3. Премии работникам начисляются за фактически отработанное время по окладам, тарифным ставам.
4. Работникам, вновь поступившим на работу, премии за отработанное время в первом месяце работы могут быть выплачены по усмотрению предприятия:
- для руководящих работников, специалистов, служащих, кладовщиков – за прибыль в целом по хлебокомбинату;
- для производственных рабочих и прочих работников производства – за прибыль по производственной деятельности;
- для рабочих по заготовкам – за прибыль по заготовительной деятельности.
Премирование работников производства.
Основной показатель по премированию работников производства – выполнение прогнозов валового оборота выпускаемой продукции.
Кроме того, размер премии увеличивается на 20% при условии темпов роста физических объемов всего ассортимента выпускаемой продукции к соответствующему периоду прошлого года.
Премирование работников АУП производится ежемесячно в размере до 20% от должностных окладов за выполнение прогнозов валового оборота;
Премирование рабочих производства производится ежемесячно в размере до 20% от должностных окладов, тарифных ставок при соблюдении следующих условий:
- сохранность товарно-материальных ценностей;
- соблюдение доведенных прогнозов выпускаемой продукции в ассортименте;
- высокое качество выпускаемой продукции;
- недопущение перерасхода сырья, топлива, э/энергии;
- выполнение производственной и трудовой дисциплины;
- соблюдение правил техники безопасности, охраны труда и противопожарной безопасности.
Работники автотранспорта премируются за показатели, предусмотренные для работников производства.
Выплата премий производится при условии:
- своевременная и качественная сдача путевок;
- сохранность груза;
- выход на линию не менее 18 дней в месяц;
- выполнение производственной и трудовой дисциплины;
- недопущение перерасхода горючего;
- соблюдение правил техники безопасности, охраны труда и противопожарной безопасности.
- выполнение всех распоряжений администрации райпо;
- бережное отношение к машине;
- отсутствие простоя по вине водителя.
Основной показатель по премированию работников заготовок – выполнение прогнозов заготовительного оборота. Премирование всех работников производится поквартально в размере до 20% от должностных окладов, тарифных ставок за квартал.
Основой для начисления заработной платы служит учёт фактически отработанного времени или табельный учёт, который ведётся по каждому подразделению. Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Начисление заработной платы представлено в расчетной ведомости заработной платы (Приложение 16).
Удержания из заработной платы представлены в приложении 17.
Учёт выходных и праздничных дней ведётся на основании графика и режимной работы предприятия. Сверхурочные часы отражаются в табеле на основании нарядов на производство работ.
Расчёт отпуска работнику производится из расчёта 12 месяцев отработанных перед месяцем предоставления отпуска. Выводится среднедневной (часовой) заработок, который умножается на количество календарных дней отпуска (28 дней). (Приложение 18).
При определении размера пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается средний заработок за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в который наступила временная нетрудоспособность. Основанием для расчёта пособий служит листок временной нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением (Приложение 19).
Расчёт пособия по временной нетрудоспособности представлен в Приложении 20.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда на хлебозаводе ведется на счете 70, который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда. Регистром синтетического учета для счета 70 служит анализ счета «Расчеты по оплате труда» (Приложение 21).
.
6. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
В ООО «Хлебокомбинат Сернурского райпо» система учета затрат на производство представлена счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Счет 20 «Основное производство» используется для обобщения информации о затратах производства, продукции, работы, услуги которого являются целью деятельности организации. Регистром аналитического учета по счету 20 служит оборотная ведомость по балансовому счету 20 «Основное производство». (Приложение 22).
Общехозяйственные расходы, учитываемые на бухгалтерском счете 26, характеризуют управленческие и хозяйственные затраты, не связанные непосредственно с производственным процессом. Регистром аналитического учета по счету 26 служит оборотная ведомость по балансовому счету 26 «Общехозяйственные расходы» (Приложение 23).
7. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖА
Готовая продукция – конечный результат производственного процесса.
В настоящее время ООО «Хлебокомбинат Сернурского райпо» выпускает около 10 наименований хлеба, порядка 15 наименований булочных изделий, несколько наименований сухарей, от 8 до 15 наименований пряников и печенья, соки, мясные полуфабрикаты, макаронные изделия, кисель.
