3. Инвентаризация незавершенного производства.
Инвентаризация незавершенного производства имеет целью определить объемы и фактическую себестоимость его в соответствии с порядком, установленным Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и разработанными на его основе отраслевыми инструкциями.В части промышленных предприятий, например, необходимо:- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;- выявить неучтенный брак;- определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов) и обеспеченность сборки деталями;- выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено;- определить фактическую себестоимость находящихся в производстве заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных изготовлением и сборкой изделий.Перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.Находящиеся в цехах заделы незавершенного производства и полуфабрикаты должны быть приведены в порядок, обеспечивающий правильность и удобство подсчета их количества.Проверка остатков задела незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.Описи составляются отдельно по каждому цеху (участку, отделению) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ: по незаконченным предприятиям, их очередям, объектам, пусковым комплексам, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания без промежуточных платежей; по незаконченным частям конструктивных элементов и видов работ.Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а инвентаризуются особо и фиксируются в отдельных описях.Окончательно забракованные детали в состав незавершенного производства не включаются.По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь (в соответствующих отраслях промышленности), в инвентаризационных описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящим в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями.Наличие и объем незавершенного капитального строительства устанавливаются при инвентаризации путем проверки в натуре оплаченной его части. В актах инвентаризации указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.Инвентаризационная комиссия должна проверить:- не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;- состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.По этим объектам, в частности, необходимо выявить причины и основание для их консервации.На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются особые акты. Отдельные акты составляются также на законченные, но почему-либо не введенные в эксплуатацию объекты. В актах необходимо указать причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.На прекращенные строительством объекты, а также на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству, подлежащие списанию с баланса, составляются акты, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства.Для этого должна использоваться соответствующая техническая документация, акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другая документация.Инвентаризация незаконных капитальных ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других объектов производится путем проверки состояния работ в натуре.На незаконченный капитальный ремонт составляется акт, в котором указываются название ремонтируемого объекта, наименования и процент выполнения работ, сметная и фактическая стоимость выполненных работ.Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает и включает в описи сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов.Порядок учета, распределения и включения в себестоимость продукции или работ указанных расходов устанавливается в соответствующих инструкциях.Заключение.
При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо определить фактическое наличие заделов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве, фактическую комплектность незавершенного производства, выявить остаток незавершенного производства. Проверка заделов незавершенного производства производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания. Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с указанием наименования заделов, стадии их готовности количества.
По незавершенному капитальному строительству в описях указываются наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту.
Список используемой литературы.
1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.1998г.),
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 24.03.2000г.),
3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в ред. от 30.12.1999г.),
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 30.12.1999г.),
7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»,
8. Постановление Госкомстата РФ от 27.03.2000г. №26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № инв-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"»,
9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2000 г.
10. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. – М.: ООО «ТК Велби», 2002
11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1992 г.
12. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003
Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь 2004 г.
