3. По нормативной себестоимости с учетом отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой на счете 40.
1.Исходя из фактического количества и цены последней продажи;
2.Исходя из средневзвешенной цены за отчетный месяц (для неторговых организаций)
Пункт 247 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
1.Существенность поступлений
2.Периодичность поступлений
3.Иной критерий, при удовлетворении которому полученные доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
1.Существенность поступлений
2.Периодичность поступлений
Пункт 5, пп. «а» п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
1.По мере готовности работ (услуг, продукции) по этапам (с использованием счета 46»Выполненные этапы по незавершенным работам»)
2. По мере готовности работ (услуг, продукции) в целом (без использования счета 46).
1.Включаются в полном объеме в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода (дебет счета 90 кредит счета 26)
2. Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально:
- заработной плате производственных рабочих;
- прямым производственным затратам;
- иному показателю
Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально:
- заработной плате производственных рабочих;
Пункты 9, 20 ПБУ 10/99,
п. 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н
1.Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44)
2. Включаются в расходы отчетного периода в части, относящейся к реализованным в отчетном периоде товарам.
Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44)
Должностной состав сотрудников заработная плата которых будет учитываться в составе прямых расходов.
-основных производственных рабочих
- администрации
1.По фактической производственной себестоимости
2. По нормативной (плановой) себестоимости
3.По прямым статьям затрат
4. По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов
Инструкция по применению Плана счетов.
1.Пропорционально заработной плате основных производственных рабочих
2.Пропорционально материальным затратам
3.Пропорционально прямым затратам (стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных в производство)
4.Пропорционально иным обоснованным показателям.
1.Учитываются в первоначальной стоимости
приобретенных
финансовых вложений
2.Учитываются в составе
прочих расходов
Учитываются в
Первоначальной
стоимости
приобретенных
финансовых вложений
(дебет счета 58)
Пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02
Пункт 11 ПБУ 19/02
1.Проводится со списанием разницы между номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг
2. Не проводится
Проводится со списанием разницы между номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг
- акции
- облигации
- векселя
- банковские сертификаты.
1.По первоначальной стоимости каждой единицы
2.По средней первоначальной стоимости 3.По первоначальной стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
Пункты 26, 31 ПБУ 19/02.
1.Создается
2.Не создается
Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.
1.Раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
2.Ежеквартально на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.
Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.
2.2.Учетная политика для целей налогового учета
| Элемент учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
|
| 1. Налог на добавленную стоимость | ||||
Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев |
1.День отгрузки 2.День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (получения) - день оплаты |
п. 13 ст. 167 НК РФ |
|
Применение вычета за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов. |
1.Вся сумма налога подлежит вычету; 2.Налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом. |
Вся сумма налога подлежит вычету | п. 4 ст. 170 НК РФ |
|
| Порядок ведения книги покупок и книги продаж | 1.На бумажных носителях. 2.В электронном виде |
В электронном виде |
п. 28 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 |
|
| 2.Налог на прибыль | ||||
Порядок ведения налогового учета |
В случаи, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субъектов Рабочего плана счетов предприятия, а так же в первичном и аналитическом учете. Налоговый учет в 2008г. вести в смешанном виде: с применением самостоятельно разработанных регистров налогового учета, а так же с использованием регистров налогового учета, дополнив их необходимыми реквизитами. | ст. 313 НК РФ |
||
Порядок уплаты авансовых платежей |
1.Исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период; 2.Исходя из фактически полученной прибыли с начала года. |
Исходя из фактически полученной прибыли с начала года. |
п. 2 ст. 286 НК РФ |
|
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих обособленные подразделения) |
1.Сумма расходов на оплату труда 2.Среднесписочная численность работников |
Сумма расходов на оплату труда | п. 2 ст. 288 НК РФ |
|
Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению |
1.Производить; 2.Не производить. |
Не производить | п. 2 ст. 288 НК РФ |
|
| 3.Амортизируемое имущество | ||||
Предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.) |
Не более 10 000 руб. | п. 1 ст. 256 НК РФ |
||
Метод начисления амортизации |
1.линейный 2.не линейный |
линейный | п. 1 ст. 256 НК РФ |
|
Применение пониженных норм амортизации |
1.Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; 2.Начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены ст. 259 Налогового кодекса. |
Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; |
п. 10 ст. 259 НК РФ | |
Применение к основной норме амортизации специальных коэффициентов |
1.Применять (размеры коэффициентов); 2. Не применять. |
Не применять | п. 7,8,9 ст. 259 НК РФ | |
Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении. |
1.С учетом срока эксплуатациипредыдущими собственниками; 2.Другой алгоритм. |
