Управленческий учет затрат в СП Восточный МРУЭС

Таблица 4

Расчет использования ГСМ на автомобиль Газ

По состоянию на 1 января 2007 года на складе СП «Восточное МРУЭС» хранилось 100 метров электрокабеля. Его фактическая себестоимость - 10 руб. за метр.

В январе 2007 года организация купила еще две партии кабеля:

- 500 метров по фактической себестоимости 11 руб/м;

- 1200 метров по фактической себестоимости 12 руб/м.

За этот месяц со склада было отпущено 1750 метров кабеля, в том числе:

- 1400 метров передано на строительный объект ;

Средняя цена реализованного кабеля, рассчитанная способом скользящей оценки, будет такой:

((500 м х 11 руб/м) + (100 м х 10 руб/м)+ (1200 х 12 руб/м) : (100+500+1200) м = 11,61 руб/м.

В таблице представлены проводки по отражению списания материалов .

Таблица 5

Проводки по списанию материалов при использовании во вспомогательных процессах

Расходы на оплату труда сотрудников организации, включаемые в состав себестоимости относятся на счета учета затрат по производственным процессам пропорционально времени занятости сотрудником на процессах. Это учет ведется в табеле учета рабочего времени за каждый месяц и аналитический признак «Статьи затрат» будет принимать значение:
-.2011 (код статьи затрат)-Заработная плата основного производственного персонала и 2012-заработная плата административно-управленческого персонала. В целях распределения расходов на оплату труда между производственными процессами сотрудники Филиала классифицируются как основной производственный персонал и непроизводственный персонал. Это деление отражает лишь отношение сотрудников Филиала к выполнению работ по обслуживанию и эксплуатации оборудования связи.

Таблица 6

Начисление заработной платы в СП «Восточное МРУЭС»

Учет амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов ведется на счетах затрат по производственным процессам, в соответствии с долей занятости оборудования связи и других объектов основных средств в выполнении этих процессов.

При этом составляется проводка:

Дт 31.01 «Работа с персоналом», 31.02. «Эксплуатация зданий и сооружений-1»,31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2»

Кт 02.01.07. «Прочее оборудование связи», 02.06.08 «Оргтехника»,05.02. «Амортизация исключительных прав на программы для ЭВМ» и др.

- отражена стоимость электроэнергии потребленной для освещения и прочих хозяйственных нужд

Дт 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1»

Кт 60.06.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за электроэнергию»

-отражена стоимость потребленного тепла, прочих коммунальных услуг

Дт 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1»

Кт 60.05.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги»

-отражена стоимость потребленной воды, прочих коммунальных услуг

Дт 31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2»

Кт 60.05.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги»

-отражена сумма ежемесячного причитающейся арендодателю арендной платы за помещения, здания и сооружения

Дт 31.02«Эксплуатация зданий и сооружений-1», 31.03«Эксплуатация зданий и сооружений-2»

Кт 60.09.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги»

-отражена стоимость эксплуатационных работ по зданиям и сооружениям, лифтовому оборудованию

Дт 31.02«Эксплуатация зданий и сооружений-1», 3 1.03«Эксплуатация зданий и сооружений-2»

Кт 60.09.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги»

Затраты, отнесенные на вспомогательные производственные процессы, распределяются на основные и совместные пропорционально выбранной базе распределения.
- затраты распределяются на вспомогательные производственные процессы, отнесенные на основные производственные процессы, связанные с оборудованием сети электросвязи

- затраты распределяются на вспомогательные производственные
процессы, отнесенные на основные производственные процессы, связанные с оказанием услуг связи и их элементов

- затраты распределяются на вспомогательные производственные процессы, отнесенные на совместные производственные процессы.

2.4. Учет совместных производственных процессов

Совместные производственные процессы- производственные процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи. Например, работа с акционерами (проведение собраний, публикация отчетов).

На счет 32 «Совместные производственные процессы» отражаются затраты на материалы; оплата труда работников; оплата услуг сторонних организаций, другие аналогичные по назначению затраты, связанные с выполнением совместных производственных процессов.
Аналитический учет по счету 32 «Совместные производственные процессы» ведется по статьям затрат с использованием аналитического признака «Статьи затрат».

Группировка учитываемых на счете 32 «Совместные производственные процессы» данных для подготовки бюджетной отчетности и отчетности по международным стандартам производится по аналитическому признаку «Статьи затрат».

