70, 75 К-т 50, 51, 52

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стои­мость списывают следующим образом:

Д-т 75, 70 К-т 46

Выплата доли имущества учредителю:

Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале. Выплату доли имущества выбывшему участнику следует относить за счет прибыли. В бухгалтерском учете ООО составляются записи:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»- на сумму разницы между стоимостью чистых активов и уставным капиталом,

Д-т 80 «Уставный капитал»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»- на недостающую сумму средств для выплаты доли имущества участнику (сумма, на которую уменьшается уставный капитал).

2. Характеристика предприятия.

2.1. Организационно-экономическая характеристика

Общество «Центральный Вятский Депозитарий» является обществом с ограниченной ответствен­ностью в соответствии с законом РФ и создано в порядке преобразования Акционерного общества закрытого типа инвестиционного института «Цент­ральный Вятский Депозитарий», зарегистрированного Распоряжением N 557 Главы администрации г. Кирова 29 апреля 1993 года.

ООО «Центральный Вятский Депозитарий» является правопреемником акционерного общества закрытого типа инвестиционный институт "Центральный Вятский Депозитарий".

ООО «ЦВД» действует на основании Учредительного договора, настоящего Устава, в соответствии с законодательством Российской Феде­рации, в том числе Гражданским Кодексом Российской Федерации, Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Оно является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в российских и зарубежных банках, печать со своим наименованием, штампы и бланки, имеет личные имущественные и неимущественные права и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде.

Полное наименование общества: Общество с ограниченной от­ветственностью «Центральный Вятский депозитарий». Сокращенное наименование: ООО «ЦВД». Местонахождение Общества: 610004, г. Киров, ул. Ст. Халтурина, дом 2 .

Целью деятельности Общества является получение прибыли. Основным видом деятельности – ведение реес­тров владельцев именных ценных бумаг, оказание сопутствующих услуг юридическим и физическим лицам.

ООО «ЦВД» функционирует как единый хозяйственный комплекс и вправе создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы, представительства, не являющиеся юридическими лицами. Филиалы и представительства наделяются Обществом имуществом и действуют на осно­вании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представи­тельств назначаются и освобождаются от должности Обществом и действуют на основании доверенности, выдаваемой им Обществом.

ООО «ЦВД» имеет следующие филиалы:

1. Слободской филиал Общества без образования юридического лица.

2. Вятско-Полянский филиал Общества, без образования юриди­ческого лица.

3. Кирово-Чепецкий филиал Общества без образования юридического лица.

4. Московский филиал Общества без образования юридического лица.

5. Яранский филиал Общества, без образования юридического лица.

6. Карельский филиал Общества, без образования юридического лица.

ООО «ЦВД» для осуществления своей деятельности имеет право:

– осуществлять деятельность, не противоречащую действующему зако­нодательству Российской Федерации, в том числе внешнеэкономическую;

– создавать ассоциации, союзы, учреждать совместные предприятия коммерческие банки и вкладывать в них средства, участвовать в капитале акционерных и иных обществ;

– заключать договоры, вытекающие из хозяйственной деятельности Общества, а также совершать любые гражданско-правовые сделки, не про­тиворечащие действующему законодательству Российской Федерации.

По своим обязательствам Общество несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, Общество не несет ответственности по обязательствам его участников.

Участники общества. Права и обязанности участников.

Участниками Общества являются юридические лица:

1. Общество с ограниченной ответственностью «БизнесПроект», зарегистрированное Инспекцией МНС РФ №8 по Центральному административному округу г. Москвы 01.07.2003 за ОГРН 1037708037311, в лице Генерального директора Селецкого А. Г., действующего на основании Устава,

2. Общество с ограниченной ответственностью «Учетное общество», зарегистрированное Инспекцией МНС России по г. Мытищи Московской области за ОГРН 1025003531376 11.12.2002, в лице Генерального директора Прохорова А. Ю., действующего на основании Устава,

3. Закрытое акционерное общество «Западно-Сибирский Депозитарий», зарегистрированное Инспекцией МНС РФ № 1 по ЦАО г. Омска за ОГРН №1025500736238 27.08.2002, в лице Генерального директора Юрасовой Г. Е., действующей на основании Устава,

4. Закрытое акционерное общество «Р.О.С.Т. Корпоративные проекты», зарегистрированное Инспекцией МНС России по г. Мытищи Московской области за ОГРН 1025003516394 04.09.2002, в лице Генерального директора Лысенко Д. Л., действующего на основании Устава,

5. Некоммерческое Партнерство «Межрегиональный информационно-аналитический центр», зарегистрированное Межрайонной инспекцией МНС России №39 по г. Москве за ОГРН 1037739174989 22.01.2003, в лице Генерального директора Щербы А. Б., действующего на основании Устава,

6. Открытое акционерное общество «Регистратор Р.О.С.Т.», зарегистрированное Межрайонной инспекцией МНС России №39 по г. Москве за ОГРН 1027739216757 18.09.2002, в лице Генерального директора Жизненко О. М., действующего на основании Устава.