Учет готовой продукции на ООО «Хлебокомбинат Сернурского райпо» ведется на счете 43 «Готовая продукция». Регистром синтетического учета служит анализ счета 43 «Готовая продукция» (Приложение 24). Регистром аналитического учета служит оборотная ведомость по балансовому счету 43 «Готовая продукция» (Приложение 25).
Завершением производственно – хозяйственного цикла является продажа готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
Продукция считается проданной, если право собственности на нее перешло покупателю. При этом отгруженная готовая продукция по ценам продажи отражается записью:
Дт 62 Кт 90.1
Одновременно себестоимость отгруженной покупателю продукции списывается записью:
Дт 90.2 Кт 43
Поступление и отпуск готовой продукции отражается в отчете о движении готовых изделий в эксплуатации (Приложение 26) на основе накладных (Приложение 27 ).
Выпуск готовой продукции в ООО «Хлебокомбинат Сернурского райпо» отражается в сводной ведомости выработки хлебобулочных изделий (Приложение 28).
Для передачи готовой продукции в места хранения оформляется накладная—отвес (Приложение 29).
8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Учет кассовых операций в ООО «Хлебокомбинат Сернурского райпо» ведется на счете 50.1 «Касса ООО «Хлебокомбинат». Регистром синтетического учета служит анализ счета 50.1 (Приложение 30).
Лимит остатка кассы предприятия составляет 10000 рублей. (Приложение 31). Он устанавливается банком и согласовывается с ним.
Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам, подписанными главным бухгалтером. При приеме от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и главного кассира. (Приложение 32).
Выдача наличных денег кассой производится по расходным кассовым ордерам. Документы по выдаче денег выписывает бухгалтерия, они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
При выдаче денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность. Во всех случаях обязательна роспись в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. (Приложение 33).
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист или опию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. (Приложение 34).
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. (Приложение 35).
Учет операций на счетах в учреждениях банка ведется на счете 51.2 «Расчетный счет Сбербанк». Регистром синтетического учета служит анализ счета 51.2. (Приложение 36).
Движение денежных средств на банковских счетах в ООО «Хлебокомбинат Сернурского райпо» отражается в платежных поручениях (Приложение 37) и соответствующей выписке из лицевого счета (Приложение 38).
9. учет текущих обязательств и рассчетов
9.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиами
Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно–материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно–разгрузочные работы и др.).
Список таких организаций показан в оборотно-сальдовой ведомости за май по счёту 60 (Приложение 39). Данное предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, в основном, по безналичной форме расчётов, перечисляя денежные средства на их расчётный счёт.
Первичными документами, подтверждающими произведенные расчет с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры (Приложение 5), накладные (Приложение 4), акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др. Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплат и принятия к учету поступивших ценностей (работ, услуг).
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в организации предназначен счёт 60. К нему открыты следующие субсчета:
1 – Поставщики;
Регистром синтетического учёта по счёту 60 является анализ счёта 60 (Приложение 40).
9.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Покупателями и заказчиками общества являются организации, которые покупают у него продукцию, товары
Перечень покупателей и заказчиков, с которыми проводились сделки в июне 2009 года представлены в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 62 (Приложение 41).
Бухгалтерский учёт ведётся на счёте 62
Регистром синтетического учёта является анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заазчиками» (Приложение 42).
9.3. Учет расчетов с подотчетными лицами.
В начале месяца приказом генерального директора организации определяется перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций; сроки сдачи авансового отчета.
В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги (предъявить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется).
Если денежные средства выдавались на командировочные цели, то работник должен отчитаться за них в срок не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном носителе. На оборотной стороне формы авансового отчета подотчетное лицо приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
При получении авансового отчета бухгалтер возвращает работнику отрывную часть авансового отчета. Это часть является распиской для работника, которая подтверждает, что документ был принят к проверке.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм. На оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы. Если по авансовому отчету выявлен остаток денежных средств, то работник обязан вернуть его в кассу. В данном случае кассир выписывает приходный кассовый ордер. Если сотрудник обоснованно израсходовал большую сумму, то сумма перерасхода по авансовому отчету ему возмещается. При этом выписывается расходный кассовый ордер.
Проверенный авансовый отчет утверждается генеральным директором. Данные утвержденного авансового отчета являются основанием для списания подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
Новая выдача денежных средств под отчет работнику возможна только после полного погашения прежней задолженности.
