Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ штамп, удостоверяющий получение.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей, так и факт сдачи их на склад, либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально – ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 3310 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 3310 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные
работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 3310 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Счёт 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.
Дебет счёта 2710 «Нематериальные активы»
Кредит счёта 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».
2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.
Дебет счёта 2410 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 1310 «Материалы».
Дебет счёта 1330 «Товары».
Кредит счёта 3310.
3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.
Дебет счёта 5030 «Капитальные вложения».
Кредит счёта 3310.
4. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.
Дебет счёта 8110 «Основное производство».
Дебет счёта 8310 «Вспомогательные производства».
Дебет счёта 7210 «Обще-административные расходы».
Дебет счёта 2920 «Расходы будущих периодов».
Кредит счёта 3310.
5. Возврат излишне перечисленных сумм.
Дебет счёта 1030 «Расчётный счёт».
Дебет счёта 1022 «Валютный счёт».
Кредит счёта 3310.
6. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.
Дебет счёта 1210 «Расчёт с покупателями и заказчиками».
Кредит счёта 3310.
7. Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.
Дебет счёта «Расчёты по претензиям».
Кредит счёта 3310.
8. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.
Дебет счёта 1220 «Расчёты с дочерними предприятиями.
Дебет счёта 7210 «Административные расходы».
Кредит счёта 3310.
11. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.
Дебет счёта 5610 «Прибыли и убытки».
Кредит счёта 3310.
12. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.
Дебет счёта 7410 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит счёта 3310.
13. Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.
Дебет счёта 5410 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Кредит счёта 3310.
1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.
Дебет счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит счёта 2410 «Оборудование к установке».
Кредит счёта 1310 «Материалы».
2. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.
Дебет счёта 3310.
Кредит счёта 7110 «Реализация продукции».
3. Оплата счетов поставщиков.
Дебет счёта 3310.
Кредит счёта 1010 «Касса».
Кредит счёта 1030 «Расчётный счёт».
Кредит счёта 1022 «Валютный счёт».
Кредит счёта 1040 «Специальные счета в банках».
4. При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам.
Дебет счёта 3310.
Кредит счёта 1610 «Расчёты по авансам выданным».
5. Погашение задолженности перед поставщиками дочерними предприятиями.
Дебет счёта 3310.
Кредит счёта 1220 «Расчёты с дочерними предприятиями».
6. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности.
Дебет счёта 3310.
Кредит счёта 5610 «Прибыли и убытки».
7. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт краткосрочных кредитов.
Дебет счёта 3310.
Кредит счёта 4010 «Долгосрочные кредиты банков».
Счёт 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.
1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям.
На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:
Дебет счёта 2410 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 1030 «Товары».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
Одновременно дебет счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.
В случае недостач, потерь товаров, по вине материально – ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:
2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
Данный субсчёт применяется при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг (при расчётах между сахарным заводом и колхозами). Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием – поручением, платёжными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:
Дебет счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
Кредит счёта 1030 «Расчётный счёт». На стоимость поступивших материальных ценностей.
Дебет счёта 1330 «Товары».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
3-й субсчёт «Расчёты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту».
4-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».
Неотфактурованные поставки – это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика. Согласно приёмного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:
Дебет счёта 2410 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 1310 «Материалы».
Дебет счёта 1310 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Дебет счёта 1330 «Товары».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».
При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учёту неотфактурованных поставок сторнируется.
Дебет счёта 2410 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 1310 «Материалы».
Дебет счёта 1330 «Товары».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».
На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.
Дебет счёта 2410 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 1310 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
Одновременно по приобретённым товарам, материалам, сырью, даётся проводка на налог на добавленную стоимость.
Дебет счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
5-й субсчёт «Расчёты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья».
6-й субсчёт «Расчёт с поставщиками по прочим расчётам».
Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:
- расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;
- операции на основе бартерных сделок.
Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчёте отражаются следующим образом:
1. Оплата счетов поставщиков на основании платёжных поручений:
Дебет счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».
Кредит счёта 1030 «Расчётный счёт».
Кредит счёта 1022 «Валютный счёт».
Кредит счёта 1040 «Специальные счета в банках» – на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.
2. Оприходование материальных ценностей от поставщика:
Дебет счёта 2410 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 1310 «Материалы».
Дебет счёта 1330 «Товары».
Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».
7-й субсчёт «Векселя выданные».
Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договорённости на основе векселя.
Данная форма расчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.
Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.
В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.
Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Записи по Кредиту счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 3310 счёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
2.3 Автоматизация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Бухгалтерский учет на предприятиях на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 7.7, 8.0, 8.1." под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.
Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.
Основные особенности электронной бухгалтерии “1:С”:
· ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
· получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
· полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;
· возможность печати первичных документов при вводе проводок.
Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:
· оборотно - сальдовые ведомости по счетам и/или субсчетам;
· анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;
· сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;
· анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;
· журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом;
· отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов.
Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии “1:С”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.
Помимо «1С:Бухгалтерия Проф. 7.7, 8.0, 8.1.» используются и такие прикладные программы как «1С‑Торговля», «1С‑Склад». С помощью программы 1С‑Торговля отслеживается движение товаров и продажи.
Информация о каждом имеющемся в на складе товаре занесена в базу данных. По запросу компьютер анализирует:
· количество оставшегося товара;
· правила его налогообложения;
· юридические ограничения на его продажу и др.
Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер производит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.
Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется возможность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий товаров.
1С‑Склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров. 1С‑Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов. Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров, которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров. Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую номенклатуру, с которой работает компания.
На предприятии установлена также справочная компьютерная система “Консультант-бухгалтер”. Справочная система “Консультант Бухгалтер” - это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система “Консультант Бухгалтер” представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет пользователям Справочная Система “Консультант Бухгалтер” не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в бухгалтерской практике.
Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости работать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый рубрикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей законодательства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.
Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помогает отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым тематикам.
Использовании средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер
8-09-2015, 13:52