2. А стр-ры и сос-ия НА, по видам, срокам полез. исп-ия, по степени правовой защищенности.
3. А дох-сти и отдачи НА.
4. А ликв-сти НА и степень риска вложений капитала в НА.
А ведется на основе формы 1 и 5.
А НА нач-ся с оценки их динамика в разрезе классиф.групп, по хар- he исп-ия в процессе произ-ва, по степени влияния на фин.рез. и рез. хоз.дея-сти.
А и О стр-ры НА осущ-ся по:
1. видам; 2. источникам пост-ия; 3. срокам полез.исп-ия. 4. ст.прав.защ-сти. 5. ст.престижности. 6. ст.ликв-сти и риска вложений. 7. направ-м выбытия. 8. ст.исп-ия в произ-ве и сбыта прод-ии.
Необоснов.рост НА приводит:
1. к ↓ СОК и текущ.лик-сти.
2. к замедлению обор-сти сов.капитла
Эфф-сть исп-ия НА оцен-ся по уровню допол.дохода на 1руб.вложен капитала в НА.
Рент на = Приб от исп-ия На / средНа * 100%.
Дох-сть НА м.б. ↑ за счет ↑ их отдачи и повышения рент-сти продаж
(Пр*Выручка) / (Выр *средНА)
Эф-сть исп-ия НА ↑ при условии более высоких темпов роста ПР и выр над темпом роста НА.
Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.
1. Анализ наличия и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
2. Анализ использования трудовых ресурсов и рабочего времени.
3. Анализ производительности труда.
4. Анализ трудоемкости продукции.
5. Анализ формирования доходов работников предприятия.
6. Анализ форм и систем оплаты труда
Анализ производства и реализации продукции
1 Задачи и информационное обеспечение анализа
Цели А могут быть сведены к 3 напр-м:
1. Оценка рез-в произ.хоз.дея-сти с целью подведения итогов работы и обоснован.стимул-ия.
2. А рез-тов и хода выполнения производ.программы с целью прогноз-ия возм.рез-тов.
3. А произ-ва и реал-ии продукции с целью оператив.воздей-ия на ход произ процесса.
А ведется в 2 сферах: прои-во и обращение ГП.
Этапы А:
1. А произ-ва прод-ии.
2. А реал-ии прод-ии.
3. А остатков нереализ.прод-ии.
4. А факторов и резервов возмож.↑ прои-ва и реал-ии прод.
Спосо-сть пред-ия к выпуску прод-ии в опр.объемах хар-ся произ.мощность. Пм – это …
Кфакт исп-ия ПМ = Фак год.V произв.прод-ии / ПМ. К→1 (0,8).
Инфор.база: произ.программа, план произ-ва, состав.и оборот.ведомости, БП, оператив. планы, приход.и расход.док, ведомости отгрузки и реал-ии.
2 Анализ объема и ассортимента продукции
Показатели V производства:
1. Валов.прод-ия – стоим-сть всей произв.прод-ии, исключая прирост НЗП. В сопост.ценах.
2. Товар.прод-ия : ВП +отстатки НЗП и внутрихоз.оборот. В оптов. ценах.
3. Отгруж.прод-ия – оформ-ая и отгруж-ая прод-ия покуп-м независимо от оплаты.
4. Реализ.прод-ия – стоимость реал.прод-ии, оформ-ой и отгруж-ой покупат-м за ДС. В тек.ценах.
Между показ-ми сущ-т взаим-сь
ВП =ТП + (НЗПнг – НЗПкг)
ОП = ТП + (ОГПнг – ОГПкн)
РП = ОП + (Остатки отгруж неоплач.прод-ии нг – ООПкг).
Факт.поставки = ОП дошедшая до заказ-ка – ОП, но не принятая заказ-м.
А V прои-ва и реал-ии прод.нач-ся с изуч-ия динамики ВП и ТП, расч-ся цеп.и баз Тр и Тпр.
Расч-ся ср.год.Тр выпска и реал-ии прод по ср.геом. и срвзвеш.
Ср.Тр вп = n-1КорТ1*Т2 ...Тn
Ср.Тпр = срТр -100.
Тр ВП > Тр ТП > Тр РП.
Номенклатура – перечень наим-ий изделий и их кодов для соотв. вида прод-ии в общесоюз.класси-ре пром.прод-ии.
Ассортимент – перечень наим-ий прод-ии с указанием выпуска по кажд.виду.
%выполнения плана по асс-ту: ВП фак / ВП пл *100.
Причины невыпол-я плана:
1.Внутр: плохое тех.сос-ие обор-ия: простои, аварии, недостачи сырья и мат, низкая культура орг-ии, недостатки в орг-ии прои-ва.
2.Внеш: конъюктура рынка, ∆ D по отдел.видам прод-ии, сос-ие мат.тех.обеспечения.
3 Анализ качества произведенной продукции
Качество- сов-сть сво-ств ГП удовл-ть опр.потреб-сти в соотв.с их назначением. Разл-т обобщ, индив и косвен.показатели.
