1.8. Учет движения материалов в бухгалтерии.
Бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость № 10 «Движение материальных ценностей» (в денежном выражении).
Основанием для заполнения ведомости № 10 служат реестры складов или накопительные ведомости № М-43. В ведомости № 10 приводятся две справки: № 1 «Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей», заполняется по показателям журналов- ордеров № 1, 6, 7, 8, 10/1, 13 и других, т. е. всех тех, где могут быть отражены затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения 11 раздела ведомости № 10.
Таким образом, ведомость № 10 «Движение товарно-материальных ценностей» обеспечивает решение большинства задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов, но обязательным дополнением к ведомости № 10 является ведомость. № 11 «Движение материальных ценностей (по учетным ценам) по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве, не имеющим складов».
1.9. Учет транспортно- заготовительных расходов.
ТЗР входят в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов. Эти расходы учитываются по видам (группам) материалов на тех же счетах и субсчетах. Ежемесячно бухгалтерия предприятия рассчитывает сумму и процент транспортно-заготовительных расходов ко всему объему ценностей данной группы, которыми располагало предприятие. Основанием для расчетов служат данные ведомости № 10 (2–3 разделы).
Суммы транспортно-заготовительных расходов на выбывшие, израсходованные ценности списываются на те же счета, что и материалы по оптовым ценам (гл. VII). В таком же порядке производятся расчет и учет доли отклонений фактической себестоимости от плановой с той лишь разницей, что могут быть отклонения (перерасход (+) и экономия (-)). Перерасход так же, как и транспортно-заготовительные расходы, увеличивает плановую себестоимость, а экономия - уменьшает ее. Экономия записывается с минусом или красным сторно.
1.10. Инвентаризация материалов.
Положение о бухгалтерских отчетах и балансах обязывает промышленные предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей: не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года (но не ранее) с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете; при смене материально ответственных лиц и при стихийных бедствиях; в случае расхождений между данными бухгалтерского’ и складского учета.
Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. В процессе инвентаризации проверяются: сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента; порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя предприятия.
Бухгалтерия составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам (ф. № нив-3). Складские операции в этот период не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточки складского учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия.
Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общезаводских расходов (дебет счетов 05, 06, 08, 12, кредит счета 26). Недостача ценностей списывается на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей.
По решению руководителя предприятия сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки Производства: дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 84 «Недостачи и потери от торчи ценностей».
Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на материально ответственных лиц: дебет счета 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности предприятия: дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счетов 05, 06, 08, 12.
2. Практическая часть.
2.1.Порядок, оформление первичными документами поступление материалов на склад и отпуск их со склада.
На предприятии ведутся следующие первичные документы:
- приходный ордер
- накладная
- требование-накладная
- карточка учета материалов
- счет-фактура
- лимитно-заборная карта
Смотреть в приложении.
2.2 Порядок учета поступления материалов от поставщиков, определение себестоимости приобретенных материалов.
На основе данных для выполнения задачи отразить в регистрационном журнале приведенные хозяйственные операции по приобретению материалов, составить бухгалтерские проводки.