| № операции | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
1 приходный ордер карточка складского учета |
Акцептованы счета поставщиков за материалы | 15 | 60 | 103588 |
| Транспортно-заготовительные расходы | 15 | 16 | 7588 | |
| НДС | 19.3 | 60 | 20011,68 | |
| Оприходованы на склад материалы по учетным ценам | 15 | 10 | 110000 | |
| Отклонения | 16 | 15 | 1176 | |
2 требование-накладная |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам основному производству | |||
| Заказ № 12 | 20.12 | 10 | 12200 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 10 | 10900 | |
| Вспомогательному производству | 23 | 10 | 6800 | |
| На обслуживание машин и оборудования | 25.1 | 10 | 3750 | |
| На нужды заводоуправления | 26 | 10 | 3120 | |
| На цеховые нужды | 25.2 | 10 | 27088 | |
3 расчет распределения отклонений |
Списываются отклонения в стоимости материалов | |||
| Заказ № 12 | 20.12 | 16 | 913,7 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 16 | 816,34 | |
| Вспомогательному производству | 23 | 16 | 509,28 | |
| На обслуживание машин и оборудования | 25.1 | 16 | 280,85 | |
| На нужды заводоуправления | 26 | 16 | 233,68 | |
| На цеховые нужды | 25.2 | 16 | 2028,72 | |
4 Расходная накладная АП-П |
Передан в эксплуатацию инструмент | |||
| Цехам основного производства | 25 | 01 | 2130 | |
| Цехам вспомогательного производства | 23 | 01 | 1588 | |
5 Акт на списание |
Ликвидирован инструмент | 91.2 | 01 | 960 |
| Принят металлолом | 10 | 91.1 | 80 | |
6 выписка банка акт приемки- передачи |
Акцептован счет поставщика за поступившее на склад оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 | 135000 |
| НДС | 19 | 60 | 24300 | |
| Оплачен счет поставщика | 60 | 51 | 159300 | |
| Зачет НДС в бюджет | 68 | 19 | 24300 | |
| Сдано в монтаж оборудование | 08 | 07 | 135000 | |
| Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом. Затраты по монтажу составили | 08 | 23 | 750 | |
| НДС | 68 | 19 | 135 | |
| Оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 135750 | |
7 акт приемки- передачи |
В качестве вклада в Уставный капитал акционерному обществу передан токарный станок. Первоначальная стоимость | 01. в |
01 |
63000 |
| Износ на момент передачи | 02 | 01. в | 21000 | |
| Остаточная стоимость | 76 | 01. в | 42000 | |
| Согласованная стоимость | 58 | 76 | 43088 | |
| Финансовый результат от передачи станка | 91.9 | 99 | 1088 | |
8 расчет |
Списана морально устаревший станок с ЧПУ. Первоначальная стоимость. | 01. в |
01 |
60088 |
| Износ | 02 | 01. в | 56698,04 | |
| Остаточная стоимость | 91.2 | 01. в | 3389,96 | |
| Начислена заработная плата рабочим за выполнение работ по ликвидации станка | 91.2 | 70 | 900 | |
| На склад оприходован металлолом, полученный от ликвидации станка | 10 | 91.1 | 11050 | |
| Финансовый результат от ликвидации станка | 91.9 | 99 | 6760,04 | |
9 счет-фактура выписка банка |
Реализован металлорежущий станок. Первоначальная стоимость | 01.в |
01 |
105088 |
| Износ | 02 | 01. в | 32840 | |
| Остаточная стоимость | 91.2 | 01. в | 72248 | |
| Выставлен счет | 62 | 91.1 | 100403,84 | |
| НДС | 91.2 | 68 | 15381,84 | |
| Финансовый результат от реализации станка | 91.9 | 99 | 12774 | |
| Поступило на расчетный счет от покупателя за металлорежущий станок | 51 | 62 | 100403,84 | |
10 акт приемки-передачи выписка банка |
От НИИ безвозмездно получено исключительное право на пользование изобретением | 08 04 |
98 08 |
4500 4500 |
Приобретено право пользования торговой маркой сроком на 7 лет Договорная стоимость |
97 |
60 |
2088 |
|
| НДС | 19 | 60 | 375,84 | |
| Перечислено с расчетного счета на пользование торговой маркой | 60 |
51 |
2463,84 |
|
| Списание РБП | 26 | 97 | 24,86 | |