С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками | п. 12 ст. 259 НК РФ | |
Применение амортизационной премии |
1.Применять (в размере не более 10 процентов); 2.Не применять. |
Не применять | п. 1.1 ст. 259 НК РФ | |
| 4.Материально-производственные запасы | ||||
| Метод оценки при списании сырья и материалов | 1.По стоимости единицы запасов; 2.По средней стоимости; 3.ФИФО 4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО). |
ФИФО | п.8 ст.254 НК РФ | |
| Порядок формирования стоимости товаров | 1.С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров; 2.Без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров. |
С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров | ст.320 НК РФ | |
Методы оценки покупных товаров при их реализации |
1.По стоимости единицы запасов; 2.По средней стоимости; 3.ФИФО 4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО). |
ФИФО | пп.3 п.1 ст. 256 НК РФ | |
| 5. Финансовые вложения | ||||
Метод оценки стоимости расчетной цены акции |
1. По фактической цене реализации 2. По средней первоначальной стоимости 3.Собственный способ |
По фактической цене реализации | п.6 ст.280 НК РФ | |
Метод списания стоимости выбывших ценных бумаг |
1ФИФО 2.ЛИФО 3.По стоимости единицы |
Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу стоимости каждой единицы. | п.9 ст.280 НК РФ | |
Классификация сделки |
1.В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок; 2.В качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения |
В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок. | п.2 ст.301 НК РФ | |
| Убытки от операций с ценными бумагами | 1) подлежат; 2) не подлежат. перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. |
Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. | НК РФ гл. 25. | |
| 6. Доходы и расходы от обычных видов деятельности | ||||
Порядок признания доходов и расходов. |
1.метод начисления 2.кассовый метод |
метод начисления | ст.273 НК РФ |
|
Порядок признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть четко определена) |
В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. | п.2 ст.271 НК РФ | ||
| Перечень прямых расходов | - все материальные расходы; -расходы на оплату труда; -сумма ЕСН и ПФР; -амортизация ОС; |
п. 1 ст. 318 НК РФ |
||
Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) |
В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы признается расходами текущего периода. | п. 1 ст. 318 НК РФ |
||
Порядок распределения затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов |
В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. | п. 4 ст. 252 НК РФ |
||
Порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков, оказывающих услуги) |
1.Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены; 2.Признаются в полном объеме признаются в полном объеме производства и реализации производства и реализации данного отчетного налогового) |
Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены | п.2 ст. 318 НК РФ | |
| Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки | 1.Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет) 2.Признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы. |
Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет) 2.Признаются |
п.3 ст. 264.1 НК РФ |
|
Задача №7.
ООО «Звездочка» в соответствии с условиями коллективного договора производит оплату путевки менеджеру по продажам Петрову С. П. в санаторий, расположенный на территории России. Стоимость путевки составляет 37 000 руб.
Поясните порядок налогообложения операций по учету расходов на лечение и отдых сотрудников. Отразите указанные операции в учете ООО «Звездочка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Согласно коллективного договора, заключенного между Петровым С. П, и работодателем, работнику предоставляется за счет ФСС денежные средства на приобретение путевки на территории Р. Ф. , поэтому Петрову С. П. были выданы из кассы 37 000 руб. По статье № 212 налогового кодекса Р. Ф. об особенностях начисления НДФЛ с дохода полученного в натуральной форме, был начислен и удержан с зарплаты подоходный налог.
| № п/п | Хозяйственна операция | ДТ | КТ | Сумма | Первичный документ |
| 1 | Отражено поступление средств Петрову С.П. в подотчет на приобретение путевки | 71 | 50 | 37 000 | Расходный ордер |
| 2 | Петров С.П. предоставил авансовый отчет в бухгалтерию по использованию средств | 69 | 71 | 37 000 | Приходный кассовый ордер, счет-фактура |
| 3 | Начислен и удержан НДФЛ с Петрова С. П. | 70 | 68 | 5 529 | Бухгалтерская справка |
| 4 | Перечислен НДФЛ, начисленный и удержанный с Петрова С. П. | Платежное поручение |
Расчет:
1. Ставка налога на доход с физического лица, полученного в натуральной форме, определяется согласно статьи налогового кодекса Р.Ф. 212, определяется в размере 13 % с суммы полученного дохода.
2. а- сумма дохода, тогда а-а*0,13=37 000,
значит сумма дохода а=37 000: 0, 87= 42 529
и НДФЛ = 42 529*0,13=5 529
Список используемой литературы
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. Принят Гос. Думой 23.02.96 г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96 г.// Собрание законодательства РФ - 1996 - №48 - ст. 5369.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Серия «Закон и общество». Ростов-на-Дону, «Феникс», 2002.- 320с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и П. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 752с.
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н. //Российская газета - 1998 - 15 августа - с.5-6.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. - М.: ЮРАЙТ-М, 2002.- 110с.
6. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006
7. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учеб пособие. – М.: Инфра – М, 2004
8-09-2015, 15:11