Бухгалтерский учёт операций, связанных с осуществлением управления имуществом учредителем управл

Кредит

79-3

50,51

Отражен возврат остатков денежных средств учредителю управления

Все операции, изложенные выше, ведутся доверительным управляющим на отдельном балансе и данные об активах, обязательствах, доходах и расходах, полученных при выполнении договора доверительного управления имуществом, прилагаются к отчету о деятельности, который должен быть представлен учредителю управления и выгодоприобретателю в сроки и порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Пунктом 15 Указаний №97н подчеркивается, что данная информация не может быть представлена позднее сроков, установленных Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для бухгалтерской отчетности. Необходимым условием соблюдения формы представления данной бухгалтерской отчетности является наличие после имени или наименования доверительного управляющего пометки «Д.У.».

Указанным пунктом также разъясняются действия доверительного управляющего в случае прекращения договора доверительного управления имуществом.

В первую очередь, доверительный управляющий должен осуществить операции по погашению имеющихся обязательств. Далее, перевести остатки денежных средств учредителю управления и произвести закрытие расчетного счета.

В соответствии с условиями договора передать имущество, подлежащее возврату, учредителю управления, а также осуществить другие операции, предусмотренные договором доверительного управления имуществом при его прекращении.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете, закрыв сальдо расчетов, связанных с исполнением договора доверительного управления имуществом, учтенных по счету 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Завершающим действием при прекращении договора доверительного управления имуществом является составление доверительным управляющим отдельного баланса на дату прекращения договора.

Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом у доверительного управляющего .

Как следует из раздела V Указаний №97н, в собственном учете доходы и расходы, возникающие у доверительного управляющего в процессе осуществления деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, отражаются в соответствии с общими положениями бухгалтерского учета.

Ряд особенностей также должны быть учтены при ведении учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Так, все расходы доверительного управляющего должны быть учтены по каждому договору обособленно.

В силу пункта 16 Указаний №97н не только суммы, причитающиеся доверительному управляющему в виде вознаграждения, но и суммы расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, возмещаемых учредителем управления, также учитываются в составе выручки, что следует отразить следующими записями:

Одновременно формируется себестоимость по оказанию услуг доверительного управления имуществом путем списания соответствующей части затрат, подлежащей возмещению за счет доходов:

В том случае, когда за время доверительного управления имуществом доверительным управляющим допущены действия, повлекшие утрату или повреждение имущества, в его обязанности входит возмещение причиненные убытки учредителю управления. К тому же, если договор доверительного управления заключен в интересах выгодоприобретателя, то ему причитаются суммы, выявленные по результатам управления доверительным имуществом, как упущенная выгода.

Такие операции отражаются доверительным управляющим в составе прочих расходов следующим образом:

При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю указанных средств производятся записи:

Бухгалтерскую отчетность о своей деятельности доверительный управляющий представляет в порядке, установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Порядок отражения операций, связанных с передачей в доверительное управление организации как имущественного комплекса в целом .

Последний раздел Указаний посвящен отражению операций по осуществлению договора доверительного управления, объектом которого является организация как имущественный комплекс в целом.

Пунктом 18 Указаний №97н разъясняется, что ведение бухгалтерского учета доверительным управляющим осуществляется по правилам, установленным для юридического лица, имеющего самостоятельный баланс.

Суммы вознаграждения, причитающиеся доверительному управляющему в соответствии с договором доверительного управления имуществом и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются:

При фактическом перечислении указанных сумм используется корреспонденция счетов для аналогичной операции, изложенной в предыдущих разделах.

При этом представление бухгалтерской отчетности по организации, переданной в доверительное управление, возлагается на доверительного управляющего в объеме и порядке, установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для юридических лиц, с обязательной пометкой «Д.У.» после имени или наименования доверительного управляющего.

Завершая рассмотрение операций, связанных с договором доверительного управления имуществом, еще раз подчеркнем, что порядок бухгалтерского учета и предоставление отчетности регламентирован для каждого участника данного процесса. Данный аспект в немалой степени оказывает влияние и на налогообложение, возникающее в процессе управления имуществом.

