В счет - фактуре должны быть указаны:
¨ порядковый номер счет фактуры;
¨ наименование и регистрационный номер поставщика товаров;
¨ наименование получателя товаров;
¨ стоимость, цена товаров;
¨ сумма налога на добавленную стоимость;
¨ дата предоставления счет- фактуры.
Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров и скрепляется печатью организации.
В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета- фактуры хранятся раздельно в журнале учета счетов фактур в течении полных пяти лет с даты их получения . Они должны быть подшиты и пронумерованы.
Платежное требование является расчетным документом, который выписывает поставщик на основании товарных документов на отгруженные товары и передает в обслуживающее его учреждение банка.
Учреждение банка поставщика пересылает платежное требование в учреждение банка получателя товаров, где оно предъявляется к оплате в соответствии с правилами безналичных расчетов. В платежном требовании указываются номера ее даты товарных документов , удостоверяющих отгрузку и общую сумму платежа (см. прилож. 4). Платежное требование может быть и товарным документом, если в нем указаны количество, цена, и сумма стоимости товара и тары, размер и сумма НДС. Платежное требование и приложенные к ним документы подлежат проверке ответственными должностными работниками предприятия -получателя товара. Проверке подлежит правильность цен, транспортных расходов, размеры торговых и оптово-сбытовых скидок, соответствие отгруженных товаров условием договора поставки.
Проверенные документы передают руководителю предприятия для акцепта (согласия на оплату ), или отказа от акцепта полностью или частично, с указанием суммы и мотива отказа.
Платежные требования поставщиков регистрируются в журнале в хорологическом порядке (см. прилож. 5 ). В этом же журнале делаются отметки о фактическом поступлении грузов. Журнал используют для контроля за полнотой своевременностью поступления и оприходывания товаров.
В установленных случаях вместе с перечисленными сопроводительными документами выписываются спецификации, сертификаты, упаковочные ярлыки, которые характеризуют качество товара, количество мест и другие пункты условий договоров поставки. При отсутствии транспортных и других сопроводительных документов приемка товаров оформляется специальным приемным актом фактического наличии товаров, который выписывается в 2-х экземплярах и в котором делается отметка об отсутствии документов. Один экземпляр направляется поставщику, второй используется предприятием для учета товаров.
Вывод:
Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на ДП "Краснолучский рынок" обеспечивает регистрацию и составление необходимых документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции. При том, что рассматривая тема курсовой работы напрямую связана с данными аспектами деятельности предприятия.
3.2 Расчеты с поставщиками
В практике торговли существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом :
ÞДенежные формы расчетов;
ÞБезденежные формы расчетов.
К безденежной форме расчетов относится только бартерные сделки, безвалютный, сбалансированный обмен товарами и услугами, обусловленный главным образом нехваткой иностранной валюты. Оформляется единым договором , в котором содержится оценка товаров (услуг), необходимая для эквивалентности обмена, определения страховых сумм, оценки претензий, начисление санкций.
Все остальные расчеты относятся к денежной форме. Денежные формы расчетов подразделяться на наличные и безналичные. Безналичные расчеты наиболее часто используются в торговой практике, и имеют множество вариантов, вот основные из них:
1. Акцептные формы расчетов;
2. Аккредитивы;
3. Платежное требование;
4. Платежное поручение;
5. Почтовый перевод;
6. Вексель;
7. Предоплата;
8. Товарный кредит;
9. Чек;
10. Кредитная карта;
11. Платежи "on-line".
Акцептные формы расчетов- наиболее распространенная форма безналичных расчетов. При данной форме расчетов Поставщик выписывает счет- фактуру и платежное требование и сдает их на инкассо в банк. Банк пересылает копии в банк Плательщика. После проверки Покупателем соответствия полученного товара счет фактуре, он либо принимает к оплате, либо при определенных случаях имеет право отказаться, полностью или частично от акцепта. Как правило, используется в тех случаях, когда Поставщик и Покупатель давно сотрудничают, и хорошо знают друг друга с деловой стороны, либо в случае плановых платежей- применяются, когда отпуск продукции или услуг производится систематически и равномерно. Суммы и сроки платежей устанавливаются по согласованию сторон, а копии соглашений предоставляются в банк. При этой форме расчетов Плательщик перечисляет обусловленные соглашением суммы в соответствии с утвержденным сторонами графиком поставок и платежей. Время от времени, по совместной договоренности, стороы сверяют свои балансы по платежам и поставкам. Удобно использовать акцептную форму расчетов при встречных поставках, так как механизм зачета взаимных требований позволяет не отвлекать денежные средства из оборота, что при умелом использовании может дать снижение затрат на 1-5%.
Аккредитив может быть безотзывным, открытом на определенный период без права аннулирования до истечения этого срока, и отзывным, действие которого может быть прекращено банком до наступления указанного в аккредитиве срока. Аккредитив может быть подтвержденный другим банком и неподтвержденный. В случае подтвержденного аккредитива банк, через который проходит его оплата, принимает на себя обязательство произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступлений средств банка, в котором аккредитив был открыт. При отсутствии такого подтверждения аккредитив является неподтвержденным.
