2. Материалы

3. Касса

4. Расчётные счета

50 000

25 000

11000

19 000

1. Уставный капитал

2. Кредиты банка

3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4. Расчёты с персоналом по оплате труда

60 000

25 000

10 000

10 000

Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Например, выдана из кассы заработная плата работникам организации в размере 10000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10000 руб., и одновременно уменьшается (вернее погашается) задолженность по заработной плате. Операция вызывает уменьшение в активе (по ст. “Касса”) и пассиве баланса (по ст. “Расчёты с персоналом по оплате труда”) на равную сумму 10000 руб.

Влияние хозяйственной операции четвертого типа на бухгалтерский баланс можно выразить в виде следующей формулы:

∑А + И4 = ∑ П + И4_, т. е. ∑А - 10000 = ∑П – 10000

В таблице 2.5. показан баланс после четвёртой операции

Табл. 2.5.

БАЛАНС

Как видно из приведенных формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Эти формулы имеют большое значение не только для отражения баланса под влиянием хозяйственных операций, но и для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и при использовании вычислительной техники дать оценку финансово – имущественного состояния. Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом:

Табл. 2.6.

2.2. Связь бухгалтерских счетов с балансом

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учёта.

На счетах производится группировка хозяйственных операций по объектам учета для получения информации о наличии и движении этих объектов. По форме счет – это лист бумаги, разделенный на две части. Левая часть счета условно называется «дебет», а правая – «кредит». Схематически счет представляют в виде заглавной буквы «Т».

В зависимости от характера отражаемых объектов счета делятся на активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета имущества предприятия по его составу и размещению, показываемого в активе баланса, а пассивные – для учета обязательств, приводимых в пассиве баланса.

Счета открываются в начале года или при образовании предприятия. При этом остатки (сальдо) по счетам на начало отчетного периода (года, месяца) переносятся из соответствующих счетов прошлого отчетного периода, где они были отражены как остатки (сальдо) на конец прошлого отчетного периода. Остаток (сальдо) на начало отчетного периода в активных счетах показывается по дебету, а в пассивных – по кредиту.

Далее на открытых счетах регистрируются все хозяйственные операции отчетного периода, то есть производятся записи по увеличению или уменьшению соответствующих объектов учета. Операции по увеличению имущества на активных счетах отражаются по дебету, а по уменьшению – по кредиту. Операции по увеличению обязательств, отражаемых на пассивных счетах, показываются по кредиту, а по уменьшению – по дебету.

После отражения всех операций отчетного периода на счетах подсчитывают дебетовые (как итоговая сумма всех операций по дебету счета без остатка на начало отчетного периода) и кредитовые (как итоговая сумма всех операций по кредиту счета без остатка на начало отчетного периода) обороты и остатки на конец отчетного периода.

Конечный остаток (конечное сальдо), по счёту определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счёта и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, что и начальный остаток.

В активном счете остаток на конец отчетного периода определяется путем сложения дебетового остатка на начало отчетного периода с суммой дебетового оборота по счету за отчетный период и вычитания из полученного итога суммы кредитового оборота за тот же период времени.

В пассивном счете остаток на конец отчетного периода определяется путем сложения кредитового остатка на начало отчетного периода с суммой кредитового оборота за отчетный период и вычитания из полученного итога суммы дебетового оборота за тот же период времени.

При отсутствии оборотов, но счету его остаток на конец отчетного периода будет равен остатку на начало отчетного периода. В случае отсутствия на счете остатка на начало отчетного периода дебетового или кредитового оборота в расчете остатка на конец отчетного периода принимаются нулевые значения отсутствующих показателей.

Как уже отмечалось, в бухгалтерском учете применяется прием (способ) двойной записи операций на счетах, поскольку каждая хозяйственная операция затрагивает как минимум два объекта учета, а значит, должна найти отражение на двух и более счетах.

Двойная запись – это способ одновременного отражения хозяйственной операции или группы однородных операций по дебету одного и кредиту другого счета в равновеликих суммах.

