| Показатели | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2003 г. в % к 2001 г. |
| Выручка от оказания услуг, руб. | 1187205 | 1744265 | 6792830 | 572,17 |
| Себестоимость услуг, руб. | 1205964 | 1781928 | 4945047 | 410 |
| Прибыль от основной деятельности, руб. | -18759 | -37663 | 1847783 | --- |
| Рентабельность оказания услуг, % | -1,56 | -2,11 | 37,37 | --- |
Из таблицы 5 видно, что в период с 2001 года по 2003 год выручка от оказания услуг выросла на 472,17%. На это повлияло, в основном, увеличение объемов оказания услуг. Но вместе с этим себестоимость услуг также возросла – на 310% или 3739083 руб. В 2001 и 2002 г. были получены убытки в 18759 и 37663 руб. соответственно. В 2003 же году ООО «ЦВД» получило прибыль в 1847783 руб. Рентабельность в этот год также составила 37,37%.
3. Учет расчетов с учредителями в ООО «ЦВД».
3.1. Первичный учет.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете”; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Отражение в бухгалтерском учете:
· создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;
· поступления взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям - на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;
· поступления основных средств, материалов, товаров и др. – на основании акта приема-передачи;
· начисления дохода учредителей не состоящим в штате – на основании протокола собрания учредителей;
· начисление налога на доходы от участия в организации – на основании расчета.
·
3.2. Аналитический учет.
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет, эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ)
3.3. Синтетический учет.
Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.
Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.
К счету 75 могут быть открыты субсчета:
1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
2 «Расчеты по доходам».
Хозяйственные операции, произошедшие за 2003 год представлены в таблице 7.
Таблица 7. Хозяйственные операции за 2003 год.
| № п/п | Дата опер-и | Хозяйственные операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | 30.06.03 | Произошла смена учредителя: «Аудит» продает свою долю «Вайрэнт» | 80 | 751 | 133200 |
| 2. | 30.06.03 | Произошла смена учредителя: «ВЗЦ» продает свою долю «Вайрэнт» | 80 | 751 | 560000 |
| 3. | 30.06.03 | Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК | 751 | 80 | 133200 |
| 4. | 30.06.03 | Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК | 751 | 80 | 560000 |
| 5. | 30.06.03 | Произошла смена учредителя: «МЕЛОН» продает свою долю «Палата» | 80 | 751 | 280000 |
| 6. | 30.06.03 | Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Палата» | 80 | 751 | 660000 |
| 7. | 30.06.03 | Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Учетное общество» | 80 | 751 | 340000 |
| 8. | 30.06.03 | Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК | 751 | 80 | 340000 |
| 9. | 30.06.03 | Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК | 751 | 80 | 280000 |
| 10. | 30.06.03 | Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК | 751 | 80 | 660000 |
| 11. | 25.12.03 | Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Бизнес Проект» | 51 | 751 | 2000000 |
| 12. | 25.12.03 | Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Учетное общество» | 51 | 751 | 2000000 |
| 13. | 25.12.03 | Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «МИАЦ» | 51 | 751 | 3500000 |
| 14. | 31.12.03 | Отражается задолженность «МИАЦ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 3500000 |
| 15. | 31.12.03 | Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 2160000 |
| 16. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й» | 80 | 751 | 370080 |
| 17. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 500000 |
| 18. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «КОААУП» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» | 80 | 751 | 256435 |
| 19. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Тапла» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» | 80 | 751 | 253360 |
| 20. | 31.12.03 | Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 2530080 |
| 21. | 31.12.03 | Отражается задолженность «Зап-Сиб. Деп-й» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 750000 |
| 22. | 31.12.03 | Отражается задолженность «Регистратор РОСТ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 3500000 |
| 23. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Вайрэнт» продает свою долю «Бизнес Проект» | 80 | 751 | 969920 |
| 24. | 31.12.03 | Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 969920 |
| 25. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Наташа» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 2000000 |
| 26. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 340000 |
| 27. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 80205 |
| 28. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Бизнес Проект» | 80 | 751 | 410000 |
| 29. | 31.12.03 | Отражается задолженность «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи | 751 | 80 | 590000 |
| 30. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Учетное общество» | 80 | 751 | 160000 |
| 31. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Бизнес Проект» | 80 | 751 | 120080 |
| 32. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й» | 80 | 751 | 99920 |
| 33. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 600000 |
| 34. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й» | 80 | 751 | 280000 |
| 35. | 31.12.03 | Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ» | 80 | 751 | 60000 |
За 2003 год смена учредителей происходила несколько раз, начисления же доходов от участия в организации в 2003 году не происходило.
3.4. Налоговый учет.
Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Используются формы регистров налогового учета рекомендованные МНС РФ.
В целях налогообложения НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения обязательства по уплате налога определяется по дате поступления денежных средств, как оплаты товаров (работ, услуг). Уплата НДС и предоставление налоговой декларации производится ежемесячно.