Участники Общества имеют право:

- участвовать в управлении делами Общества;

- принимать участие в распределении и получать часть прибыли от деятельности Общества;

- получать информацию о деятельности Общества, в том числе знако­миться с данными бухгалтерского учета и отчетности и другой информацией.

Участники Общества обязаны:

-- вносить вклады и дополнительные взносы в порядке, в сроки и способами, предусмотренными учредительным договором, настоящим Уставом и решением общего собрания участников;

-соблюдать положения учредительных документов;

-соблюдать принятые на себя обязательства по отношению к Обществу;

-содействовать в осуществлении Обществом своей деятельности;

-не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества;

-продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким участникам Общества в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответс­твенностью" и настоящим Уставом;

-в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его участников;

-получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставше­гося после расчетов с кредиторами или его стоимость.

Участник ООО «ЦВД» вправе в любое время выйти из него незави­симо от согласия других его участников или самого Общества. Порядок выхода и его последствия определяются Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".

При этом участник Общества вправе продать или иным образом уступить своюдолю в уставном капитале, либо ее часть одному или нескольким участникам Общества, или третьим лицам. Согласие Общества или других участников на совершение такой сделки не требуется.

Имущество общества. Уставный капитал.

Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на са­мостоятельном балансе Общества.

Общество имеет Уставный капитал в размере 17 500 000 (Семнадцать миллионов пятьсот тысяч) рублей. На данный момент, уставный капитал разделен между участниками следующим образом:

· ООО «БизнесПроект» владеет 3 500 000/17 500 000 доли,

· ООО «Учетное общество» владеет 3 500 000/17 500 000 доли,

· ЗАО «Западно-Сибирский Депозитарий» владеет 1 750 000/17 500 000 доли,

· ЗАО «Р.О.С.Т. Корпоративные проекты» владеет 1 750 000/17 500 000 доли,

· НП «Межрегиональный информационно-аналитический центр» владеет 3 500 000/17 500 000 доли,

· ОАО «Регистратор Р.О.С.Т.» владеет 3 500 000/17 500 000 доли.

Участники Общества вправе принимать решение о резервировании долей Уставного капитала. Резервные доли Уставного капитала по решению собрания участников могут быть уступлены участникам Общества либо третьим лицам.

Размер, сроки, состав и порядок внесения участниками вкладов в Уставный капитал определяются Учредительным договором и решениями собраний участников Общества.

Дополнительные вклады участников могут быть непропорциональны долям участников в Уставном капитале общества. Решение о внесении дополнительных вкладов участников непропорционально долям участников общества принимается по решению общего собрания участников общества, принятому единогласно.

Уставный капитал Общества должен быть оплачен на момент регистрации Общества не менее чем на половину. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала подлежит оплате его участниками в течение года. При нарушении этой обязанности Общество должно объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше уставного капи­тала, Общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капита­ла и зарегистрировать его изменение в установленном порядке. Если сто­имость указанных активов Общества становится меньше определенного за­коном минимального размера установленного капитала, Общество подлежит ликвидации.

Уменьшение уставного капитала Общества допускается после уведомления всех его кредиторов. Увеличение уставного капитала Общест­ва допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме.

Увеличение и уменьшение уставного капитала Общества произво­дится в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограничен­ной ответственностью".

Образование и использование средств общества.

Финансовые ресурсы Общества формируются за счет выручки от реализации услуг (работ, продукции), кредитов, средств, полученных от продажи ценных бумаг, пожертвований и других финансовых средств.

Оставшаяся после обязательных платежей часть прибыли поступает в полное распоряжение Общества. Оно самостоятельно определяет направле­ние использования этой прибыли.

Общество может формировать за счет прибыли: фонд развития; фонд потребления; резервный фонд.

Порядок формирования и использования фондов определяется решением собрания участников. Собрание участников может принять решение об образовании иных фондов Общества.

Общество имеет ограничения на распределение и выплату прибы­ли участникам Общества в соответствии с Федеральным законом "Об об­ществах с ограниченной ответственностью".

Органы управления и контроля общества.

1. Общее собрание участников Общества:

является высшим органом управления Обществом. Участник вправе передать свои полномочия по участию в собрании другому участнику или любому другому представителю. Решения общего собрания участников принимаются голосованием, где каждый участник обладает количеством голосов, пропорционально размеру его доли в уставном капитале.

К исключительной компетенции собрания участников относятся: определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций; изменение устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества; внесение изменений в учредительный договор, образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее -управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним и др.

2. Генеральный директор.

Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы при взаимоотношениях с любыми отечест­венными и иностранными организациями, распоряжается имуществом Общест­ва заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и иные счета, пользуется правом распоряжаться средствами, излагает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Общества, применяет к ним меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

Прекращение деятельности общества.

