10.12.09г. Д99 К70 2420.44 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли ЗАО «ПСК «Саммит »);
10.12.09г. Д70 К68НДФЛ 1006.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Петровой Г.С.;
10.12.09г. Д20 К69.2стр.ч. 699.99 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);
10.12.09г. Д20 К69.1 55.00 руб. начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);
15.12.09г. Д68НДФЛ К51 1006.00 руб. - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Петровой Г.С..;
15.12.09г. Д69.2стр.ч. К51 699.99 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);
15.12.09г. Д69.1 К51 55.00 руб. - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);
20.12.09г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату Петровой Г.С.;
20.12.09г. Д70 К50 6728.66 руб. - выдана заработная плата Петровой Г.С.
При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость .
Расчет отпусков.
Работники, поступающие на работу по трудовому договору, в соответствии с законодательством имеют право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска с сохранением места работы. Это правило распространяется на всех работников ЗАО «ПСК «Саммит».
В зависимости от категории, к которой относится работник, изменяется продолжительность основного отпуска. Минимальная продолжительность которого составляет 28 календарных дней [3].
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до истечения этого срока. Очередность предоставляемых оплачиваемых отпусков определяется директором ЗАО «ПСК «Саммит» в соответствии с законодательством РФ. График отпусков на данном предприятии отсутствует.
По соглашению между работником и директором ЗАО «ПСК «Саммит»
ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого должна составлять не менее 14 календарных дней. Также часть ежегодного оплачиваемого отпуска может быть заменена денежной компенсацией [3].
Если в момент увольнения за работником остались неиспользованные отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Кроме того, ст.127 ТК РФ предоставляет увольняющемуся следующее право: по письменному заявлению неиспользованные отпуска могут быть предоставлены работнику в полном объеме с последующим увольнением. Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.
Дополнительные отпуска сотрудникам ООО "Прима" не предоставляются, кроме случаев предусмотренных законодательством.
Продолжительность основного и дополнительного отпуска работников исчисляется в календарных днях и максимальным размером не ограничивается [3]. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.
Дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (учебные отпуска) предоставляются работникам в соответствии с законодательством РФ.Учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова для студентов высших учебных заведений. Продолжительность учебного отпуска устанавливается в календарных днях в соответствии с указанными периодом в справке-вызове и не изменяется.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (составляет 12 календарных месяцев), на 3 и на среднемесячное количество календарных дней.
Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пяти дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется деление суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шести дневной рабочей недели.
Количество рабочих дней в неполностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается умножением рабочих дней по календарю пяти дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.
Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется умножением среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.
Из суммы отпуска вычитается налог на доходы физических лиц. и начисляются отчисления в фонд Пенсионного страхования и фонд ФСС на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
2.3. Первичный синтетический и аналитический учет оплаты труда .
В процессе финансово-хозяйственной деятельности ЗАО ПСК «Саммит» требуется различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях, а также прочих доходах (дивиденды).
Финансовый учет осуществляется ЗАО ПСК «Саммит» для концентрации затрат по оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
По кредиту и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" работником бухгалтерии отражаются суммы, представленные нами в таблице 1.1 и 1.2
Таблица 1.1
Суммы отражающиеся по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
| Дебет счета и его наименование | Кредит счета и его наименование | Содержание проводки |
| а) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников, в том числе: | ||
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Оплата труда работников, занятых на работах по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и т.д. |
| 20 "Основное производство" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Оплата труда основных производственных рабочих |
| 26 ""Общехозяйственные расходы" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Оплата труда аппарата управления |
| 28 "Брак в производстве" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Оплата труда за исправление брака, допущенного по вине другого работника |
| б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год: | ||
| 96 "Резервы предстоящих расходов" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |
| в) начисленные пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм: | ||
| 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |
| г) начисленных доходов от участия в капитале организации: | ||
| 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |
Таблица 1.2.
Суммы отражающиеся по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание проводки |
| а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации: | ||
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 50 "Касса" | Произведена выплата денежных средств из кассы предприятия |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 51 "Расчетный счет" | Денежные средства перечислены на расчетный счет получателя, открытый в банке |
| б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы работников: | ||
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" | Удержан налог на доходы физических лиц |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | Удержаны неиспользованные и не возвращенные своевременно подотчетные суммы |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам") | Удержаны суммы в погашение задолженности по займам |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба") | Удержаны суммы в возмещение причиненного работником предприятию материального ущерба, в том числе в результате недостач и хищения денежных и товарно-материальных ценностей, брака, допущенного по вине работника, и т.п. |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | Удержаны суммы, направленные по личному заявлению работника на уплату алиментов и др. |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам") | начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы (депонированные суммы) |
Сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия ЗАО ПСК «Саммит» перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).
Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в ЗАО ПСК «Саммит» может быть в случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).
Регистрами аналитического учета заработной платы являются: лицевые счета работника, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные и платежные ведомости на предприятии ЗАО ПСК «Саммит» .
Расчет сумм, причитающихся к выплате работникам по заработной плате, условно состоит из нескольких этапов.
1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия; отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского учета.
2. расчет удержаний из заработной платы.
3. расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы
4. получение наличных денег на заработную плату в отделение банка
5. выдача заработной платы
6. депонирование заработной платы.
8-09-2015, 15:04