11 ведомость начисления амортизации |
Начислен износ основных средств, находящихся в эксплуатации | |||
| Цехам основного производства | 25.1 | 02 | 15018,65 | |
| Цехам вспомогательного производства | 23 | 02 | 19414,99 | |
| Зданию заводоуправления | 26 | 02 | 32077,63 | |
12 расчет |
Произведены отчисления в резерв для ремонта основных средств | |||
| Цехов основного производства | 25.2 | 96.1 | 6000 | |
| Общезаводского назначения | 26 | 96.1 | 4500 | |
13 накладная РПВ; акт приемки-передачи |
В течение года рабочими вспомогательного цеха произведен ремонт оборудования основных производственных цехов. Фактические затраты на ремонт составили | |||
| Материалы | 23 | 10.1 | 43000 | |
| Запчасти | 23 | 10.4 | 86000 | |
| Заработная плата ремонтников | 23 | 70 | 71000 | |
| Начислен ЕСН | 23 | 69 | 19880 | |
| Отчисления в резерв на отпуск | 23 | 96.2 | 9088 | |
| Фактические затраты по ремонту списаны на счет созданного резерва | 96.1 | 23 | 226986 | |
14 требование накладная |
Отпущено со склада топливо | |||
| На технологические цели цехам основного производства | 25.1 | 10.3 | 2700 | |
| Вспомогательному производству | 23 | 10.3 | 1800 | |
| Для отопления здания заводоуправления | 26 | 10.3 | 1500 | |
15 расчет отклонений |
Списывается отклонение в стоимости топлива | |||
| На технологические цели цехам основного производства | 25.1 | 16 | 134,89 | |
| Вспомогательному производству | 23 | 16 | 89,92 | |
| Для отопления здания заводоуправления | 26 | 16 | 74,94 | |
16 расчетная ведомость |
Начислена заработная плата Основная заработная плата |
|||
| Заказ № 12 | 20.12 | 70 | 44088 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 70 | 32588 | |
| Рабочим вспомогательного производства | 23 | 70 | 4588 | |
| Рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования | 25.1 | 70 | 18088 | |
| Персоналу цехов | 25.2 | 70 | 21088 | |
| Персоналу заводоуправления | 26 | 70 | 10588 | |
17 расчет на пред. отпуска |
Начислена оплата очередных отпусков | |||
| Рабочим основного производства | 96.2 | 70 | 3600 | |
| Персоналу заводоуправления | 26 | 70 | 1950 | |
18 больничный лист |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности | |||
| Персоналу цехов | 69.1 | 70 | 220 | |
| Рабочим основного производства | 69.1 | 70 | 780 | |
| Персоналу заводоуправления | 69.1 | 70 | 140 | |
19 расчет бухгалтерии |
Произведено начисление единого социального налога от фонда заработной платы | |||
| Заказ № 12 | 20.12 | 69 | 11462,88 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 69 | 8472,88 | |
| Рабочим вспомогательного производства | 23 | 69 | 1192,88 | |
| Рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования | 25.1 | 69 | 4702,88 | |
| Персоналу цехов | 25.2 | 69 | 5482,88 | |
| Персоналу заводоуправления | 26 | 69 | 2752,88 | |
| Рабочим основного производства | 96.2 | 69 | 936 | |
| Персоналу заводоуправления | 26 | 69 | 507 | |
20 Расчет бухгалтерии |
Произведены отчисления в резервный фонд на оплату очередных отпусков (10%) от начисленной заработной платы | |||
| Заказ № 12 | 20.12 | 96.2 | 5555,09 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 96.2 | 4106,09 | |
| Рабочим вспомогательного производства | 23 | 96.2 | 578,09 | |
| Рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования | 25.1 | 96.2 | 2279,09 | |
| Персоналу цехов | 25.2 | 96.2 | 2657,09 | |
21 РПВ |
Произведены удержания из заработной платы | |||
| Подоходный налог | 70 | 96.2 | 15720 | |
| По исполнительным листам | 70 | 96.2 | 480 | |
22 выписка банка |
Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребляемую на | |||
| Отопление и освещение цехов вспомогательного производства | 23 | 60 | 2100 | |