Таблица №1 Операции за отчетный период
| Содержание операции | Сумма, руб. |
Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Акцептован счет- фактура поставщика за поступившие материалы: - покупная стоимость - железнодорожный тариф - НДС |
56340 12160 12330 |
10 10тзр 19 |
60 60 60 |
2. Поступили на склад материалы от поставщика. При приемке оказалось: - фактическое наличие материалов - недостача материалов по вине железной дороги |
26480 9520 |
10 73/2 |
60 94 |
| Продолжение таблицы №1 | |||
3. Перечислено с расчетного счета ОАО «Краситель» за краску: - покупная стоимость - НДС |
40080 7214 |
60 68 |
51 51 |
4. От ОАО «Краситель» поступила краска. Груз был доставлен экспедитором предприятия. При приемке груза на склад оказалось: - фактическое наличие материалов - недостача по вине сопровождающего груз лица |
35830 4250 |
10 73/2 |
60 94 |
| 5. Приняты без счета- фактуры от «Электрозавода» комплектующие изделия по условной оценке | 92400 | 10 | 60 |
6. От «Электрозавода» получен счет- фактура за комплектующие изделия, которые ранее были приняты по условной оценке: - покупная стоимость - НДС |
140000 25200 |
10 19 |
60 60 |
| 7. Сторнируется стоимость поставки комплектующих изделий от электрозавода | 92400 | 10 | 60 |
| Продолжение таблицы № 1 | |||
| 8. Работником отдела маркетинга были куплены в магазине белила и сданы на склад | 9600 | 10 | 71 |
9. Акцептован счет транспортной организации за перевозку основных и вспомогательных материалов: - стоимость услуги - НДС |
13000 2340 |
10тзр 19 |
60 60 |
| 10. Доставка комплектующих изделий производилась собственным транспортом | 7300 | 60 | 20 |
11. Начислена заработная плата рабочим за погрузочно- разгрузочные работы при доставке материалов на склад |
2500 |
10тзр |
70 |
| 12. Начислен ЕСН с заработной платы грузчиков | 650 | 10тзр | 69 |
13. Оплачен счет ОАО «Маяк» за отгруженные им заготовки, которые на склад предприятия еще не поступили: - покупная стоимость - НДС |
60450 10881 |
10 19 |
60 60 |
| 14. Безвозмездно получены изделия | 40750 | 10 | 98/2 |
| 15. Приходуются инструменты, изготовленные собственными производствами | 47130 | 10 | 98/2 |
| 16. Оплачен с расчетного счета в банке счет транспортной организации за доставку материалов | 15340 | 10 | 23 |
Составить бухгалтерские проводки. Учет заготовления организация ведет с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Таблица №2 Хозяйственные операции за отчетный период
| Содержание операции | Сумма, руб. |
Дт | Кр |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Оплачены с расчетного счета расходы, связанные с доставкой: - материалов на склад покупателя - НДС |
5000 900 |
76 19 |
51 75 |
2. Оплачена наличными деньгами - стоимость приобретенных материалов - и расходов по их доставке |
45000 8125 |
76 76 |
50 50 |
| 3. Списаны услуги транспортного цеха по доставке приобретенных МЦ на склад | 4000 | 20 | 15 |
| 4. Оплачены чеками стоимость приобретенных комплектующих изделий и расходы по их доставке | 18200 6315 |
76 76 |
51 51 |
5. Акцептованы счета- фактуры поставщиков за приобретенные: - материалы - НДС - Расходы по их доставке |
38200 6876 8450 |
10 19 10 |
60 60 76 |
| 6. Отражается на счетах начисленная заработная плата рабочим, занятым разгрузкой и доставкой | 5350 | 15 | 70 |
| Продолжение таблицы №2 | |||
| 7. Начислен ЕСН с заработной платы рабочих | 1391 | 15 | 69 |
| 8. Отражается задолженность разным организациям за услуги по заготовлению основных материалов | 4900 | 10 | 76 |
| 9. Списывается на себестоимость заготовления МЦ сумма невозмещенных претензий | 9150 | 20 | 76/2 |
| 10. Списываются на себестоимость заготовления суммы недостач материалов в пути в пределах норм естественной убыли | 1645 | 20 | 94 |
| 11. Оплачены подотчетными лицами различные расходы по заготовлению материалов | 3810 | 76 | 71 |
| 12. Резервируются суммы на оплату отпусков рабочих, занятых транспортировкой, разгрузкой и погрузкой материалов, в размере 5% от начисленной заработной платы | 268 | 70 | 96 |
| 13. Оприходованы материалы, поступившие на склад по учетным ценам | 83200 | 10 | 15 |
| 14. Списаны отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетным ценам | 45200 | 16 | 15 |
2.3. Порядок расчета и распределения суммы транспортно- заготовительных расходов на израсходованные материалы, определение фактической себестоимости израсходованных материалов.
Отразить в регистрационном журнале хозяйственные операции по учету движения материалов, по состоянию на 1 апреля фактическая себестоимость материалов составляет 143940 руб. , в том числе транспортно- заготовительные расходы-15590 руб. Текущий учет материалов на предприятии ведут по покупным ценам.
Таблица №3 Содержание хозяйственных операций за апрель
| Документы и содержание операции | Сумма, руб. |
Дт | Кр |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Акцептован счет поставщика за материалы: - покупная стоимость - железнодорожный тариф - НДС на материалы и перевозки |
131700 25400 28278 |
10 10тзр 19 |
60 60 60 |
2. Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов: - со станции железной дороги на склад - НДС |
3000 540 |
10тзр 19 |
76 76 |
3. Согласно авансовому отчету экспедитора оплачены различные расходы, связанные с приобретением материалов |
1800 |
10 |
71 |
4. Начислена заработная плата грузчикам за разгрузку материалов Начислен ЕСН с заработной платы грузчиков |
900 234 |
10тзр 10тзр |
70 69 |
| Продолжение таблицы № 3 | |||
5. Списываются израсходованные материалы по покупным ценам: - На изготовление продукции - На текущий ремонт оборудования - На исправление брака - На общехозяйственные нужды |
54500 3800 1120 6510 |
43 25/1 28 26 |
10 10 10 10 |
| 6.Определить и списать после распределения транспортно- заготовительные расходы | 15590 | 20 | 10тзр |
По состоянию на 1 октября на счете 10 «Материалы» числится сальдо по фактической себестоимости 118400 руб., в том числе транспортно –заготовительные расходы- 18400 руб. Текущий учет материалов на предприятии ведут по покупным ценам.
Таблица №4 Хозяйственные операции
| Содержание операции | Сумма, руб. |
Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
1.Акцептован счет поставщика за полученные в адрес завода основные материалы: - покупная стоимость - железнодорожный тариф - НДС |
10640 12800 21456 |
10 10тзр 19 |
60 60 60 |
2. Акцептован счет поставщика за полученные в адрес завода основные материалы: - Покупная стоимость - Железнодорожный тариф - НДС |
76000 8640 15235 |
10 10тзр 19 |
60 60 60 |
3. Акцептован счет автотранспортной организации за перевозку основных материалов со станции на: - Склад - НДС |
1500 270 |
10тзр 19 |
76 76 |
4. Согласно лимитно- заборным картам и требованиям отпущено основных материалов по покупным ценам: Продолжение таблицы № 4 |
|||
- Основным цехам на изготовление продукции - Парокотельной - На текущий ремонт цеха - На общехозяйственные нужды |
80500 9680 5940 3795 |
20 25 25 26 |
10 10 10 10 |
| 5. Определить и списать после распределения транспортно- заготовительные расходы | 22940 | 20 | 10тзр |
| 6. Перечислено поставщикам за материалы и транспортной организации за перевозку | 240531 | 60 | 51 |
| 7. Предъявлена к возмещению сумма НДС по оплаченным счетам поставщиков | 36961 | 91 | 68 |
2.4. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации материалов.
Записать в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по списанию инвентаризационных разниц.
Таблица №5 Хозяйственные операции
| Содержание операции | Сумма, Руб. |
Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Приходуются выявленные в результате инвентаризации излишки материалов | 1100 | 10 | 94 |
| 2. Отражается в учете недостача материалов по фактической себестоимости | 5200 | 94 | 10 |
3. Списывается недостача по назначению: - В пределах норм естественной убыли - Сверх нормы естественной убыли: - По рыночной цене на виновное лицо, в том числе: - На фактическую себестоимость - На разницу между рыночной ценой и фактической себестоимостью |
900 5000 4300 700 |
26 73 26 73/2 |
94 94 94 98/4 |
| 4. Поступило от зав. складом в погашение недостачи | 3500 | 50 | 71 |
| 5.Часть разницы между рыночной ценой и фактической себестоимостью относится на финансовый результат | 700 | 99 | 10 |
Заключение
В Российской Федерации в условиях рыночной конкуренции благосостояние предприятия во многом зависит от его способности, без увеличения затрат и вовлечения в производство дополнительных дорогостоящих ресурсов, достигнуть оптимальных объемов производства продукции (работ, услуг), получив при этом максимально возможную прибыль.
