Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата
РКО
76-4
50
11
Выдана из кассы сумма подотчетному лицу
РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение
71
50
12
Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации
РКО, акт ревизии наличных денежных средств
94
50
О контрольно-кассовой технике (ККТ)
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организация при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет обязана выдавать кассовый чек. Но именно при реализации, а не тогда, когда в кассу поступил заем или неизрасходованные подотчетные суммы. Лица, работающие с ККТ, должны пройти соответствующее обучение и дать расписку в том, что они ознакомлены с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Письмо Минфина РФ от 30.08.93 г. №104). Контрольно-кассовые аппараты должны быть разрешены к применению и зарегистрированы в налоговых органах в установленном порядке. На кассовых аппаратах должны быть специальные голограммы – знак визуального контроля. На каждый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста, который тоже регистрируется в налоговой инспекции. Список аппаратов, которые можно применять, устанавливается налоговыми органами. Ежедневно кассир снимает так называемый Z-отчет и Х-отчет. Это лента контрольно-кассовой машины, показатель поступления денежных средств за день. Они должны храниться не менее 5 лет. На основании этих отчетов и данных Журнала кассира-операциониста в бухгалтерию представляется Отчет кассира-операциониста. На сумму поступления денежных средств бухгалтерия выписывает приходный кассовый ордер, которым выручка приходуется в кассу.
Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций
За нарушения порядка ведения кассовых операций предприятие несет административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии со статьей 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Заключение
Итак, для учета денежных средств в кассе организации бухгалтер должен знать:
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40).
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
- Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
- Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Перечень документов, которые должны быть у бухгалтера:
- Приказ о назначении кассира.
- Договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности.
- Расписка кассира в том, что он ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
- Кассовая книга.
- Отчет кассира.
- Приходные и расходные кассовые ордера.
- При наличии контрольно-кассовой машины:
- Договор с центром технического обслуживания.
- Журнал кассира-операциониста.
- Справки-отчеты кассира-операциониста.
- Х-отчеты и Z-отчеты.
Использованная литература
1. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
2. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
- План счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000. №94н.
- Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2 – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000
5. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000
Практическая работа
Сальдо по счетам синтетического учета предприятия на 1 июня 2009г.
| № счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
||
| вариант 1-й |
вариант 2-й |
вариант 3-й |
||
| 01 |
Основные средства |
67 000 |
134 000 |
167 500 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
33 000 |
66 000 |
82 500 |
| 10 |
Материалы |
36 200 |
72 400 |
90 500 |
| 19 |
НДС |
6500 |
13 000 |
16 250 |
| 50 |
Касса |
8 000 |
16 000 |
20 000 |
| 51 |
Расчетные счета |
51700 |
103 400 |
129 250 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) |
13 320 |
26 640 |
33 300 |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
42 400 |
84 800 |
106 000 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо) |
4680 |
4680 |
4680 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) |
1 850 |
1 850 |
1 850 |
| 80 |
Уставный капитал |
200 000 |
400 980 |
507 020 |
| 99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
61050 |
122 100 |
152 625 |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
40 000 |
80 000 |
100 000 |
| 20 |
Незавершенное производство |
25 000 |
50 000 |
62 500 |
| 43 |
Готовая продукция |
15 000 |
30 000 |
37 500 |
| 75 |
Расчеты с учредителями (дебетовое сальдо) |
125 000 |
250 000 |
312 500 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо) |
21 800 |
45 450 |
111 676 |
Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 июня 2009г.
| № п/п |
Фамилия, имя, отчество подотчетного лица |
Должность |
Сумма, руб. |
Документальное подтверждение |
| 1 |
Иванченко П.С. |
Зав. хозяйством |
300 |
Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г. |
| 2 |
Сурков И.Г. |
Кладовщик |
400 |
Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г. |
| 3 |
Фомина Р.Д. |
Зав. отделом |
1150 |
Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г. |
| Итого |
1850 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2009г.
| № п.п. |
Дата |
Документ и содержание операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
||
| Д |
К |
Частная |
Общая |
|||
| 1. |
14.06. |
Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы |
50 |
51 |
4 900 |
|
| 2 |
15.06 |
Выплачена заработная плата работникам |
70 |
50 |
4 680 |
|
| 3 |
15.06 |
Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров |
10 |
71 |
1 100 |
|
| 4 |
17.06 |
Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу |
50 |
71 |
50 |
|
| 5 |
17.06 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы |
60 |
51 |
10 320 |
|
| 6 |
18.06 |
Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков |
51 |
62 |
20 000 |
|
| 7 |
19.06 |
Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти |
10 |
71 |
600 |
|
| 8 |
19.06 |
Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам |
71 |
50 |
200 |
|
| 9 |
25.06 |
Начислена заработная плата работникам предприятия |
20 |
70 |
18 000 |
|
| 10 |
25.06 |
Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы |
20 |
69 |
4 680 |
|
| 11 |
25.06 |
Начислена амортизация основных средств |
20 |
02 |
6 700 |
|
| 12 |
26.06 |
Отпущены и израсходованы на производство материалы |
20 |
10 |
12 700 |
|
| 13 |
27.06 |
Сдана на склад готовая продукция |
43 |
20 |
22 080 |
|
| 14 |
27.06 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам |
66 |
51 |
20 400 |
|
| 15 |
28.06 |
Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены канцелярские товары |
10 |
71 |
300 |
|
| 16 |
28.06 |
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С. |
71 |
50 |
1 150 |
|
| 17 |
28.06 |
Отгружена (реализована) готовая продукция |
62 |
90.1 |
32 000 |
|
| 18 |
28.06 |
Начислен НДС |
90.3 |
68 |
5 760 |
|
| 19 |
28.06 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
43 |
27 080 |
|
| 20 |
28.06 |
Принят к оплате счет за поступившие материалы: стоимость материалов |
10 |
60 |
3 000 |
|
| 23 |
28.06 |
НДС |
19 |
60 |
540 |
|
| 25 |
28.06 |
Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал |
08 |
75 |
75 000 |
|
| 26 |
28.06 |
Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным материалам |
68 |
19 |
540 |
|
| 27 |
29.06 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы |
60 |
51 |
35 400 |
|
| 28 |
29.06 |
Перечислен НДС бюджету |
68 |
51 |
18 800 |
|
| 29 |
29.06 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
70 |
68 |
2 340 |
|
| 29.06 |
Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы |
50 |
51 |
15 660 |
||
| 30 |
29.06 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
14 660 |
|
| 31 |
29.06 |
Депонируется не выданная заработная плата |
70 |
Разделы сайта | ||