Регистром синтетического учёта расчётов с подотчётными лицами является анализ счета 71 (Приложение 43). Регистром аналитического учета служит оборотная ведомость по балансовому счету 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами». (Приложение 44).
9.4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО «Хлебокомбинат Сернурсого райпо» предназначен счет 73. К нему открываются следующие субсчета:
1 – расчеты по мелким недостачам.
Регистром синтетического учета служит анализ счета 73.1. (Приложение 45). Регистром аналитического учета служит оборотная ведомость по балансовому счету 73.1 «Расчеты по мелким недостачам». (Приложение )
9.5. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами
Для учёта с разными дебиторами и кредиторами на предприятии предназначен 76 счёт. К нему открыты следующие субсчета:
1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию.
Регистром синтетического учета с разными дебиторами и кредиторами служит анализ счета 76..1. (Приложение 47). Регистром аналитического учета служит оборотная ведомость по балансовому счету 76.1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Приложение 48).
9.6. Учёт расчётов по налогам и сборам.
Для учёта налогов и сборов в организации предназначен 68 счёт. На нём учитываются следующие налоги:
1. Подоходный налог;
2. Налог на УСН.
На 69 счёте учитываются расчёты по социальному страхованию и обеспечению.
Согласно НК РФ сумма начисленной работникам по трудовому договору заработной платы признаётся объектом обложения по единому социальному налогу (ЕСН) у организации-работодателя.
Исчисление ЕСН на предприятии осуществляется отдельно по каждому налогоплательщику. Ставка налога составляет 26 %.
Регистрами синтетического учета являются анализы счетов 68, 69 (Приложения 49, 50). Регистрами аналитического учета служат оборотно – сальдовые ведомости по счетам 68,69 (Приложение 51, 52).
10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Финансовый результат предприятия за отчётный год представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе её предпринимательской деятельности.
Доходы от обычных видов деятельности отражаются по кредиту 90 счёта, а расходы – по дебету. На данном предприятии к 90 счёту открыты следующие субсчета:
90.9 – Прибыль/убыток от продаж.
Регистром синтетического учета 90 счета служит анализ счета (Приложение 53).
Сам процесс продажи работ, услуг представляет собой смену собственника. В учёте продажа отражается по моменту признания выручки. Для учёта выручки от оказания услуг, её себестоимости, налогов и выявления финансового результата по основной деятельности используется счёт 90, по дебету которого отражается фактическая себестоимость проданной продукции (затраты), а по кредиту – выручка.
Проводки по определения финансового результата от обычных видов деятельности:
Дт 20 Кт 02, 10, 51, 60, 69 и т.д. – списание расходов (анализ счёта 20 представлен в Приложении 54);
Дт 90 Кт 20 – фактическая себестоимость оказанных услуг;
Дт 62 Кт 90 – выручка от оказания услуг;
Дт 99 Кт 90 – убыток отчётного периода;
Дт 90 Кт 99 – прибыль отчётного периода.
По прочим доходам и расходам:
Дт 99 Кт 91 – убыток;
Дт 91 Кт 99 – прибыль.
Конечный финансовый результат деятельности организации характеризуется прибылью или убытком. Для его выявления предназначен 99 счёт. В течение года записи на этом счёте ведутся накопительно нарастающим итогом, а на начало года остатка по этому счёту не должно быть.
Заключительной записью декабря месяца сумма чистой прибыли отчётного года списывается в Кт 84 счёта: Дт 99 Кт 84, а сумма чистого убытка: Дт 84 Кт 99.
В конце каждого отчетного периода рассчитывается финансовый результат.
Регистром синтетического учёта является анализ счета 99 (Приложение 55).
11. ГЛАВНАЯ КНИГА И БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.
По истечении месяца на предприятии происходит подсчет итогов по оборотам в применяемых ведомостях и перенос их в ведомость (шахматную) по форме № В-9 (Приложение 56).
Ведомость по форме № В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности.
В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей.
Ведомость по форме № В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счет») с разноской их в дебет соответствующих счетов.
По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.
Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.
Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям.
В конце каждого месяца на предприятии заполняется Главная книга Она используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
В Главной книге текущие обороты производятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному.
8-09-2015, 15:22