Контрольно-советующий аудит

Коллектив БИЦ, в основном, состоит из высококвалифицированных профессионалов, не одно десятилетие проработавших в вузе, которые досконально знают специфику учебного процесса, прекрасно ориентируются в океане учебной литературы, постоянно изучают запросы читателей. Кому, как не им, точно определить, какие процессы библиотечной деятельности необходимо усовершенствовать с тем, чтобы максимально удовлетворить все требования студентов, профессорско-преподавательского состава и сотрудников вуза. Вот почему в библиотеке приступили в первую очередь к созданию электронного каталога.

В БИЦ апробировалось несколько программ, но по разным причинам они не подходили к условиям КТУ. В настоящее время программистом В. И. Шестопаловым при активном участии заведующей и главного библиотекаря отдела комплектования и научной обработки разработана и внедрена программа «Библио», которая максимально приближена к условиям КТУ. Согласно программе будут введены следующие базы данных:

- Сведения о книгах, CD дисках и дискетах и их корректировка;

- Карточки алфавитного каталога;

- Инвентарная книга;

- Печать формуляров;

- Бюллетень новых поступлений;

- Картотека книгообеспеченности.

При освоении программы сразу же возникли проблемы, которые приходилось решать в рабочем порядке. Так, в связи с тем, что в БИЦ систематизация ведется по трем классификациям, а программа соответствует только одной – УДК, принято решение на первом этапе создания электронного каталога вводить ограниченный круг литературы, изданной после 1990-го года.

Приступая к работе на копьютерах, мы были уверены в том, что каждый сотрудник, прошедший обучение на курсах по изучению новых библиотечных технологиях сможет быть оператором. Однако и эту проблему пришлось решать по ходу действия. Теперь в этом деле участвуют только пять самых квалифицированных работников БИЦ.

Программа “Библио” постоянно корректируется, разрабатываются новые блоки. Теперь очередь за программным обеспечением ввода библиографических картотек: “Рыночная экономика”, “Труды КТУ”, “Высшая школа” и т. д., которые остро необходимы в учебном процессе, особенно в настоящее время при всеобщем дефиците учебной и научной литературы.

Эти начальные, можно сказать, пробные эксперименты по применению в работе программного обеспечения отдельных библиотечных процессов на деле показали нам на сколько эффективнее, оперативнее и качественнее мы можем выдавать читателям необходимую информацию. Ведь теперь мы намного быстрее подготавливаем “Бюллетень новых поступлений”, тиражируем его в достаточном количестве экземпляров и доставляем на кафедры. С помощью интернет библиографы получают интересующие читателей тематические подборки информации. Кроме того, с помощью ксерокса мы можем откопировать нужные страницы из книг, что очень важно при нынешнем дефиците изданий и, наконец, мы можем использовать в работе, сделанные на кафедрах электронные варианты необходимых в учебном процессе изданий, приобретенных из-за большой стоимости в единственном экземпляре или утраченных читателями учебников старых лет изданий.

Работа по программному обеспечению продолжается. Очень отрадно отметить, что те сотрудники, которые относятся с любовью к книге, к делу обязательно находятся в постоянном поиске, добиваются претворения в жизнь своих задумок и планов. Это под силу только тем, кто самозабвенно, бескорыстно и преданно любит свою профессию и библиотеку. Принципом таких сотрудников является максимум оперативности, максимум удобств, максимум объема и достоверности информации.

Переход БИЦ на компьютерные информационные технологии – веление времени. Мы понимаем, что создание информационной инфраструктуры – дело очень сложное, требующее значительных инвестиций, современного технического оборудования. Необходимо создать среду, в которой пользователь будет готов, т. е. обучен восприятию и использованию информации и предлагаемых ему информационных продуктов и услуг. Для обучения студентов компьютерной грамотности в будущем будут расширены учебные программы библиографов, проводящих занятия по основам библиотековедения и библиографии, где студенты ознакомятся с теми компьютерными услугами, которые будут подготовлены библиотекой.

В заключение необходимо отметить, что в БИЦ созданы условия для поэтапной информатизации библиотечных процессов. В настоящее время наряду с традиционными методами внедряются новые информационные технологии, которые дают пользователям и библиотекарям ряд преимуществ:

- Читатель будет иметь возможность наиболее полного и оперативного доступа к информации об имеющейся литературе.

- Повышается оперативность и полнота выполнения библиографических справок, оперативность отражения новых поступлений в каталоге.

- Повышается информационная культура читателя.

- Автоматизируются многие рутинные библиотечные процессы: приема – выдачи литературы, учета показателей работы библиотеки, учета задолжников и распечатки им писем, облегчаются процессы текущего комплектования и докомплектования. Таким образом высвобождается время для творческого общения с читателями.