Прекращение деятельностью Общества происходит путем его добровольной реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) или ликвидации по решению собрания участников.

Общество считается реорганизованным или ликвидированным с момента его исключения из единого реестра государственной регистрации.

2.2. Финансовая характеристика предприятия.

Основные средства – это совокупность средств труда составляющих материально-техническую базу предприятия, необходимых для рационального и планомерного производства продукции, которые участвуют в производственном процессе и используются на предприятии в течении длительного периода, переносят свою стоимость по частям на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений, сохраняют свою материальную форму и имеют стоимость более установленного лимита (100 минимальных размеров оплат труда).

Существуют производственные и непроизводственные основные средства.

Основные производственные фонды непосредственно участвуют в производстве или же создают условия для осуществления процесса производства, а также служат для перемещения и хранения предметов и продуктов труда, к ним относятся станки, машины и прочее. В непроизводственным относят: жилье, медицинские, спортивно-оздоровительные и прочие учреждения, находящиеся на балансе предприятия.

Оптимальная оснащенность предприятия основными средствами, в соответствии с их специализацией, имеет важное значение. Только при нормальной обеспеченности основными производственными фондами предприятия и рациональным использованием в течение срока эксплуатации могут достигаться запланированные объемы производства и рентабельность деятельности предприятия.

Состав и структура основных фондов ООО «ЦВД» представлена в таблице 1. При расчете показателей исходные данные были приведены в сопоставимый вид.

Таблица 1. Состав и структура основных фондов ООО «ЦВД»

Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 3,85 %, т.е. организация ведет работу по восстановлению и обновлению производственных фондов. Среднесписочная численность персонала возросла в 2003 г. по сравнению с 2001 г. на 88%.

Эффективность использования основных фондов ООО «ЦВД» представлена в таблице 2.

Таблица 2. Эффективность использования основных фондов ООО «ЦВД».

При имеющемся наличии основных производственных фондов, при их износе предприятие стремится наиболее эффективно использовать их, свидетельство этому - значительно выросшие показатели фондоотдачи. Которая показывает, сколько валовой продукции приходится на 1 рубль основных производственных фондов. Так в 2001 году на 1 рубль основных производственных фондов приходилось 2,97 рубля валовой продукции; в 2002 – 10,77; а в 2003 году приходилось 16,40 рубля. Так, фондоотдача в 2003 г. возросла по сравнению с 2001 на 472,20%.

Еще одной из положительных тенденций является и снижение фондоемкости на 82,35 процента, т.е. сколько фондов было использовано для того, чтобы произвести единицу продукцию.

Снизилась и фондовооруженность, которая показала, сколько основных производственных фондов приходится на 1 работника, то есть в 2003 году на 44,6% меньше по сравнению с 2001 годом.

Все эти показатели были достигнуты в основном за счет увеличения объема оказанных услуг.

Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которая целиком потребляется в однократном процессе производства, постепенно изменяет свою натуральную форму и полностью переносит стоимость на себестоимость вырабатываемой продукции. К ним относятся: сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты и другое.

Состав и структура оборотных средств ООО «ЦВД» представлена в таблице 3.

Таблица 3. Состав и структура оборотных средств

По данным таблицы 6 видно, что в период с 2001 года по 2003 год структура оборотных средств изменилась: происходит снижение запасов на 1,87% и денежных средств на 27,65%; возросла дебиторская задолженность на 18,13%. Что касается расходов будущих периодов, то в начале они резко возросли 10,36%, а затем наблюдается их снижение 3,73%.

Эффективность использования оборотных средств ФГУП «НМЗ» представлена в таблице 4.

Таблица 4. Эффективность использования оборотных средств

По данным таблицы 4 можно судить о том, что оборотные средства используются неэффективно. Не смотря на то, что ситуация в 2003 году по сравнению с 2001 годом значительно улучшилась, большая продолжительность одного оборота свидетельствует о том, что существует потребность в дополнительных средствах и дополнительных источниках финансирования.

ООО «ЦВД» - достаточно небольшая организация, и прекрасно осуществляет свою деятельность при небольшом количестве персонала. Трудовые ресурсы сформированы квалифицированными работниками, например, более половины из них имеют аттестат Федеральный Комиссии по Ценным Бумагам на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.

Данные по обеспеченности организации трудовыми ресурсами представлены в таблице 5.

Таблица 5. Наличие трудовых ресурсов ООО «ЦВД»

Среднесписочная численность работников довольно изменчива, в 2002 г. она уменьшилась с 16 до 11 чел., но в 2003 году она составила уже 30 чел., таким образом, численность работников в 2003 г. по сравнению с 2001 г. увеличилась на 88%.

Финансовые результаты деятельности ООО «ЦВД» представлены в таблице 6.

Таблица 6. Финансовые результаты


8-09-2015, 13:42