В целях налогообложения налогом на прибыль доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место , независимо от фактического поступления денежных средств (оплаты расходов), иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Налог на прибыль определяется в соответствии со ст.288 НК РФ .
Доля прибыли, которая приходится на филиалы определяется, как среднее арифметическое удельного веса фонда оплаты труда и удельного веса остаточной стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений в фонде оплаты труда и остаточной стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 259 НК РФ.
Определение средней величины удельного веса для исчисления фактических сумм налога на прибыль производится исходя соответственно из фактических показателей ФОТ и стоимости ОПФ организации в целом.
Филиалы самостоятельно уплачивают авансовые платежи по прибыли в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту своего нахождения. Уплата в бюджет по месту своего нахождения головной организации подлежит разница между суммой налога, начисленной головной организацией в целом, и суммами налога, уплаченными филиалами.
Филиалы, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом, сдают бухгалтерскую отчетность в головную организацию. Головная организация составляет и представляет в МНС по месту своего нахождения консолидированную бухгалтерскую отчетность в целом по организации с учетом филиалов.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 части 2 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Стоимость основных средств всех амортизационных групп погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по Постановлению Правительства РФ от 01,01,2002г “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом для приобретенных основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования устанавливается уменьшенным на количество лет эксплуатации предыдущими собственниками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 258 части 2 Налогового Кодекса в целях налогообложения по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
При отпуске сырья и материалов в производство их оценка производится по стоимости единицы запасов.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг производится по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Резервы на расходы по гарантийному ремонту и по сомнительным долгам не создаются.
Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат, резерв на ремонт ОС не создается.
Резерв на оплату отпусков работников не создается. Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет не создается.
Заключение
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Минимальный размер уставного капитала для регистратора установлен законодательно и с 01.01.04 не может быть менее 15 000 000 руб. Уставный капитал ООО «ЦВД» отвечает данным требованиям, т.к. на данный момент он составил 17 500 000 руб., число его учредителей: 6 штук.
ООО «ЦВД» осуществляет свою деятельность в условиях конкуренции, т.к. аналогичных фирм достаточно много, а акционерных обществ становится все меньше, либо число их акционеров невелико, и им не требуются специализированного регистратора. В последнее время финансовое состояние исследуемой организации улучшилось: в 2003 году выручка от оказания услуг выросла на 472,17%, рентабельность составила 37,37%.
Список литературы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) №51-ФЗ от 30.11.1994 г. (ред. 10.01.03).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2) №14-ФЗ от 26.01.1996 г. (ред. 26.03.03).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146 от 31.07.1998 г. (ред. 06.06.03).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117 от 05.08.2000 г. (ред. 06.06.03).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» от 9 декабря 1998 г. N 60н (ПБУ 1/98).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено 10.01.2000.№2н (ПБУ 3/2000).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 19.07.01 №25н (ПБУ 5/01).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 28.04.01 №65н (ПБУ 6/01).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» от 6.05.99 №32н (ПБУ 9/99).
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России № 34-н от 29.07.98 г. (в ред. Приказа № 31-н от 24.03.2000 г.)
11. Приказ № 94-н от 31октября 2000г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. 07.05.03).
12. Федеральный закон от 26.02.95 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ
14. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98.№ 14-ФЗ
15. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г № 39-Ф3.
16. Корреспонденция счетов 2003 / Е.М. Холоденко, А.В.Ростовцев. – М.: Издательство «Экономикс Пресс», 2003. – 240 с. – (Серия «Практика бухгалтерского учета»).
17. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 624 с.
18. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 476 с.
19. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А.Пипко, В.И. Бережной, Л.Н.Булавина и др. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416с.
20. Учет капитала предприятия/Ануфриев В. Е. // Бухгалтерский учёт № 05. – 2001г.
21. Учетная политика организации Волков Н.Г. //Бухгалтерский учет №3 1999г.
22. Бухгалтерский учет/Кондраков Н.П. - М. Инфра-М 1999г.
23. Переход права собственности доли участника в уставном капитале/ Е.А. Лытнева // Бухгалтерский учет №16 2000г.
24. Практическая бухгалтерия: от создания до ликвидации организации: Учебно-методическое пособие/Медведев А.Н., Медведева Т. В.— М.: ИНФРА-М, 1997.— 576 с.
25. Учет вкладов в уставный капитал/Волков Н. Г.// Бухгалтерский учёт № 10 – 2000г.
26. Учет операций по уменьшению уставного капитала ООО/Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. //Бух. Учет №15 2000 стр.3-5
27. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала общества с ограниченной ответственностью/Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Лытнева Е. А. // Бухгалтерский учёт № 14 – 2000г.
28. www.audit-it.ru/finvlog.php
29. www. vseobuch.legolas.ru
30. www.buh.ru
Приложения
[1] ст. 90 ГК РФ
[2] Закона №14-ФЗ п.2 ст.15
[3] п.2 ст.18 Закона №14-ФЗ
[4] ст.93 ГК, ст.21 Закона №14-ФЗ
8-09-2015, 13:42