В таком случае для принятия решения о передаче имущества в доверительное управление представляется очень важным определить, кто и в каком порядке должен исчислять и уплачивать налоги.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

сложные вопросы налогообложения по НДС

и налогу на прибыль.

февраль 2007

Авторы и ведущие:

Мамина Ирина Леонидовна – аттестованный консультант по налогам и сборам, аттестованный аудитор (со стажем работы в области аудита - более 12 лет), налоговый юрист, сертифицированный специалист по МСФО – ДипИФР (рус.), аспирант Института экономики УрО РАН, член ИПБ России, аттестованный преподаватель ИПБ, автор многочисленных семинаров по бухгалтерской, налоговой и правовой тематике, автор статей и учебных пособий по бухгалтерскому, налоговому учету, налоговым спорам.

Хвостова Светлана Владимировна – опытный налоговый консультант- практик, со стажем работы в области аудита - более 5 лет, бухгалтерский стаж - более 15 лет, член ИПБ России, автор семинаров по бухгалтерской, налоговой и правовой тематике, автор учебных пособий по бухгалтерскому, налоговому учету.

В программе:

· Формирование уставного капитала МУП и иная передача объектов на баланс унитарного предприятия от собственника.

· Проблемы учета объектов недвижимости в бухгалтерском и налоговом учете. Государственная регистрация недвижимости.

· Учет целевого и бюджетного финансирования.

· Особенности бухгалтерского учета и налогообложения доходов от реализации товаров, работ и услуг по государственным регулируемым ценам.

· Особенности налогообложения обслуживающих производств и хозяйств : столовые, базы отдыха, объекты ЖКХ и др.

· Ограничения правоспособности муниципальных предприятий.

· Совмещение различных налоговых режимов в текущей хозяйственной деятельности унитарного предприятия. ЕНВД и общая система налогообложения.

· Использование чистой прибыли МУПа : специфика и вопросы учета.

· Социальная сфера предприятия. Проблемы учета и налогообложения.

· Рекомендации к изменениям по НДС в 2006 г . Сложные вопросы налогообложения.

· Шесть исключений из общего правила по вычетам НДС в 2006 г.: «по оплате». Новый порядок исчисления и вычетов НДС по строительно-монтажным работам хозяйственным и подрядным способом. Требования по восстановлению НДС, в т.ч. при переходе на специальные налоговые режимы. Переходные положения по новому порядку расчета НДС.

· Применение гл. 25 НК РФ. Комментарии, рекомендации. Анализ изменений и дополнений в законодательство и последние разъяснения МФ РФ о налогообложении прибыли.

Программой предусмотрено проведение «круглого стола» для участников семинара, в процессе которого слушатели будут иметь возможность получить ответы на актуальные вопросы по конкретным ситуациям .

Стоимость участия – 3 500 руб.(НДС не предусмотрен). Второму и последующему участникам скидка – 10%.

Начало в 10.00. Регистрация в 9.30. Место проведения: ул. Цвиллинга, 6 (конференц-зал)

В стоимость входит авторское методическое пособие, письменные принадлежности, кофе-паузы, бизнес-ланч в кафе.

Предварительные заявки на участие, вопросы к преподавателям:

факс: (343) 260-06-31, 379-53-59 e-mail: [email protected] , [email protected]

Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие

Аннотация:
учеб.пособие; Учебное пособие; ВУЗ; В учебном пособии описаны основные этапы становления, теоретические основы и действующий механизм ведения налогового учета, проведен анализ применяемых форм аналитических регистров учета, разработаны предложения по совершенствованию налогового учета налога на прибыль. Во втором разделе основное внимание уделено современному законодательству, связанному с организацией и осуществлением налогового контроля в РФ. Описана последовательность действий налоговых органов в ходе осуществления налогового контроля. Теоретические аспекты удачно сочетаются с практическими примерами, характеризующими различные способы выявления правонарушений в ходе выездной проверки. Подробно рассматриваются также методы и теоретические основы внутреннего налогового контроля на предприятии. Для преподавателей и студентов экономических вузов и факультетов, а также бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых и финансовых служб.