Необходимо рационально и эффективно использовать в процессе производственной и хозяйственной деятельности все имеющиеся в организации ресурсы, в том числе материальные ресурсы, занимающие наибольший удельный вес в полной себестоимости продукции (работ, услуг).
Следовательно, сокращение материальных затрат и снижение материалоемкости продукции (работ, услуг) являются для рассматриваемого предприятия важнейшим фактором повышения эффективности производства, поскольку уменьшение затрат вследствие экономного расходования материальных ресурсов способствует росту прибыли от ее реализации.
Поэтому в практике использования материальных ресурсов необходимо руководствоваться четко определенными задачами учета и контроля за использованием материалов на производство. Решению этих задач способствует правильная организация оперативного (по местам хранения и использования) и бухгалтерского учета материальных ценностей на предприятии.
Исследования действующей практики учета и контроля использования материалов на выполнение работ в ООО «Блок» в 2007 году позволило установить, что учет и контроль ведутся в основном в соответствии с Положениями о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и принятой в организации учетной политикой.
В целом организация учета движения материалов на ООО «Блок» соответствует требованиям содержащимся в нормативных документах по учету материалов, однако, в ходе исследования были выявлены следующие недостатки:
1) недостаточно эффективно организован контроль за рациональным использованием материальных ценностей в производстве, т. к. на практике применяется только инвентарный метод для контроля за использованием в производстве материалов;
В целях совершенствования учета и контроля за движением материалов на предприятии ООО «Блок» можно предложить осуществлять контроль за сохранностью материалов на всех этапах движения. Проводить систематический контроль за использованием материалов при выполнении строительно-монтажных работ. Осуществлять контроль за остатками материалов на объектах согласно материальных отчетов.
Список литературы
1. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ №5/01
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности 4. организаций от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н)
6. Приказ Минфина России от 26 марта 2007г. №26н О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету
7. Бабаев Ю.А., Теория бухгалтерского учета, - М; 2003
Бойкова М., Крутякова Т., Шаронова Е. Экономико-правовой бюллетень", Инвентаризация и результаты ее проведения, 2000, № 12
8. Бухгалтерский учет. Ред. Касьянова Г.Ю., изд. АБАК 2006, 269с
9. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.:Вузовский учебник, 2003
10. Главбух 2007, № 9
11. Ефремова А.А. Способы учета материальных ценностей. // Консультант бухгалтера. 2000. № 1. С. 27-37
12. Материально-производственные запасы: бухгалтерский и налоговый учет/ Под ред.Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент»,2007. – 296с.
13. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Учет материалов в современных условиях. СПб: Издательский Торговый Дом «Герда», 1999. 408 с
Содержание
Введение…………………………………………………………………4
1.Учет, документальное оформление и определение
фактической себестоимости материальных ценностей………………7
1.1. Характеристика предприятия ООО «Блок»………………………7
1.2. Понятие материалов, их классификация………………………….9
1.3. Оценка материальных ценностей…………………………………11
1.4. Документация по учету движения материалов………………….14
1.5. Учет материалов на складах………………………………………16
1.6. Синтетический учет материалов………………………………….18
1.7. Учет поступления материалов и расчетов
с поставщиками…………………………………………………………20
1.8. Учет движения материалов в бухгалтерии……………………….23
1.9. Учет транспортно-заготовительных расходов…………………...24
1.10. Инвентаризация материалов……………………………………..25
2. Практическая часть…………………………………………………..27
2.1.Порядок оформления первичной документации
поступления материалов на склад и отпуск их
со склада…………………………………………………………………27
2.2. Порядок учета поступления материалов от
поставщиков, определение себестоимости
приобретенных материалов……………………………………………28
2.3. Порядок расчета и распределения суммы ТЗР
на израсходованные материалы, определение
фактической себестоимости израсходованных материалов…………32
2.4. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета
результатов инвентаризации материалов……………………………36
Заключение…………………………………………………………….38
Приложение…………………………………………………………....40
Список литературы……………………………………………………51
8-09-2015, 15:27