Двойная запись операций на счетах имеет контрольное значение. Его суть в том, что за любой отчетный период общий итог дебетовых оборотов по всем счетам должен быть равен общему итогу кредитовых оборотов по всем счетам. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в учете.

Указание дебетуемого и кредитуемого счетов, используемых при отражении хозяйственной операции, и суммы называется бухгалтерской записью (бухгалтерской проводкой, счетной записью).

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Связь бухгалтерского баланса и счетов заключается в том, что в счета заносится сальдо из баланса и баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец отчётного периода.

Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Это обстоятельство можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого на основании каждой статьи начального баланса табл. 2.1. необходимо открыть отдельные счета.

Первая операция: Получено с расчётного счёта в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 рублей. Операция вызывает изменение на активных счетах: увеличение на 10000 рублей – записывается в дебет счёта “Касса”, уменьшение на 10000 рублей – в кредит счёта “Расчётный счёт”. Валюта баланса не изменяется. В табл. 2.7. запись операции обозначена цифрой 1.

Вторая операция: Оплачена задолженность поставщикам за счёт краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 рублей. Оба счёта находятся в пассивных счетах. Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” уменьшается, следовательно, в пассивном счёте это надо записать в дебет счёта. А счёт “Расчёты по кредитам и займам” увеличивается на ту же сумму, и это надо записать в кредит этого счёта.

На основании составленной проводки делают запись обозначенной цифрой 2. табл. 2.7.

Третья операция: Поступили от поставщиков материалы на сумму 5000 рублей. Счёт “Материалы” активный, запасы материала увеличиваются, поэтому он будет дебетоваться на 5000 рублей. Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” пассивный, задолженность перед поставщиками увеличивается на ту же сумму, он будет кредитоваться на 5000 рублей. В соответствие с проводкой записывают 5000 рублей в дебет счёта “Материалы” и в кредит счёта “ Расчёт с поставщиками и подрядчиками”. В табл. 2.7. операция обозначена записью цифрой 3.

Четвёртая операция: Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. Операция корреспондируется в 2 счёта. Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счёт “Касса” надо кредитовать на 10000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо сна пассивном счёте “Расчёты с персоналом по оплате труда”, который надо дебетовать. Бухгалтерская проводка будет иметь вид табл. 2.7. запись под № 4.

Табл. 2.7.

Приведённые операции также как и в балансе, охватывают все возможные типы изменений на счетах бухгалтерского учёта: изменения только в активных счетах, только в пассивных счетах, в активных и пассивных в сторону увеличения, и в активных и пассивных в сторону уменьшения.

После отражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечные сальдо со счетов. Они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций.

Все рассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одного и по кредиту другого счёта. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Действительно, в нашем примере сумма итогов дебетовых и кредитовых оборотов получилась равной и составила 30000 руб. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете, следовательно, с помощью двойной записи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях, в этом состоит её контрольное значение. Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение т.к. показывает, откуда (или за счёт каких источников) поступили средства и куда они направляются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Я считаю что цель, поставленная в данной курсовой работе достигнута. В ней показаны основные четыре типа балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций. Раскрыта сущность и значение бухгалтерского баланса, а так же связь бухгалтерских счетов с балансом.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

3. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М., 1997 г.

4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 1997 г.

5. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.– М.: Проспект, 1998.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005.-592с.

8. Ракутько С.Ю., Ащепкова Л.Ю. “Экономика предприятия: Учебно-методический комплекс ”. Владивосток: ИЭИ ДВГТУ 2004. – С.63

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.2007). // 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2007.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.

11. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учёта.— М.: Финансы и

12. статистика, 1998.

13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006). // 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2007.

14. www.5ballov.ru

15. www.bestref.ru

П Р И Л О Ж Е Н И Е

Бухгалтерский баланс

Форма 0710001 с. 2

Бухгалтерский баланс

Форма 0710001 с. 2