| Отопление и освещение цехов основного производства | 25.2 | 60 | 3140 | |
| Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения | 26 | 60 | 1510 | |
| НДС | 19 | 60 | 1215 | |
| Оплата | 60 | 51 | 7965 | |
| Зачет НДС | 68 | 19 | 1215 | |
23 выписка банка |
Поступила на расчетный счет оплата от ЗАО «Омега» за ранее отгруженную продукцию» | 51 | 62 | 60400 |
| Оплачены с расчетного счета ранее акцептованные счета АО «Лакокраска» | 60 | 51 | 9440 | |
| НДС | 68 | 19 | 1440 | |
| АО «Металлург» | 60 | 51 | 29500 | |
| НДС | 68 | 19 | 4500 | |
| Поступила на расчетный счет оплата от АО «Заря» за ранее отгруженную продукцию | 51 | 62 | 10000 | |
24 выписка банка |
Приобретены облигации на срок 5 лет из расчета дохода 16 % годовых. Номинальная стоимость – 9000, покупная цена – 8350. Комиссионное вознаграждение посреднику – 200. Проценты по облигациям выплачиваются 2 раза в год (через каждые 6 месяцев). Начислен доход за 1-е полугодие и получен на расчетный счет. | 58.2 76 51 |
51 91.1 76 |
8550 720 720 |
25 выписка банка |
С расчетного счета произведены перечисления ЕСН и платежей в бюджет налогов, удержанных из заработной платы | 68 69 |
51 51 |
15720 35493,12 |
26 ПКО |
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработная плата | 50 | 51 | 137190 |
27 РКО |
Выплачена из кассы заработная плата | 70 | 50 | 132588 |
28 РКО |
Депонирована и возвращена в банк неполученная заработная плата | 51 | 50 | 4602 |
29 ПКО |
Получено с расчетного счета в кассу | 50 | 51 | 1050 |
30 РКО |
Выдано из кассы | |||
| Аванс на служебные командировки | 71 | 50 | 600 | |
| Аванс на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 450 | |
31 авансов. отчеты приход. кассовый ордер |
Представлены и утверждены авансовые отчеты | |||
| По служебным командировкам работников заводоуправления | 26 | 71 | 593 | |
| По хозяйственным расходам цехов основного производства | 25.2 | 71 | 487 | |
| Неиспользуемые суммы сданы подотчетными лицами в кассу | 50 | 71 | 10 | |
32 ведомость распределения |
Затраты вспомогательного производства списаны на расходы | |||
| Цехов основного производства на технологические нужды (35 %) | 25.1 | 23 | 12796,41 | |
| Цехов основного производства на хозяйственные нужды (45 %) | 25.2 | 23 | 146452,52 | |
| общезаводским службам (20%) | 26 | 23 | 7312,23 | |
33 ведомости 12,15 |
Списаны общепроизводственные (цеховые) и общехозяйственные расходы | |||
| Заказ № 12 | 20.12 | 25.1 | 35568,23 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 25.1 | 26290,54 | |
| Заказ № 12 | 20.12 | 25.2 | 48278,64 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 25.2 | 35685,55 | |
| Заказ № 12 | 20.12 | 26 | 38620,04 | |
| Заказ № 15 | 20.15 | 26 | 28546,32 | |
34 КУЗП |
Фактические затраты по заказам | |||
| Заказ №12 | 43 | 20.12 | 201222,55 | |
| Заказ №15 | 43 | 20.15 | 147405,72 | |
35 накладная накопительной ведомости |
Выпущена из основного производства оприходована на склад ГП по плановой производственной себестоимости | |||
| Заказ №12 – 2080 штук | 43 | 20.12 | 208088 | |
| Отклонения фактической себестоимости от плановой | 43.отк | 20.12 | 6865,45 | |
| Заказ №15 | 43 | 20.15 | 155088 | |
| Отклонения фактической себестоимости от плановой | 43.отк | 20.15 | 7682,28 | |
36 ведомость отгрузки |
Отгружена со склада АО «Химзавод» ГП по плановой себестоимости – 1000 штук | 90.2 | 43 | 155088 |
| Отклонения фактической себестоимости от плановой | 90.2 | 43.отк | 7682,28 | |
37 счет-фактура |
Предъявлен АО «Химзавод» счет за отгруженную продукцию по цене реализации | 62 | 90.1 | 2125303,8 |
| НДС | 90.3 | 68 | 32415,84 | |
38 выписка банка |
Оплачены с расчетного счета расходы по доставке ГП до места отправления | 44 | 60 | 2000 |
