Отклонения
Процедура 2. Сопоставление данных о приобретении объектов нематериальных активов на соответствие данным, указанным по строке 290 отчета о движении денежных средств (форма № 4). Подтверждение соответствия данных по строке 210 отчета о движении денежных средств (форма № 4) данным о поступлении денежных средств от продажи объектов нематериальных активов
Строка формы № 4 |
Наименование регистра бухгалтерского учета | Отклонения |
Краткое объяснение отклонений |
Строка 210 |
Дебет 51, 50 - Кредит 62, 76 |
||
Строка 290 |
Дебет 60, 76 - Кредит 50, 51 |
Процедура 3. Сопоставление данных о начисленной амортизации за отчетный период с данными о начисленной амортизации по строке 020 «Себестоимость проданных товаров» отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
№ п/п |
Наименование НМА |
Срок полезного использования |
Сумма начисленной амортизации |
| Итого по данным аналитического учета | |||
Итого по данным, входящим в строку 020 отчета о прибылях и убытках |
|||
Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
60, 76 51, 52, 55 Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением. Выписка банка по расчетному счету
08-5 60 Приняты к оплате счета поставщиков. Договор купли-продажи,
Отгрузочные документы поставщика
08-5 60, 76 Отражены расходы:
-прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов;
- вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов; Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет
08-5 66, 67 Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию. Договор займа,
Выписка банка по расчетному счету
91-2 66, 67 Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия ук учету основных средств Договор займа, выписка банка по расчетному счету.
08-5 68 Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении нематериальных активов. Выписка банка по расчетному счету
04 08-5 Приняты к учету основные средства. № НМА-1 "Карточка учета нематериаль-ных активов"
19-2 60, 76 Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков:
- по приобретенным нематериальным активам;
- по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов;
- по вознаграждениям посреднических организаций, через которые приобретены об Счета-фактуры
19-1 68 Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств Грузовая таможенная декларация,
Выписка банка по расчетному счету
68 19-2 Предъявлены к вычету суммы НДС:
- уплаченные поставщикам основных средств;
- уплаченные на таможне при ввозе основных средств. Счет-фактура,
Бухгалтерская справка-расчет.
Бухгалтерские проводки по учету поступления нематериальных активов, внесенных учредителем
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
08-5 75-1 Отражена стоимость нематериальных активов, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы
04 08-5 Приняты к учету нематериальные активы. № НМА-1 "Карточка учета нематериаль-ных активов"
Бухгалтерские проводки по учету создания нематериальных активов в организации
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
08-5 60, 69, 70, 76 и др. Отражены фактические расходы на создание объекта нематериальных активов собственными силами и по договорам с другими организациями. Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет
19-2 60, 76 Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. Счет-фактура
04 08-5 Принят к учету объект нематериальных активов. № НМА-1 "Карточка учета нематериаль-ных активов"
60, 76 51, 52, 55 Оплачены счета поставщиков Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам
68 19-2 Предъявлен к вычету НДС, оплаченный поставщиками по принятым к учету нематериальным активам. Счет-фактура
Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов по договору мены
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
08-5 60, 76 Отражены фактические расходы на приобретение нематериальных активов по стоимости, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Договор мены,
Отгрузочные документы поставщика,
Бухгалтерская справка-расчет
19-2 60, 76 Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. Счета-фактуры
04 08-5 Принят к учету объект нематериальных активов. № НМА-1 "Карточка учета нематериаль-ных активов"
62 90-1, 91-1 Отражена задолженность за переданные по договору мены ценности. Договор мены
60, 76 62 Погашены обстоятельства сторон по договору мены. Бухгалтерская справка-расчет
68 19-2 Предъявлен к вычету НДС после исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету нематериальных активов. Счет-фактура,
Бухгалтерская справка-расчет.
Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного получения нематериальных активов
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
08-5 98-2 Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет
08-5 23, 60, 69, 70, 76 и др. Включены в стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов расходы, связанные с доведением их до сосотояния, в котором они пригодны к использованию. Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет
19-2 60, 76 Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами, поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию. Счета-фактуры
04 08-5 Принят к учету нематериальные активы. № НМА-1 "Карточка учета нематериаль-ных активов"
60, 76 51, 52, 55 Оплачены счета поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию. Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам.
68 19-2 Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету нематериальным активам, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованияю. Счета-фактуры.
20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 04, 05 Начислена амортизация объектов основных средств. Аналитические данные по начислению амортизации по безвозмездно полученным нематериальным активам,
Бухгалтерская справка-расчет
98-2 91-1 Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации. Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские проводки по учету амортизации нематериальных активов
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
20 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов основного производства. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет
23 04, 05 Начислена амортизация вспомогательного производства. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
25 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
26 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов управленческого и общехозяйственного назначения. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
29 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов обслуживающих производств и хозяйств. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
44 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов сбытовых подразделений. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
97 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов, включаемая в расходы будущих периодов. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
91-2 04, 05 Начислена амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование другим организациям. Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов в разрезе структурных подразделений организации,
Бухгалтерская справка-расчет.
Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
62 91-1 Отражена задолженность покупателя за объект нематериальных активов, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи,
Отгрузочные документы поставщика.
05 04 Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет,
Акт списания (выбытия) нематериальных активов.
91-2 04 Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет
91-2 04 Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет
91-2 68 Начислен НДС от продажной стоимости объекта нематериальных активов. Счет-фактура
51 62 Поступили денежные средства от покупателя. Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские проводки по учету списания нематериальных активов
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
05 04 Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания (выбытия) нематериальных активов.
91-2 04 Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов по договору мены
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
05 04 Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет,
Акт списания (выбытия) нематериальных активов.
91-2 04 Списана остаточная стоимость выбывающего объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет
91-2 68 Начислен НДС от стоимости проданного объекта нематериальных активов, определенной в соответствии с положением ст.40 НК РФ. Счет-фактура
62 91-1 Отражена задолженность за проданный объект нематериальных активов по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией. Договор купли-продажи
60 62 Исполнены обязательства сторон по договору мены Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские проводки по учету безвозмездной передачи нематериальных активов
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
05 04 Списана начисленная амортизация объектов нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет,
Акт списания (выбытия) нематериальных активов.
91-2 04 Списана остаточная стоимость передаваемого объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет
91-2 68 Начислен НДС от стоимости переданного объекта нематериальных активов, определенной в соответствии со ст.40 НК РФ. Счет-фактура.
8-09-2015, 15:13