Затраты, отнесенные на совместные производственные процессы и на привлечение оборотного капитала, распределяются на услуги и их элементы следующим образом:

- затраты отнесенные на процессы, совместные для части услуг и их элементов, распределяются пропорционально сумме ранее распределенных на эти услуги затрат;

- затраты отнесенные на процессы, совместные для части услуг связи (в том числе затраты на привлечение оборотного капитала), распределяются на все услуги связи пропорционально сумме ранее распределенных затрат, в том числе затрат, отнесенных на совместные услуги связи.

Результатом является общая стоимость экономически обоснованных затрат на оказание оператором связи всего объема каждой услуги (элемента услуги ) за расчетный период, включая стоимость входящих в нее элементов услуг.

Затраты, в разрезе элементов услуг суммируются по соответствующим услугам.
Материалы на ремонт и эксплуатацию:

-отражено списание материалов использованных на эксплуатацию, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования предназначенного для услуг связи в сумме 90 руб. (Приложение 7)

Дт 32.08 «Выполнение услуг по продвижению и маркетингу услуг местной телефонной связи

Кт 10.09.04 «Спецодежда», 10.09.05 «Специнструмент»

- отражено списание материалов на ремонт и эксплуатацию складского оборудования, и складских сооружений в сумме 44072,68 руб. (Приложение7)

Дт 32.06 «Метрологическое обеспечение»

Кт 10.13.01. «Оборудование связи»

-отражено списание материалов на рекламу, участие в выставках и прочие мероприятия по рекламе, продвижению и продаже услуг в сумме 1825,45 руб (Приложение 7)

Дт 32.03 «Закупки и хранение»

Кт 10.02 «Прочие материалы»

-отражено списание расходных материалов на снабжение, складирование и хранение материалов в сумме 14785,82 (приложение 7)

Дт 32.06 « Метрологическое обеспечение»

Кт 10.08.0 1 «Строительные материалы на складе»

-отражено списание инструментов. приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для выполнения операций по хранению и складированию материалов 4691,02 руб (Приложение 7)

Дт 32.06« Метрологическое обеспечение»

Кт 10.08.01 10.09.02, 10.09.03

- отражено отклонение в стоимости материалов в сумме 0,13 руб (Приложение 7)

Дт 32.ХХ

Кт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

- отражена стоимость прочих выполненных работ, оказанных услуг оплаченным подотчетным лицом

-отражено списание на затраты суммы страховых взносов по договору добровольного медицинского страхованию сотрудников равными долями в течение срока действия договора в сумме 835929,23 руб (Приложение 7)

Дт 32

Кт 97.08 «Расходы по страхованию»

-отражено начисление налогов и платежей, включаемых в состав себестоимости

Дт 32.01 «Общее руководство организацией связи»

Кт 68.03, 68.06, 68.08 «Расчеты по налогам»

На рисунке 1 представлена схема счете 32 «Совместные производственные процессы» (приложение 7)

Рис.1. Схема счета 32 «Совместные производственные процессы», используемая в СП Восточный МРУЭС»

Затраты, отнесенные на счет совместных производственных
процессов 32 «Совместным производственные процессы ». списываются в
конце отчетов периода на счета 20 «Основное производство» 23
«Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства» в разрезе объектов калькулирования ( услуг, работ, продукции)
пропорционально суммам затрат, отнесенным на соответствуюшие счета.

Затрат на эксплуатацию оборудования- это затраты на оказание услуг по эксплуатации оборудованию, включающие в себя текущие затраты. отчисленное на эксплуатационное оборудование.

Счет 33 «Затраты на эксплуатацию оборудования» предназначен для обобщен пя информации о затратах, относящихся к элементам условной цифровой сети, являющейся основой для расчета себестоимости услуг связи, оказываемых организацией.

Аналитический учет по счету 33 «Затраты на эксплуатацию оборудования» ведется по статьям затрат с использованием аналитического признака «Статьи затрат».

Группировка учитываемых на счете 33 «Затраты на эксплуатацию оборудования» данных для подготовки бюджетной отчетности и отчетности по международным стандартам производится по аналитическому признаку «Статьи затрат».

Одним из самых трудоемких и ответственных участков бухгалтерского учета является учет затрат на производство продукции (работ, услуг). Согласно новому плану счетов учет таких затрат ведется на счетах 20-29. Однако параллельно он может вестись на счетах 30-39. Это — так называемые “отражающие” счета.