2. Организация не создает резерв.
Резервы предстоящих расходов создаются на ремонт основных средств и на оплату очередных отпусков.
Дебиторская задолженность
1. Организация не создает резервы по сомнительным долгам.
2. Организация создает резервы по сомнительным долгам.
Резервы по сомнительным долгам формируются по каждой сомнительной задолженности в отдельности на основании актов сверки задолженности.
Форма оплаты труда
1. Повременная
2. Сдельная
3. Тарифная
Повременная
Учет расчетов по оплате труда
1. Раздельный
2. Индивидуальный
3. Накопительный
4. Комбинированный
Индивидуальный
Способ списания общехозяйственных расходов
1. В качестве условно-постоянных расходов на счет 90
2. На себестоимость готовой продукции на счет 20
В качестве условно-постоянных расходов на счет 90
Учет финансовых результатов
1. Организация применяет ПБУ 18/02
2. Организация не применяет ПБУ 18/02
Организация применяет ПБУ 18/02
Генеральный директор Краснов О. А.
Приложение 2
Учетная политика
Для целей налогового учета ОАО «Космос»
Выбор и обоснование элементов учетной политики
| Элементы учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
| Организация налогового учета |
Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы: А) учредить отдел налогообложения; Б) ввести в штат должность бухгалтера по налоговому учету; В) передать ведение налогового учета аудитору или аудиторской фирме; Г)вести налоговый учет лично |
учредить отдел налогообложения |
| Система налоговых регистров |
1. Использовать типовые формы первичных документов бухгалтерского учета, включающие дополнительные реквизиты 2. Используются самостоятельные регистры налогового учета 3. Используются регистры, предусмотренные специализированной программой |
Использовать типовые формы первичных документов бухгалтерского учета, включающие дополнительные реквизиты |
В целях расчета налога на добавленную стоимость
| Момент определения налоговой базы при реализации товаров |
1. День отгрузки товаров 2. Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки; - день оплаты |
Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки; - день оплаты |
| Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
1. Организация использует право на освобождение от уплаты НДС; 2. Уплачивает НДС в общем порядке |
Уплачивает НДС в общем порядке |
| Сроки уплаты налога в бюджет |
1. Ежемесячная уплата налога 2. Ежеквартальная уплата налога исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал (если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысит 2 млн. руб.) |
2. Ежеквартальная уплата налога исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал (если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысит 2 млн. руб.) |
В целях расчета налога на прибыль
| Метод (момент) признания доходов/расходов |
1. Метод начисления 2. Кассовый метод (для субъектов малого предпринимательства) |
Метод начисления |
| Метод начисления амортизации |
1. Линейный метод 2. Нелинейный метод |
Линейный метод |
| Амортизационная премия |
1. Применяется 2. Не применяется |
Не применяется |
| Норма амортизации по объектам ОС, бывших в употреблении |
1. при приобре6тении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется с учетом срока полезного использования, уменьшаемого на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. 2. при приобре6тении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется в соответствии с классификацией ОС, утвержденной Правительством РФ, без учета количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками |
при приобре6тении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется в соответствии с классификацией ОС, утвержденной Правительством РФ, без учета количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками |
| Формирование в налоговом учете специальных резервов, позволяющих равномерно распределить в налоговом учете расходы |
1. Создаются резервы 2. Не создаются резервы |
Резервы предстоящих расходов создаются на ремонт основных средств и на оплату очередных отпусков. |
| Порядок распределения прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги |
1. Суммы прямых расходов, осуществляющих в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относятся на уменьшении доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового ) периода без распределения на остатки незавершенного производства 2. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства |
. Суммы прямых расходов, осуществляющих в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относятся на уменьшении доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового ) периода без распределения на остатки незавершенного производства |
| Порядок исчисления ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль |
1. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за истекший месяц 2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей в размере 1/3 фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал. |
Генеральный директор Краснов О. А.
Задача №8
ОАО «Надежда» 31.03.200X был получен кредит в размере 3650000 руб. со сроком возврата 07.11.200X под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены, окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 200(X+1) г. Кредит использован полностью в марте 200X г. Для погашения задолженности пред подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организация определяет методом начисления, предельную величину процентов принимает равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Отразить операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
1. Бухгалтерский учет
31.03. Д51-К66 3650000 – получен кредит банка
30.04. Д66-К51 40300 – начислены % за использование кредита
Апрель: Д60-К51 3650000 – погашена задолженность перед подрядчиком
30.04. Д08-К66 39000 – начислены % к уплате по кредиту
(13% * 30/365) * 3650000 = 39000
30.05. Д08-К66 40300 – начислены % к уплате по кредиту
(13% * 31/365) * 3650000 = 40300
31.11. Д08-К66 9100 – начислены % к уплате по кредиту
(13% * 7/365) * 3650000 = 9100
2. Налоговый учет
Пусть ставка ЦБ РФ 11,5% * 1,1 = 12,65%.
Рассчитаем сумму % за 2 квартал:
(12,65% * 91/365) * 3650000 = 115115 Д08-К66
Рассчитаем сумму % за 3 квартал:
(12,65% * 92/365) * 3650000 = 116380 Д08-К66
Рассчитаем сумму % за 4 квартал:
(12,65% * 37/365) * 3650000 = 46805 Д08-К66
Используемая литература
1. Азбука кадровика: все документы по работе с персоналом: [сб.ст.]. – М.: Вершина, 2006. – 272с.
2. Проданова Н. А. Бухгалтерское дело и постановка учета на предприятии. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво97», 2006. – 320с.
3. Н. А. Бреславцева, О. В. Медведева, Г. Г. Нор-аревян. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: Приор-издат, 2004. – 160с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации.
5. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 02.08.98 № 37
6. Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОК 016-94)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
8-09-2015, 15:29