2. Информационно контрольно-советующий аудит

2.1. Понятие и цели аудита

Развитие рыночных отношений в экономике государства объективно ведет к полярности интересов между производите­лями, потребителями и государством. Например, создание ак­ционерных обществ привело к столкновению интересов акцио­неров и управляющих (менеджеров). В связи с этим возникла потребность в независимом контроле за деятельностью хозяйст­вующих субъектов, призванном обеспечить подтверждение дос­товерности их финансовых отчетов. Этот вид деятельности по­лучил название аудит.

Согласно стандартам под аудитом следует понимать неза­висимую экспертизу и выражение мнения о финансовой отчетно­сти предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций действующему законодательству, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

Почти столетняя практика аудита подтверждает существова­ние двух взаимосвязанных аудиторских функций — контрольно-оценочной и консультативно-советующей.

Контрольно-оценочная функция осуществляется в двух на­правлениях:

• оценка правильности применяемой на предприятии системы учета;

• оценка правильности действий учетного персонала в процес­се фиксации хозяйственных и финансовых операций в бух­галтерской документации. Такая оценка включает:

1) проверку учета операций с денежными средствами;

2) проверку расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

3) проверку операций с производственными запасами, ма­териальными ценностями и товарами;

4) проверку соблюдения трудового законодательства и рас­четов по оплате труда;

5) проверку учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;

6) проверку учета готовой продукции и ее реализации и т. д.

Консультативно-советующая функция предполагает консультативную деятельность, выполняемую в форме услуг. К ним от­носятся:

• консультации по правильному составлению отчетности;

• анализ эффективности используемой формы учета, в частно­сти, компьютерного;

• анализ и оценка действий администрации за отчетный период;

• поиск путей повышения уровня эффективности хозяйство­вания в последующем периоде.

Аудит существует в двух формах: внешний и внутренний. Под внешним аудитом понимают независимую экспертизу фи­нансовой отчетности хозяйствующего субъекта, а под внутренним - внутрихозяйственный контроль за источниками затрат и резер­вами, осуществляемый силами предприятия и подотчетный его ру­ководству. Поэтому и цели внешнего и внутреннего аудита разные.

Цель внешнего аудита заключается в проверке системы учета и отчетности для того, чтобы обеспечить информацией внешних по отношению к предприятию субъектов (профсоюзов акционе­ров, собственников, финансовых налоговых служб, страховых компаний и т. д.).

Цель внутреннего аудита иная и заключается в снабжении информацией руководства предприятия в основном по таким направлениям:

• анализ системы учета;

• анализ статей затрат, остатков на бухгалтерских счетах;

• прогноз прибылей и продаж;

• финансовый анализ.

К объектам аудиторской деятельности относятся:

1) ресурсы (финансовые, трудовые, нематериальные активы, средства и предметы труда);

2) хозяйственные процессы (основное и вспомогательное производство, сбыт и снабжение, развитие и внедрение новой техники);

3) результаты деятельности (рентабельность, прибыль, фондоотдача, себестоимость);

4) функции управления (планирование, учет, экономический анализ, регулирование).

В зависимости от задач, поставленных аудитором, каждый из объектов может выделяться и рассматриваться по-разному. Например, объекты могут оцениваться в прошедшем, настоящем или будущем времени; оцениваться количественно или качест­венно: оцениваться в целом или по частям; находиться под по­стоянным контролем, периодическим или разовым.

Каждый из объектов имеет различные стороны (аспекты), которые составляют предмет аудиторской деятельности. Пред­метом в данном случае является учет хозяйственных операций, подтверждающих реальность отчетности и ее законность, а также выявление истинного положения дел на предприятии.

2.2 Контрольно-советующие аудиторские системы

Контрольно-советующие аудиторские системы (КСАС) могут создаваться с ориентацией на следующие классы аудиторских

объектов:

1)на которых бухгалтерский учет ведется вручную;

2) на которых бухгалтерский учет ориентирован на приме­нение компьютеров. Здесь, как правило, обрабатывается значи­тельный объем первичных бухгалтерских документов, которые составляют содержание компьютерных файлов. В этом случае КСАС может воспользоваться файлами клиента, что способст­вует сокращению затрат на выполнение аудита, повышению его точности и оперативности.

Причем, если бухгалтерский учет у клиента автоматизиро­ван, то аудитор при выполнении своих функций обязан руко­водствоваться стандартом, регламенти­рующим аудиторскую деятельность в условиях компьютерной обработки данных.

Этот же стандарт должен быть положен и в основу деятель­ности разработчика КСАС, что позволит ему правильно учесть специфику автоматизированного бухгалтерского учета. Кроме того, стандарт поможет упорядочить работу по выяснению ор­ганизационной формы компьютерной обработки учетной ин­формации клиента. При этом необходимо выяснить степень Централизации обработки данных: данные обрабатываются на локальных компьютерах или на соединенных в сеть.

Ответы на эти вопросы идентифицируют вполне опреде­ленный класс клиентов, который и предопределяет стратегию создания КСАС. Однако прежде чем перейти к изложению возможных стратегий создания аудиторской систе­мы, необходимо выяснить, какие цели при этом преследуются и какие ставятся задачи.