Платежное поручение - письменное распоряжение Плательщика банку о списании с его расчетного (текущего) счета и зачислении на счет Получателя суммы денежных средств. Оно выписывается по установленной форме и может быть предъявлено в банк в течении нескольких (обычно не более 10 календарных дней) после выписки. Удобен платеж таким видом расчетов как предоплата предоставляет производителю наибольшую защиту от финансовых кризисов.
Платежное требование - документ, который Поставщик предъявляет Покупателю через банк. Как правило, платежное требование используется в случае акцептных форм расчетов в приложение счет фактуре. Также Платежное требование применяется при безакцептных списаниях денежных средств со счетов Покупателя или Плательщика.
Почтовый перевод- суть перевода заключается в том, что платеж осуществляется с расчетного счета покупателя посредством списания денежных средств со счетов Покупателя или Плательщика с последующей пересылкой этих денежных средств посредством почтовых организаций Поставщику.
Вексель - долговое обязательство, уплатить Предъявителю определенную в данном документе сумму по истечении срока определенного там же. Вексель может быть как денежным так и товарным.
Предоплата - это оплата за еще не полученную продукцию, скорее это не форма расчетов, а способ оплаты. Если быть точнее это зависит контракта: если Предоплата является ключевым условием - это форма расчета если нет - то это способ или форма оплаты. Существует несколько способов Предоплаты, в зависимости от того какими средствами или инструментами она осуществляется. Наличные, платежное поручение, чек, кредитная карта. Как правило, предоплата бывает за несколько дней до поставки и предоплата заказа на значительно больший срок - в виде аванса для выполнения заказа. Предоплата может быть разбита на части, например: 50%предоплата, а остальной платеж, после получения товара. Такой механизм делит риски Поставщика и Покупателя.
Товарный кредит -больше относится к способу поставки, хотя если рассматривать товарный кредит со стороны финансовых инструментов которыми он может быть осуществлен, тогда данный механизм можно отнести к формам расчетов. Суть данного механизма в том, что поставщик предоставляет покупателю, оговоренную в контракте отсрочку платежа на определенный период. Это могут быть и консигнационные механизмы, когда достигается цель получить деньги от продажи полученного товара, и ими рассчитаться с поставщиком. Тем не более при товарном кредите существует возможность расчета не сразу за всю партию полученного товара, а по частям. Кроме этого товарный кредит удобно использовать при закупках сырья или оборудования. Это позволяет снизить оборотные средства в первом случае, и снизить капитальные затраты в другом или получить денежные средства для расчетов с поставщиком непосредственно от реализации собственной продукции.
Чек - денежный документ, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нем суммы. Могут быть именные (на имя определенного лица) и ордерные (в пользу определенного лица или по его приказу).
Кредитная карта - электронный документ позволяющий произвести платеж непосредственно на месте заключения контракта без потерь во времени, кроме этого владельцу кредитной карты кредит. Перевод денежных средств, как правило осуществляется моментально.
Платежи в режиме "on- line" - электронный платеж только получивший свое признание. Механизм следующий - клиент банка -плательщик дает приказ своему банку, используя определенный шифр, списать денежную сумму с подконтрольного ему счета и зачислить ее на счет поставщика. Такие платежи осуществляются посредствам сети "Интернет". Вернее сказать, что клиент банка введя "пароль" сам управляет своим счетом. В отличии от кредитных карт, у этого способа более широкие возможности, хотя они и требуют более высоких знаний. Специалисты считают, что такие платежи в скором будущем вытеснят все ранее существующие. Тем более для осуществления такого платежа время суток не имеет значения, равно как и местонахождения клиента.
Расчеты с поставщиками за товары, услуги в ДП "Краснолучский рынок " ведутся, как правило, по безналичной форме расчета путем перечисления финансовых средств со счета плательщика на счет получателя. Расчеты между предприятиями осуществляется на следующих условиях:
· оплата осуществляется только после отгрузки товаров;
· предоплата;
· платежи производятся при условии согласия плательщика или по его поручению;
· платежи за счет кредитов банков.
В ДП "Краснолучский рынок" для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 63 относится к счетам активов предприятия и их источников, основной пассивный. По кредиту счета отражаются возникающие обязательства , а по дебиту - их погашение, зачет или переоформление. Сальдо счета 63 кредитовое, показывает непогашенную задолженность поставщикам и отражается в 4 разделе пассива баланса.
Журнал ордер по счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" совмещен с дебетовой ведомостью. Он ведется линейно-позиционным способом. Каждая строка отводится для записи одного документа конкретного поставщика. На ней отражается возникновение обязательств в разрезе корреспондентских счетов и в целом, а также их погашение, зачет или переоформление. Конечное сальдо определяется по каждой позиции, а затем суммируется в целом по счету. Такой порядок записи в журнал- ордер по счету 63 позволяет совместимость синтетический и аналитический учет.
Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет операций ведется в гривнях, полученных путем перевода в день совершения операции.
Кредитуется счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад покупателя поступили товаро -материальные ценности или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством.
В ДП "Краснолучский рынок" действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого счета. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 63"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 20 "Производственные запасы", 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 28 "Товары", 641 "Налоговый кредит".
Сумму налога на добавленную стоимость поставщик включает в счета на оплату. В ДП "Краснолучский рынок" налог на добавленную стоимость отражается следующей проводкой: дебет счета 641 " Налоговый кредит", кредит счета 644; списание налогового кредита дебет счета 644, кредит счета 63. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные ценности (оказанные услуги) отражают по дебету счетов затрат на производство и кредитуют счет 63.
Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 39 «Расходы будущих периодов». Со счета 39 расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.
Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 63 и кредит счета учета денежных средств: 31 "Счета в банках".
В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 371 «Расчеты по выданным авансам », а в отчетный период списывают на счета затрат на производство.
На счет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 716 «Возмещение ранее списанных активов», а если они отклонены, списываются на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности ».
Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель (плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 63. При наступлении срока оплаты банк списывает со счета векселедателя обозначенную сумму. Следует бухгалтерская проводка: Д63 - К341 "Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте". За предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения.
IV Синтетический и аналитический учет поступления товаров и расчетов с поставщиками
Синтетические счета - счета дающие обобщенную информацию об объектах в стоимостном выражении.
Аналитические - счета детализирующие информацию синтетических счетов, на которых указывается не только в стоимостном выражении, но и в натуральном.
Чтобы установить учетную (розничную) цену в бухгалтерии должны определить размер торговой наценки, которая отражается на счете 285 «Торговая наценка». Счет этот регулирующий, контрактивный, в балансе не отражается, т.к. товары во втором разделе актива показаны по покупным ценам. Если от стоимости товаров по продажным ценам вычесть торговую наценку, то получим стоимость товаров по покупным ценам. Именно покупная стоимость товаров, вместе с транспортно-заготовительных работ (ТЗР) включается в общую стоимость валюты баланса.
Получив сопроводительные документы, бухгалтер по каждому наименованию в накладной проставляет учетную (продажную) цену, прибавляя к покупной цене сумму торговой наценки. Таким образом, по приходной части товарного отчета следует отразить на бухгалтерских счетах: а) стоимость товаров и тары, полученных от поставщика по его ценам (для сверки с суммой оплаченного счета); б) сумму НДС на поступившие товары и виды налогового кредита; в) сумму торговой наценки (для учета товаров по продажным ценам). Размер торговой наценки устанавливается предприятием, а ее сумма определяется от стоимости товаров по покупным ценам. Эта сумма должна покрыть все затраты торгового предприятия, обеспечить обязательства по НДС и получение прибыли. Например, стоимость товаров по покупным ценам -18600, сумма налогового кредита - 3720 (18600 х 0,20); размер наценки - 45%; сумма наценки - 8370 (18600 х 0,45); сумма налоговых обязательств - 5394 ((18600 + 8370) х 0,20); стоимость товаров по продажным ценам - 32364 (18600 + 8370 + 5394); общая сумма торговой наценки - 13764 (8370 + 5394). Контроль расчета налоговых обязательств: 32364 : 6 = 5394. На практике торговую наценку определяют, используя только ее размер. Например, стоимость товаров по покупным ценам - 10000; размер торговой наценки - 55%; сумма торговой наценки - 5500; стоимость товаров по розничным ценам - 15500 (10000 + 5500). Администрация предприятия уже знает, что такой размер торговой наценки обеспечивает обязательства по НДС и получение прибыли.
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) (расходы на заготовку запасов, оплата тарифов (фракта), за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов на всех видах транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов) в соответствии с П (С) БУ 9 "Запасы" могут непосредственно (прямо ) включаться в первоначальную стоимость приобретенных запасов или в общей сумме отражаются отдельном субсчете счетов учета запасов.
Сумма ТЗР обобщаемая на отдельном субсчете счетов учета запасов, ежемесячно распределяется между суммой остатка запасов на конец отчетного месяца и суммой запасов, выбывших (использованных, реализованных, безвозмездно переданных ) за отчетный месяц.
Сумма ТЗР, которая относится к выбывшим запасам, определяется как произведение среднего процента ТЗР и стоимости выбывших запасов с отражением ее на тех же счетах учета, в корреспонденции с которыми отражено выбытие этих запасов.
Средний процент ТЗР определяется путем деления суммы остатков ТЗР на начало отчетного месяца и ТЗР за отчетный месяц на сумму остатка запасов на начало месяца и запасов, поступивших за отчетный месяц. Для учета транспортных расходов введен отдельный субсчет 289 "Транспортно-заготовительные расходы".
Метод прямого распределения ТЗР заключается в том, что
8-09-2015, 15:31