ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФФЕСИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И СЕРВИСА»

(ФГОУВПО «РГУТиС»)

_________________________________факультет

Кафедра_____________________________________

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по

__________________________________________________

наименование дисциплины

______-й семестр

Студента(ки) заочной формы обучения________________________________________

Ф.И.О. полностью

_____________________________________________________________________________________________________

№ зачетной книжки_______________________________группа____________________

Специальность______________________________________________________________

код и наименование специальности

____________________________________________________________________________

№ варианта_________________ Выполнила____________________

подпись студента(ки)

Работа предъявлена на проверку «____»__________200_г.________________________

подпись преподавателя

Результаты проверки________________________________________________________

Замечания, рекомендации____________________________________________________

____________________________________________________________________________

Проверил преподаватель «___»_____________200_г._____________________________

Ф.И.О., подпись

Вторично предъявлена на проверку «___»____________200_г.____________________

подпись преподавателя

Результаты проверки________________________________________________________

Замечания__________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Проверил преподаватель «___»___________200_г._______________________________

Ф.И.О., подпись

Работа принята (проведено собеседование) «___»_________200_г._________________

подпись преподавателя

РЕЦЕНЗИЯ

на контрольную работу

студентки заочной формы обучения____________________

_____________________________________________________

Ф.И.О.

____________________________ группы__________________курса

специальности________________________________________

_____________________________________________________

по дисциплине________________________________________

_____________________________________________________

тема:________________________________________________

_____________________________________________________

1. Соответствие контрольной работы заявленной теме, заданию: ________

________________________________________________________________

2. Оценка качества выполнения контрольной работы:__________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

1. Оценка полноты разработки поставленных вопросов:________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Недостатки и замечания________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Оценка контрольной работы:____________________________________

________________________________________________________________

Преподаватель_______________________/___________

Оглавление

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет № 60) 4

Расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62) 5

Резервы по сомнительным долгам (счет 63) 7

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (счет 66) 8

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (счет 67) 10

Расчеты и по налогам и сборам (счет 68) 12

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (счет 69) 13

Расчеты с персоналом по оплате труда (счет 70) 14

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71) 15

Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73) 16

Расчеты с учредителями (счет 75) 17

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) 18

Отложенные налоговые обязательства (счет 77) 20

Внутрихозяйственные расчеты (счет 79) 21

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет № 60)

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а так же по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

По дебету счета 60 учитываются суммы исполнения обязательств (оплаты счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Организации, осуществляющие при выполнении договоры строительного подряда, договоры на выполнение НИОКР и иные договоры функции выполнения генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками так же отражают на счете 60.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика:

• Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»;
• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - предъявлена претензия поставщику за недостачу товарно-материальных ценностей.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62)

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы на которые предъявлены расчетные документы:

• Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• Кредит счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» - предъявлен счет покупателю.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. В учете отражается запись:

• Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.;
• Кредит счета 62 – отражены суммы поступивших от покупателей (заказчиков) платежей.

При реализации готовой продукции покупателю отражаются следующие бухгалтерские проводки:

1. Отгружена готовая продукция покупателю по фактической себестоимости:

· Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»

· Кредит счета 43 «Готовая продукция»

2. Предъявлен счет покупателю:

· Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

· Кредит счета 90 «Продажи»

3. Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной готовой продукции:

· Дебет счета 90 «Продажи»

· Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

4. Поступила оплата от покупателя за готовую продукцию:

· Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

· Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента). В учете отражается следующее:

1. Поступили денежные средства от покупателя:

· Дебет счета 51 «Расчетные счета»

· Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2. Величина процента отнесена в состав доходов организации:

· Дебет счета 51 «Расчетные счета»

· Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Аналитический учет по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

• По покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
• По покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам
• Полученным авансам, векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил
• Векселям, учтенным в банках
• Векселям, по которым денежные средства не поступили в срок

Резервы по сомнительным долгам (счет 63)

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» корреспондируют со счетами по дебету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», по кредиту 91 «Прочие доходы и расходы».

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (счет 66)

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «специальные счета в банках», 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие расходы и доходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по веселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателям в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (счет 67)

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета векселей и иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами: