Бухгалтерский отчет по ВЭД предприятия за месяц для ИМНС

776 500 57) 13 475 000 44) 207 000 45) 3 776 500 54) 1 275 750 42) 207 000 53) 20 000 52) 1 275 750 51) 20 000 Об= 13 702 000 Об= 13 702 000 Об= 5 052 250 Об= 5 052 250 Ск= 0 Ск 0

52/тек				52/тр
Д	К	Д	К
Сн=	14 000 000	43)	3 776 500	Сн=	0	30)	15 750 000
13)	2 100 000	52)	1 275 750	29)	52 500 000	37)	38 220 000
37/1)	2 100 000	36)	1 470 000
37)	38 220 000	Об=	53 970 000	Об=	53 970 000
71)	2 024 750	Ск=	0
Об=	44 444 750	Об=	5 052 250
Ск=	53 392 500

4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета	Сальдо на начало		Обороты за месяц		Сальдо на конец
№ счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	67 165 000	67 165 000
02	6 090 000	493 632	6 583 632
04	7 350 000	7 350 000
05	2 800 000	122 500	2 922 500
10	8 050 000	8 050 000
18	16 887 853	16 887 853
41	61 684 000	46 263 000	15 421 000
44	48 435 704	42 934 404	5 501 300
50	18 754 250	18 754 250
51	177 205 000	168 980 000	184 149 396	162 035 604
52	14 000 000	162 814 750	123 422 250	53 392 500
57	89 180 000	89 180 000
60	68 530 000	68 530 000
62	199 500 000	199 500 000
68	46 725 000	76 264 854	89 937 781	60 397 926
69	3 430 000	3 430 000	4 318 020	4 318 020
70	13 475 000	14 599 270	11 994 500	10 870 230
71	5 424 500	5 424 500
76	4 634 140	4 754 085	119 945
80	133 000 000	133 000 000
82	24 500 000	24 500 000
83	43 750 000	43 750 000
90	197 400 000	197 400 000
91	16 429 140	16 429 140
92	14 015 750	14 015 750
97/11	8 400 000	8 400 000
97/21	5 600 000	5 600 000
98/5	13 370 000	13 370 000
99	12 909 750	45 362 900	32 453 151
ИТОГО	273 770 000	273 770 000	1 207 243 960	1 207 243 960	318 915 404	318 915 404

5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.

АКТИВ	Код строки	Сумма
			1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Основные средства (01, 02)	110	60 581 368
Нематериальные активы (04, 05)	120	4 427 500
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)	130
Вложения во внеоборотные активы (07, 08)	140
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	65 008 868
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
Запасы и затраты	210	28 972 300
В том числе:
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)	211	8 050 000
животные на выращивание и откорме (11)	212
незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21)	213
расходы на реализацию (44)	214	5 501 300
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43)	215	15 421 000
товары отгруженные (45)	216
выполненные этапы по незавершенным работам (46)	217
расходы будущих периодов (97)	218
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным активам (18)	220
Дебиторская задолженность	230
В том числе:
покупателей и заказчиков (62)	231
поставщиков и подрядчиков (60)	232
разных дебиторов (76)	233
прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94)	234
Расчеты с учредителями	240
В том числе:
по вкладам в уставный фонд (75)	241
прочие	242
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	250	215 428 104
В том числе:
денежные средства на депозитных счетах (55)	251
Финансовые вложения (58)	260
Прочие оборотные активы (59, 79)	270
ИТОГО по разделу II	290	244 400 404
БАЛАНС	300	309 409 272
ПАССИВ	Код строки	Сумма
1	2	3
III. Капитал и резервы
Уставный фонд (капитал) (80)	410	133 000 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)	411
Резервный фонд (82)	420	24 500 000
В том числе:
резервы, созданные в соответствии с законодательством	421
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд (83)	430	43 750 000
Прибыль (убыток) отчетного периода (99)	440	32 453 151
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	460
Целевое финансирование (86)	560
Доходы будущих периодов (98)	470
ИТОГО по разделу III	490	233 703 151
V. Обязательства
Долгосрочные кредиты и займы (67)	510
Краткосрочные кредиты и займы (66)	520
Кредиторская задолженность	530	75 706 121
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками (60)	531
перед покупателями и заказчиками (62)	532
по оплате труда (70)	533	10 870 230
по прочим операциям с персоналом (71, 73)	534
по налогам и сборам (68)	535	60 397 926
по социальному страхованию и обеспечению (69)	536	4 318 020
разных кредиторов (76)	537
прочая дебиторская задолженность	538	119945
Задолженность перед учредителями	540
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов (72.02)	541
прочая (75.01)	542
Резервы предстоящих расходов (96)	550
Прочие виды обязательств	560
ИТОГО по разделу V	590	75 706 121
БАЛАНС	600	309 409 272

6. Расчетная часть

6.1 Расчеты по заработной плате

Аналитические данные по заработной плате

№	ФИО	Оклад	Иждивенцы	Премия
1	Директор	2 100 000	1	15%
2	Коммерческий директор	1 750 000	2	15%
3	Гл. бухгалтер	1 750 000	2	15%
4	Менеджер	1 050 000	-	15%
5	Менеджер	1 050 000	-	15%
6	Зав. складом	1 050 000	2	15%
7	Рабочий	700 000	1	15%
8	Рабочий	700 000	3	15%
9	Уборщица (совместитель)	280 000	-	15%
ВСЕГО	10 430 000

Расчет заработной платы и отчислений из заработной платы

№	ФИО	Оклад, руб	Премия (гр.3*15%)	Начисленная з/п за январь (гр.3+гр.4)	Вычеты за январь (БМЗП = 35000)	Отчисления в ПФ (гр.5*1%)	Облагаемая база для исчисления подоходного налога (гр.5-гр.6)	Подоходный налог (гр.8*9%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Директор	2 100 000	315 000	2 415 000	105 000	24 150	2 310 000	207 900
2	Коммерч. директор	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	20 125	1 837 500	165 375
3	Гл. бухгалтер	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	20 125	1 837 500	165 375
4	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	12 075	1 172 500	105 525
5	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	12 075	1 172 500	105 525
6	Зав. складом	1 050 000	157 500	1 207 500	175 000	12 075	1 032 500	92 925
7	Рабочий	700 000	105 000	805 000	105 000	8 050	700 000	63 000
8	Рабочий	700 000	105 000	805 000	245 000	8 050	560 000	50 400
9	Уборщица (совместитель)	280 000	42 000	322 000	0	3 220	322 000	48 300
ВСЕГО	10 430 000	1 564 500	11 994 500	1 050 000	119 945	10 944 500	1 004 325

Примечание. У Директора на 1 390 568 руб. были превышены нормы по командировочным расходам (найм жилья)..

Отчисления в ФЗСН: 11 994 500 руб. * 35% = 4 198 075 руб.

Отчисления в Белгосстрах: 11 994 500 *1%=119 945 руб.

УТВЕРЖДАЮ

Директор "ФИРМЫ"

__________________

"__" ___________ 200__г.

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_____

на выдачу заработной платы

за январь 2008 г.

№	ФИО	Начислено	Премия	ВСЕГО	Льготы	ПН	1%	Удержано всего	К выдаче
1	Директор	2 100 000	315 000	2 415 000	105 000	207 900	24 150	232 050	2182 950
2	Коммерческий директор	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	165 375	20 125	185 500	1827 000
3	Гл. бухгалтер	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	165 375	20 125	185 500	1827 000
4	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	105 525	12 075	117 600	1089 900
5	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	105 525	12 075	117 600	1089 900
6	Зав. Складом	1 050 000	157 500	1 207 500	175 000	92 925	12 075	105 000	1102 500
7	Рабочий	700 000	105 000	805 000	105 000	63 000	8 050	71 050	733950
8	Рабочий	700 000	105 000	805 000	245 000	50 400	8 050	58 450	746550
9	Уборщица совместитель)	280 000	42 000	322 000	0	48 300	3 220	51 520	270480
ВСЕГО:	10 430 000	1 564 500	11 994 500	1 050 000	1 004 325	119 945	1 124 270	10870 230

6.2 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов

Наименование ОС	СПИ	Первоначальная стоимость ОС	Износ на 01.01.2008 г	Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12)	Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5	6
Компьютер	8	190	39,5	6 650 000	1 382 500
Компьютер	8	240	27,5	8 400 000	962 500
Факс	8	60	6,5	2 100 000	227 500
Сканер	6	50	7,0	1 750 000	245 000
Автокар	14	1 000	59,5	35 000 000	2 082 500
Радиотелефон	10	39	3,5	1 365 000	122 500
Радиотелефон	10	50	4,5	1 750 000	157 500
Офисная мебель	15	240	13,3	8 400 000	465 500
Компьютерные столы	15	40	12,2	1 400 000	427 000
Стулья	15	10	0,5	350 000	17 500
Итого	1 919	174	67 165 000	6 090 000
Наименование НА	СПИ	Первоначальная стоимость НА	Износ на 01.01.2008 г	Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12)	Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)
Лицензия на оптовую торговлю	5	210	80	7 350 000	2 800 000

6.3 Хозяйственные операции

Покупка и растамаживание груза.

№	Содержание операций	Д	К	Сумма
1	Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е.	41	60	56 000 000	16 000$ * 0,1у.е.
2	При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи:
2.1	таможенный сбор 0,1%	41	51	56 000	56 000 000 * 0,1%
						2.2	таможенный сбор 0,05%	41	51	28 000	56 000 000 * 0,05%
2.3	таможенная пошлина 10%	41	51	5 600 000	56 000 000 * 10%
						2.4	акциз 30%	44/А	51	18 505 200	(56 000 000 + 56 000 + 8 000 + 5 600 000) * 30%
2.5	НДС 18%	18/41	51	14 434 056	(56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000+ 18 505 200) * 18%

Покупка валюты.

6	Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е	57	51	72 800 000	16 000$ *0,13 у.е
7	Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е	52/с	57	61 600 000	16 000$ * 0,11 у.е
8	Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.)	97/21	57	5 600 000	16000$*(0,12у.е - 0,11у.е)
9	Возвращение неиспользованной суммы	51	57	5 600 000	72 800 000 - 6 7 200 000
10	Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки	44	76	672 000	16000$0,12у.е1%

Расчет с поставщиком

12	Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)	52/с	98/5	2 800 000	16000$*(0,115у.е - 0,11у.е)
13	Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е)	97/11	60	8 400 000	16000$*(0,115у.е - 0,1у.е)
14	Перечислено нерезиденту за товар	60	52/с	64 400 000	16000$*0,115у.е
15	Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е	44	51	105 000

Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар

Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:

56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.

Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:

61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.

Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:

61 684 000руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.

16	Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е.	62	90/1	147 000 000	4 200 у.е
17	Списана покупная стоимость реализованного товара	90/2	41	30 842 000	61 684 000 * 8000/16 000
18	Начислен НДС	90/3	68/2/НДС	22 423 729	147 000 000*18/118
19	Начислен с/х	90/5	68/2/сх	1 874 685	(147 000 000 - 30842 000 - 22 432 729)*2%
20	Начислен акциз	90/4	68/2/А	36 810 476	(147 000 000 - 22 432 729 - 1 874 685)*30%
21	Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е	62	90/1	50 400 000	12 000$ * 0,12 у.е
22	Списана покупная стоимость реализованного товара	90/2	41	15 421 000	61 684 000* 4000/16 000
23	Начислен с/х	90/5	68/2/сх	699 580	(50 400 000– 15 421 000)*2%
24	Начислен акциз	90/4	68/2/А	14 910 126	(50 400 000– 699 580)*30%
26	Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ	51	62	147 000 000

Продажа валюты

28	Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е	62	98/5	1 260 000	12 000$*(0,125 у.е - 0,122 у.е)
29	Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет	52/тр	62	52 500 000	12 000$*0,125 у.е или
30	Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки	57	52/тр	15 750 000	12 000$30%0,125 у.е = 3600$* 0,125 у.е
31	Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)	51	91/1	16 380 000	12 000$30% 0,13 у.е
32	Расходы, связанные с продажей валюты	91/2	57	16 380 000	12 000$30% 0,13 у.е
33	Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)	57	98/5	630 000	3600$*(0,13уе - 0,125 у.е)
34	Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%	91/2	76/КБ	49 140	3600$0,3% 0,13 у.е
35	Перечислено с расчетного счета за услуги банка	76	51	49 140
36	Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)	52/тр	98/5	1470 000	(12 000$ - 3 600$)*(0,13у.е - 0,125у.е)
37	Зачисление выручки на текущий валютный счет	52/тек	52/тр	38 220 000	(12 000$ - 3 600$)*0,13у.е

Арендная плата

38	Начисление арендной платы	44	76	3 316 102	(350мІ10$+ 255мІ2$)*0,13у.е/ 1,18 = 3 913 000 /1,18
39	Начислен НДС	18/3	76	596 898	3 913 000* 18/118
40	Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)	76	51	3 913 000	(35мІ10$+ 255мІ2$)* 0,13у.е
41	НДС переведен в разряд уплаченных	18/31	18/3	596 898

Расчет аванса

18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:

1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;

2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;

3. проезд (билеты ж/д) – 2*96 000 = 192 000 руб.

Итого: 830$ и 207 000 руб.

На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:

1. проезд жд: 2* 96 000 = 192 000 руб.

2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.

3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$

4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.

Итого: 1100$ и 227 000 руб.

Курс НБ на дату составления авансового отчета – 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:

1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.

42	Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса	50/1	51	207 000
43	Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса	50/2	52/тек	3 776 500	830$ * 0,13у.е
44	Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы	71	50/1	207 000
45	Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы	71/в	50/2	3 776 500
46	Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам	71/в	98/5	145 250	830$ * (0,135у.е - 0,13у.е)
47	На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм	44	71	207 000
48	Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом	44	71	20 000
49	На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм	44	71	3 921 750	830$ * 0,135у.е
50	Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия	92/2	71	1 275 750	270$ * 0,135у.е
51	Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету	50/1	51	20 000
52	Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету	50/2	52/1	1 275 750
53	Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету	71	50/1	20 000
54	Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.	71	50/2	1 275 750

Акциз

Показатели	По покупной цене	Распределение статьи издержек по акцизу
1	Остаток товаров на начало месяца	0	0
2	Оприходовано в отчетном месяце	61 684 000	18 505 200
3	Процентное соотношение издержек по акцизу пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. + остаток тов.) = 20 170 668/67 235 560	0	30
4	Реализовано за отчетный месяц	46 263 000	13 878 900
5	Остаток товаров на конец месяца	15 421 000	4 626 300

№	Наименование	Сумма, руб.
1	Таможенная стоимость товара	61 684 000
2	Сумма акциза, уплаченная при ввозе	18 505 200
3	Реализовано товара в отчетном периоде	46 263 000
4	Облагаемый оборот	172 402 006
5	Ставка акциза, %	30
6	Сумма акциза (стр.4 *стр.5/100)	51 720 602
7	Сумма акциза, уплаченная при ввозе реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1)	13 878 900
8	Сумма, подлежащая доплате	37 841 702

Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару

44/А

13 878 900

Транспортные расходы

№	Показатели	По покупной цене	Расходы на реализацию: транспортные расходы
1	Остаток товаров на начало месяца	0	0
2	Оприходовано в отчетном месяце	61 684 000	3 500 000
3	% транспортных расходов	-	5,67
4	Реализованно товаров за отчетный период	46 263 000	2 625 000
5	Остаток товаров на конец месяца	15 421 000	875 000

Списание на себестоимость транспортных расходов

90/2

44/тр

2 625 000

Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты

Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио) составила 89 197 404 руб.

Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по К98/5.

Налоги, уплачиваемые из прибыли

Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:

45362 900– 49 140– 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.

76	Финансовый результат от реализации товара	90/9	99	45 362 900
77	Финансовый результат от операционных доходов и расходов	99	91/9	49 140
78	Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов	99	92/9	645 750
79	Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам	99	68/3/Ннед	152 688	Ост.ст-стьОС 0,25%= 61 075 000 0,25%
		99	68/3/Нпр	11 014 287	(45 943 760 – 152 688 /3)*24%
		99	68/3/Тр.сб	1 047 884	(45 943 760 – 152 688 /3 - 11 014 287)*3%

Заключение

В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности постоянно происходят существенные преобразования, связанные с совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм международных договоров и принципов международного права, что обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2006.

2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности

3. http://www.gb.by

8-09-2015, 14:51

Страницы: 1 2