Согласно общим положениям построения организационно-экономических систем, изложенным в, аудиторские систе­мы должны состоять из функциональной и обеспечивающей частей.

Функциональная часть — это совокупность экономико-мате­матических и экономико-организационных моделей, а также методов, методик и приемов выполнения аудита. Обеспечиваю­щая часть, предназначенная для автоматизации процесса ауди­та, представленного в первой части, состоит из информацион­ного, программного, технического и прочего обеспечения. Рас­смотрим эти части более подробно.

Аудит — область специфическая: с одной стороны, это про­верка финансовой и иной документации, а с другой — выдача профессионального совета по улучшению учета и финансово-хозяйственного состояния предприятия. Иными словами, такие системы должны совмещать контрольные и советующие функ­ции, что вносит дополнительные трудности в их разработку. Как уже отмечалось, такие системы называются контрольно-советующими аудиторскими системами (КСАС).

Для того чтобы выяснить, какие задачи должна решать КСАС, т. е. чем должна быть наполнена ее функциональная часть, следует разделить всех потенциальных пользователей системы на группы и выяснить, какие цели преследует каждая из этих групп. На рис. 1.1.1 представлены следующие субъекты, заинтересованные в результатах аудита:

• профсоюзы, рабочие;

• акционеры, собственники;

• банки, кредиторы;

• налоговая служба, страховые компании;

• правосудие и прочие государственные органы.

Каждая из выделенных групп пользователей результатов ау­дита преследует свои интересы. Например, профсоюзы заинте­ресованы в сохранении рабочих мест, увеличении заработной пла­ты, акционеры и собственники — в увеличении рентабельности предприятия и стоимости акций, банки и кредиторы — в выяс­нении платежеспособности и ликвидности предприятия, госу­дарство — в своевременной уплате налогов субъектами пред­принимательской деятельности.

2. 3. Стандарты аудита

Аудиторские стандарты - это единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности. Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Аудиторские стандарты составляют основу всех учебных программ для подготовки аудиторов и программ квалификационных экзаменов по разделу "Аудит" на право заниматься аудиторской деятельностью.

Аудиторские стандарты являются также основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости от того, насколько отступил аудитор от стандарта, определяется мера ответственности аудитора.

Аудиторские стандарты включает в себя четыре основных вида:

· Общие стандарты;

· Рабочие стандарты;

· Стандарты отчетности;

· Специфические стандарты, используемые для аудита в отдельных областях деятельности.

2.4. Квалификационные требования к аудиторам

Вопросами аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности занимаются:

· По общему аудиту и аудиту бирж, благотворительных фондов и инвестиционных институтов - Центральная аттестационная комиссия Министерства финансов;

· По банковскому аудиту - Центральная аттестационная комиссия Центрального банка;

· По аудиту страховых организаций - Центральная аттестационно - лицензионная комиссия Министерство финансов.

К аттестации допускаются лица имеющие экономическое или юридическое образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста ревизора, руководителя предприятии, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суд с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово - хозяйственных отношений в период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Аттестация проводится на базе учебно - методических центров по обучению и переподготовке аудиторов.

Претендент представляет в соответствующую комиссию следующие документы:

· Заявления;

· Нотариально заверенные копию диплома о высшем образовании и выписку из трудовой книжки;

· Две фотографии размером 4х6 см;

· Квитанцию о внесении платы за проведение аттестации.

Претендент должен предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющего его личность.

По общему аудиту производится экзамен по следующим пяти дисциплинам:

· Бухгалтерский учет и отчетность;

· Аудит;

· Налогообложение юридических и физических лиц;

· Финансы предприятий;

· Правовое регулирование хозяйственной деятельности.

Сдача экзаменов претендентами проводится два дня. В первый день производится тестирование по пяти дисциплинам, во второй день - письменный экзамен по этим же дисциплинам.

Решение о выдаче лицензии оформляется протоколом соответствующей центральной комиссии. Лицензия должна быть выдана заявителю в течение недели со дня принятия решения.

Заключение

Темой данной преддипломной практики является “ Информационно контрольно-советующий аудит предприятия ”, поэтому главные задачи, которые ставились при ее прохождении это:

- Исследование возможности внедрении автоматизации аудита предприятия и расчет платежеспособности;

Целесообразность применения компьютерных технологий в бухгалтерском учете и анализе финансового состояния предприятия, доказала сама жизнь. Однако на нашем рынке программного обеспечения совершенно отсутствуют программы, предназначенные для проверки и расчета платежеспособности предприятия. Необходимость данных программ продиктована тем, что финансовое состояние предприятия в рыночных условиях постоянно меняется. При этом для осуществления эффективного управления предприятием, необходимо знать реальную (на данный момент) информацию о финансовых возможностях предприятия. Информация о платежеспособности также необходима при заключении крупных договоров и долгосрочных обязательств. В процессе прохождения преддипломной практики была собрана вся необходимая информация и документация, позволяющая с уверенностью утверждать, что автоматизация аудита предприятия не только необходима но и возможна.