| НДС | 19 | 60 | 360 | |
| Оплата | 60 | 51 | 2360 | |
| Зачет НДС | 68 | 19 | 360 | |
39 ведомость отгрузки |
Отгружена со склада ГП (прибора марки А) ООО «Спектр» по плановой с/c – 2000 штук | 90.2 | 43 | 200088 |
| Фактическая себестоимость отгруженной продукции | 90.2 | 43.отк | 5351,53 | |
40 счет-фактура |
Предъявлен счет ООО «Спектр» за отгруженную продукцию | 62 | 90.1 | 271503,84 |
| НДС | 90.3 | 68 | 41415,84 | |
41 выписка банка |
С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции | 44 | 60 | 8000 |
| НДС | 19 | 60 | 1440 | |
| Оплата | 60 | 51 | 9440 | |
| Зачет НДС | 68 | 19 | 1440 | |
42 расчет |
Коммерческие расходы списаны на счет реализации | 90.2 | 44 | 10000 |
43 расчет |
Выявлен результат от реализации продукции за отчетный период | 90.9 | 99 | 58033,81 |
44 выписка банка |
Начислен и перечислен в бюджет аванс налога на прибыль | 99 68 |
68 51 |
18405,08 18405,08 |
45 выписка банка |
С расчетного счета перечислена сумма НДС, причитающаяся взносу в бюджет | 68 | 51 | 26054,82 |
46 выписка банка |
С расчетного счета оплачены | |||
| Пени за несвоевременные платежи в бюджет | 91.2 | 51 | 300 | |
| Штраф за невыполнение договора | 91.2 | 51 | 600 | |
| Проценты по просроченному кредиту | 91.2 | 51 | 150 |
Таблица 1(а).
Расчет отклонений в стоимости материалов
| Показатели | Материалы по учетным ценам, руб. | Отклонение в стоимости материалов, руб. | Средний % отклонений | Фактическая стоимость материалов |
| Остаток на начало месяца | 407588 | 37588 | x | 445176 |
| Поступило за месяц | 110000 | 1176 | x | 111176 |
| Всего | 517588 | 38764 | 556352 | |
Израсходовано на производство |
63858 | 4782,55 | 7,4894 | |
| Итого | 63858 | 4782,55 | x | 68640,55 |
| Остаток на конец месяц | 4753730 | 33981,45 | x | 487711,45 |
Таблица 1(б).
Расчет отклонений в стоимости топлива
| Показатели | Топливо по учетным ценам, руб. | Отклонение в стоимости топлива, руб. | Средний % отклонений | Фактическая стоимость топлива |
| Остаток на начало месяца | 240200 | 12000 | x | 252200 |
| Поступило за месяц | x | x | x | x |
| Всего | 240200 | 12000 | 252200 | |
| Израсходовано на производство | 6000 | 299,75 | 5,0 | 6299,75 |
| Итого | 6000 | 299,75 | x | 6299,75 |
| Остаток на конец месяц | 234400 | 11700,25 | x | 245900,25 |
Таблица 2.
Расчет износа за отчетный месяц, тыс. руб.
| Виды ОС | Нор ма амор тизации (месяч ная) | По предприятию в целом | ||||||||||||||||
| Место эксплуатации | Цеха основного производства | Цеха вспомогательного производства | Общезавод ские службы | |||||||||||||||
| Ст-ть объек та | Сум ма амор тиза ции | Ст-ть объек та | Сум ма амор тиза ции |
Ст-ть объек та | Сум ма амор тиза ции | Ст-ть объекта | Сум ма амортиза ции | |||||||||||
| Посту пило | А. По поступившим и выбывшем в прошлом месяце объектам | |||||||||||||||||
| Инструмент | 1,25 | 280088 | 291,7 | 280088 | 291,76 | |||||||||||||
| Склад ГП | 2,7 | 434500 | 977,6 | 434500 | 977,63 | |||||||||||||
| Токар ный станок | 2,25 | 253088 | 474,5 | 253088 | 474,54 | |||||||||||||
| Итого | ||||||||||||||||||
| Выбыло | ||||||||||||||||||
| Инструмент | 1,25 | 222300 | 231,5 | 200000 | 208,3 | 22300 | 23,23 | |||||||||||
| Фрезерный станок | 1,08 | 372088 | 335,7 | 372088 | 335,7 | |||||||||||||
| Итого | 594344 | 6797 | 572044 | 6518 | 22300 | 279 | ||||||||||||
| Б. По всем объектам (поступившим, выбывшим и оставшимся на начало прошлого года) | ||||||||||||||||||
| По поступившим (+) | ||||||||||||||||||
| Начислено в прошлом месяце | X | 64200 | X | 14000 | X | 19100 | X | 31100 | ||||||||||
| К отражению в отчетном месяце | 78329 | 15018,6 | 19414,9 | 32077,6 | ||||||||||||||
Таблица 4.
