· кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;
· кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;
· иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.
Расчетные задания
Задача 1. Организация «А» находится на общем режиме налогообложения (производство металлопроката), организация «Б» применяет упрощенную систему налогообложения (оптовая торговля). Какие налоги и взносы должны (могут) платить организации и в какие бюджеты поступают эти платежи. Для вида деятельности определить ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности).
| Вид налога или сбора | Общая система учета | Специальные режимы | Бюджет, в который поступит налоги или сбор |
| Налог на прибыль организации | Уплачивается налог на прибыль организации (20%) | Налог на доходы(например если объектом налогообложения УСНО являются доходы, то 6% от выручки) | Фонд налоговой службы |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС) (18%) |
- | Фонд налоговой службы |
| Налог на имущество | Уплачивается Налог на имущество (2,2%) | - | Фонд налоговой службы |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Уплачивается Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (13%) | Уплачивается Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (13%) | Фонд налоговой службы |
| Единый социальный налог (ЕСН) | Уплачивается Единый социальный налог (ЕСН) (2,6%) | Уплачивается Единый социальный налог (ЕСН) (2,6%) | Фонд Социального Страхования РФ |
Страховые и накопительные взносы в ПФР |
Страховые взносы на страховую часть пенсии – 8%, на накопительную часть пенсии – 6%. | Страховые взносы на страховую часть пенсии – 8%, на накопительную часть пенсии – 6%. | Пенсионный Фонд РФ |
С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).
ОКВЭД «Производство металлопроката» - 51.52.2
ОКВЭД «Оптовая торговля» - 51.1
Задача 2. Оценить экономическую целесообразность бюджетного проекта при следующих показателях:
Первоначальные бюджетные инвестиции - 40 000 000 + 18000×100 = 41 800 000 рублей;
Ставка планируемого дохода 10 процентов годовых.
| Период реализации, годы | Доходы от проекта, рублей |
| Первый | 4 000 000 + 18000×100 |
| Второй | 8 000 000 + 18000×100 |
| Третий | 8 000 000 + 18000×100 |
| Четвертый | 10 000 000 + 18000×100 |
| Пятый | 10 000 000 + 18000×100 |
Решение
| Период реализации, годы | Доходы от проекта, рублей | 10 % годовых | Общая прибыль |
| Первый | 4 000 000 + 18000×100 | 580 000 | 6 380 000 |
| Второй | 8 000 000 + 18000×100 | 980 000 | 10 780 000 |
| Третий | 8 000 000 + 18000×100 | 980 000 | 10 780 000 |
| Четвертый | 10 000 000 + 18000×100 | 1180 000 | 12 980 000 |
| Пятый | 10 000 000 + 18000×100 | 1180 000 | 12 980 000 |
| всего | 53 900 000 |
1. .41 800 000– 6 380 000=35 420 000 Первый год
2. 35 420 000 –10 780 000=24 640 000 Второй год
3. 24 640 000-- 10 780 000=13 860 000 Третий год
4. 13 860 000-- 12 980 000=880 000 Четвертый год
5. 880 000 -- 12 980 000 = -- 12 100 000 Пятый год
По данным таблицы можно наглядно, определить период окупаемости. становится ясным, что период покрытия инвестиций составляет четыре и какую-то часть года.
Т.к. чем короче период возврата средств, тем больше денежные потоки в первые годы реализации инвестиционного проекта, а значит, лучше условия для поддержания ликвидности предприятия.
3. Предприниматель имеет (10 + 18000/1000=28 ) автомата по продаже кофе, расположенных в г. Новосибирске. Выбрать налоговый режим и определить налоговую нагрузку (налоги и взносы) предпринимателя в 2010 г., уровни бюджетов, куда поступают платежи.
| Вид налога или взноса | Ставка налога или взноса | Бюджет, в который поступит налог или сбор |
| ЕНВД | 15% | Фонд налоговой службы |
Выбор налогового режима. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой как через объекты стационарной торговой сети, так и через объекты нестационарной торговой сети. Согласно ст. 346.27 Кодекса к объектам стационарной торговой сети относятся специально оборудованные, предназначенные для торговли здания (их части) и строения: магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие объекты. Все остальные объекты торговли, в том числе торговые автоматы, относятся к объектам нестационарной торговой сети.
Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ установлено, что при исчислении ЕНВД для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговли, применяется физический показатель в виде торгового места, под которым согласно ст. 346.27 Кодекса понимается место, используемое для совершения сделок купли-продажи. Исходя из изложенного при осуществлении розничной торговли через торговые автоматы для целей исчисления ЕНВД применяется физический показатель в виде торгового места.
Для нестационарной торговли физическим показателем является «торговое место» (базовая доходность составляет 9000 руб. в месяц).
Предприниматель осуществляет розничную торговлю в Новосибирске, занимая помещение с площадью торгового зала 1 кв.м, и работает более 15 дней в месяц. ЕНВД за 1 месяц составит:
9000 р. * 1х1,104 * 1кв.м * 15% * 28= 41731,2 р.
Список литературы
1. Консультант плюс www.consultant.ru
2. Кейссистемс www.keysystems.ru
3. Н. В. Малеева «Новая структура и порядок применения с 2010г бюджетной классификации»
4. Врублевский О.В., Романовский М.В. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов. М.: Юрайт, 2009г
5. Поляк Г.А. Бюджетная система России. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г
6. Сидорович О.А. Бюджетное устройство в Российской Федерации. - М.: Феникс, 2008г.
8-09-2015, 14:34