Учет денежных средств в кассе 5

полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.

В ходе проверки банк контролирует:

· полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;

· полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;

· расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;

· соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;

· соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;

· ведение кассовой книги и других кассовых документов;

По результатам проверки банк оформляет справку.

В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.

Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов.

Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

2. Учет кассовых операций.

2.1 Особенности учета денежных средств в кассе в иностранной валюте.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях созда­ется специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иност­ранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкция­ми, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения опера­ций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособ­ность по имеющимся' контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызыва­ющая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспо­собности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдель­ный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вы­зывающая сомнение»: Клиенту выдается квитанция о том, что при­нятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких ино­странных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в дол­лары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступ­ной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте плате­жа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой сво­бодно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностран­ной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных документов находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие де­нежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по посту­пившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в жур­нале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журна­лу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Специфика учета активов и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых разниц.

Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностран­ной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (8), в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.

В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения опера­ции в иностранной валюте или дату составления отчетности.

За дату представления бухгалтерской отчетности принимают пос­ледний календарный день в отчетном периоде.

Дата совершения операции в иностранной валюте - это день воз­никновения у организации прав в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации или договором принятия к бухгалтерскому учету активов и обязательств, которые являются результатом этой операции. Приведем перечень дат совершения операций в иностранной валюте.

Таблица 1 . Перечень дат совершения операций в иностранной валюте

Операция в иностранной валюте	Датой совершения операции в иностранной валюте считается:
Банковские операции по валютным счетам	Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации
Кассовые операции с иностранной валютой	Дата оприходования денежных средств в кассе организации или выдачи де­нежных знаков из кассы организации
Доходы организации в иностранной валюте	Дата признания доходов организации в иностранной валюте
Расходы организации в иностранной валюте	Дата признания расходов организации в иностранной валюте
Импорт материально-производствен­ных запасов, иного имущества	Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество
Импорт услуги	Дата фактического потребления услуги
Погашение задолженности в иностран­ной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных рас­ходов Формирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него	Дата утверждения авансового отчета Дата приобретения статуса юридического лица

В п. 7 Положения приведен перечень имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету на дату совершения опера­ции в иностранной валюте, а также на дату составления отчетности: денежные знаки в кассе, средства на счетах в кредитных организа­циях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бу­маги, средства в расчетах (в том числе по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источни­ков в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами или соглашениями. Сле­дует отметить, что в соответствии с приведенным перечнем указан­ному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги. Зай­мы, полученные и выданные организацией в иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от сроков займов.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных в п. 7 активов и обязательств в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Стоимость имущества и обязательств, не перечисленных в п. 7 (ос­новных средств, нематериальных активов, производственных запасов, уставного капитала и др.), "пересчету не подлежит и принимается к оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совер­шения операций в иностранной валюте. Тем самым соблюдается принцип неизменной оценки приобретенных ценностей.

Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты.

Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.

Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.

На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».

Таблица 2. Виды хозяйственных операций денежных средств в иностранной валюте.

Содержание операции	Проводка
Валюта в кассе рост курса валюты падение курса валюты	Д 50 К 91 Д 91 К 50
Валютный счет поступила выручка в иностранной валюте перечисление валюты для продажи списание рублевого эквивалента проданной валюты зачисление рублевого эквивалента валютной выручки оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты приобретение валюты - на сумму перечисленных денежных средств на приобретение - на сумму купленной валюты - списание рублевого эквивалента купленной валюты - начисление комиссионного вознаграждения банку - выявление финансового результата от покупки валюты: прибыль убыток	Д 52 К 62 Д 57 К 52 Д 91 К 57 Д 51 К 91 Д 91 К 52 Д 57 К 51 Д 52 К 76 Д 76 К 57 Д 26,44 К 76 Д 76 К 91 Д 91 К 76

3. Особенности учета денежных средств в торговом предприятии.

Для осуществления расчетов наличными деньгами торговое предприятие имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года .

Ведение кассовых операций в торговом предприятии возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В кассе торгового предприятия могут быть наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия храняться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней.

Полученную выручку сверх лимита кассир сдает в учреждение банка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет начальник предприятия. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Денежные средства предприятия хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично – денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе некоторые торговые предприятия предоставляют в банк специальный расчет по форме № 0408020 « Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (прил.5). Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена По­ложением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П [39]. Расчет оформили в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.

Лимит остатка кассы согласован банком с руководи­телем предприятия, но при необходимости может быть пере­смотрен в течении года в установленном порядке.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласова­нный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии относятся:

· КО – 1 "Приходный кассовый ордер";

· КО – 2 "Расходный кассовый ордер";

· КО – 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых до­кументов";

· КО – 4 " Кассовая книга ";

· АО – 1 " Авансовый отчет ".

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством. Первичные документы в торговом предприятии оформляются в момент со­вершения хозяйственной операции, а если это не представляет­ся возможным - непосредственно после ее окончания.

Журнал учета регистрации приходных и расходных ордеров		Приходные Расходные ордера
Кассовая книга
Журнал ордер №1 Ведомость №1
Главная книга
Баланс предприятия

Рис. 2. Схема учета кассовых операций в торгом предприятии.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руково­дителем организации.

Поступление наличных денег в кассу в торгового предприятия оформляют приход­ным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специ­альной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользо­ванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в ро­дительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов и передают человеку, сдавшему деньги в кассу.

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копе­ек, их можно записать цифрами).

Ордер также подписывает человек, получивший на­личные деньги.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по пер­вичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир гасит их (проставив на них штамп «погашено»).

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности .

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформля­ют расчетно – платежную ведо­мость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кас­совый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указы­вают в ведомости.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы отражают в кассовой книге.

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или рас­ходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководите­ля и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой кни­ги не допускаются подчистки и не оговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бух­галтера или лица, его заменяющего.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, глав­ный бухгалтер и кассир.

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. В торговых предприятиях применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Заключение .

В данной работе было рассмотрено, что кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками.

На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.

Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной


8-09-2015, 15:08