Распределение косвенных расходов
| Объект калькуля ции | Основная з/п производст венных рабочих | РСЭО | Общепроиз водственные расходы | Общехозяйственные расходы | |||
| % | сумма | % | сумма | % | сумма | ||
| заказ №12 | 44088 | 57,5 | 35568,23 | 57,5 | 48278,64 | 57,5 | 38520,04 |
| заказ №15 | 32588 | 42,5 | 26290,54 | 42,5 | 35685,55 | 42,5 | 28546,32 |
| Итого: | 76676 | 100 | 61858,77 | 100 | 83964,19 | 100 | 67166,36 |
Таблица 6.
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
Заказ 12
| № п/п | Показатель | Учетная цена | Фактическая себестоимость |
| 1 | Остаток ГП на начало месяца | 54100 | 53953 |
| 2 | Поступило из производства | 208088 | 201222,55 |
| 3 | Итого | 262188 | 255175,55 |
| 4 | Отношение отклонений фактической с/с к стоимости по учетной цене, % | 0,97 | |
| 5 | Отгружено за отчетный месяц | 200088 | 194736,47 |
| 6 | Остаток ГП на конец месяца | 62100 | 60439,08 |
Таблица 7.
Расчет по налогу на добавленную стоимость
| № п/п | Показатели | Сумма НДС |
| 1 | Остаток уплаченного поставщикам налога на начало месяца | |
| 2 | Сумма налога по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 в дебет счета 68 | |
| 3 | Сумма налога по реализованной продукции | |
| 4 | Сумма налога | |
| -подлежащая уплате в бюджет | ||
| - зачету или возмещению из бюджета |
Таблица 6.
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
| № п/п | Показатель | Учетная цена | Фактическая себестоимость |
| 1 | Остаток ГП на начало месяца | ||
| 2 | Поступило из производства | 155088 | 147405,72 |
| 3 | Итого | 155088 | 147405,72 |
| 4 | Отношение отклонений фактической с/с к стоимости по учетной цене, % | 95% | |
| 5 | Отгружено за отчетный месяц | 155088 | 147405,72 |
| 6 | Остаток ГП на конец месяца |
Таблица 7.
Расчет по налогу на добавленную стоимость
| № п/п | Показатели | Сумма НДС |
| 1 | Остаток уплаченного поставщикам налога на начало месяца | |
| 2 | Сумма налога по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 в дебет счета 68 | 33630,84 |
| 3 | Сумма налога по реализованной продукции | |
| 4 | Сумма налога | |
| -подлежащая уплате в бюджет | ||
| - зачету или возмещению из бюджета |
Таблица 6.
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
Заказ 12
| № п/п | Показатель | Учетная цена | Фактическая себестоимость |
| 1 | Остаток ГП на начало месяца | 54100 | 53953 |
| 2 | Поступило из производства | 208088 | 201222,55 |
| 3 | Итого | 262188 | 255175,55 |
| 4 | Отношение отклонений фактической с/с к стоимости по учетной цене, % | 0,97 | |
| 5 | Отгружено за отчетный месяц | 200088 | 194736,47 |
| 6 | Остаток ГП на конец месяца | 62100 | 60439,08 |
Таблица 7.
Расчет по налогу на добавленную стоимость
| № п/п | Показатели | Сумма НДС |
| 1 | Остаток уплаченного поставщикам налога на начало месяца | |
| 2 | Сумма налога по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 в дебет счета 68 | |
| 3 | Сумма налога по реализованной продукции | |
| 4 | Сумма налога | |
| -подлежащая уплате в бюджет | ||
| - зачету или возмещению из бюджета |
8-09-2015, 15:09