1. Обобщ.показ – хар-т качество всей произ.прод-ии: - Увес нов.прод-ии в общ.V; - Ув сертиф. прод-ии; - Ув прод-ии высшего качества.
2. Индивид хар-т качеству отд.вида прод-ии: полезность, надеж-сть, технолог-сть, эстетичность, наличие постор. примисей.
3. Косвен – штрафы за некач. прод-ию, объем и уд.вес забрак. прод-ии, потери от брака.
Ксортности = (∑(Vi*Цi) / Vобщ * Цсорта.
Опр-ся влиение качества:
∆ТП = (Цо после изм-ия качества – Ц1 до изм-ия) * Кол-во произ. прод-ии повыш.качества.
∆Выр = (Цо – Цкач)*VВПкач
∆Пр = (Цкач-Цо)*ОВПкач – (Скач-Co)*ОВПкач.
Причины ↓ качества и допущ-е брака: плохое качество сырья, низкий уровень техн-ии и орг-ии прои-ва,недост.уровень квалиф-ии персонала, аритмичность.
Рекламация – претензия, предъяв-ая поставщику в связи с поставкой прод-ии, качество кот.не соот-т усл-м договора.
4 Анализ ритмичности производства
Рит-сть – это равномерн.выпуск прод-ии в соот-ии с графиком в объеме и ассо-те, предусм.планом.
Причины невозможности Рит:
- наращивание V выруска;
- неод.кол-во раб.дней по пер-м;
- в индив.и мелкосер.про-ве сборка идет не кажд.декаду.
Рит отгрузки обусловлена:
- наличием ГП на складе;
- рит-ю выпол-ия производ. программы данн.периода.
Для оценки выпол-ия плана по рит-и испол-ся прям и косв показ.
1. Прямые: Крит = фак ОВП в стоим.выражении / планов.ОВП;
- Карит; - Ув про-ва прод-ии за каж.декаду к месяч.выпуску; - Ув про-ва прод-ии за каж.квартал к год.V прои-ва; - Увес произ.прод-ии за каж.мес к ежекварт. выпуску.
2. Косвен: - наличие доплат за сверуроч.работы; потери от брака; оплата простоев.
Для оц рит про-ва расч-ся пок.арит-сти как ∑ + и – отклонений в ВПро-ии от плана за каж.день(неделю,декаду).
Внут.причины арит: тяж.фин. сос-ие, низкий уров.орг-ии, технологии, мат-тех обес-ия прои-ва. Внеш: несвоевр.поставка сырья, мат., недосток энергорес не по вине пред-ия.
5 Анализ реализации продукции и выполнения договорных обязательств
6 Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции
Анализ себестоимости промышленной продукции
1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.
С/ст – 1из осн.факторов прибыли. /величиной ПР и с/ст сущ-т обрат. пропор.функц.взаимосвязь. От уровня с/ст зависят: фин.рез, темпы наращения воспроиз-ва, фин.сос-е дея-сти.
А с/ст позволяет выявить тенд-ию изм-ия с/ст, влияние фак-в на изм-ие с/т, уст-ть резервы снижения с/ст, опр-ть направ-ия экономии З.
Объекты Ас/ст: полная с/ст тов.прод-и; З на 1руб.ТП; с/ст сравним.ТП; с/ст отдел.изделий.
План-е, учет и Ас/ст ведут по элемента З: матер.З, Зна з/п, отчисл-ия на сц.нужды, аморт.ОС, проч(аренда, %по кред, обяз.страх платежи, износ НА).
Осн.статьи калькуляции: сырье и матер, возврат.отходы, покуп. изделия и пол/фаб, топливо и энергия, осн.и доп.оплата труда произ.раб., отчи-я на соц.нужды и мед.стр-е произ.раб, общепр.и общехоз.расх., ком.рас, потери от брака, рас на содер-ие транспорта.
По отнош-ю к произ.процессу: осн, накладные.
По от.к об.произ-ва: пост (аморт, аренда, поврем.з/п, Нна имущ-во:стабильны при изм-ии V ).и перем (сдел.з/п, сырью и м: изм-ся пропор-но об.про-ва).
По един-ву состава: одноэлем, комплек.
По способу отнесеннияна с/ст: прямые (отдел.вид прод-и) и косв (нескол.видов прод-и).
По участию в произ.процессе: произ., коммер.
По целесообраз-сти расх-ия: производит, непроизвод.
По перод-сти возник-ия: текущие, единоврем.
По воз-сти охвата планом: планир,/.
Явные Из – приним-ие форму прямых патежей постав-кам фак-в произ-ва: з/п рабоч,менед, служ; ком.выплаты торгов.фирмам; выплаты банкам и др.фин.учреж-м, оплата транспорт.расходов.
Зав-сть общ.суммы З и с/ст от V можно пред-ть в виде урав-ия 1ой степени: y = a + bx , где y -суммы З на прои-во, а-сумма пост.расх, b -ставка перем.рас.на ед.прод-ии, х- V .
С/ст ед.=(a+bx)/x.
2. Факторный анализ себестоимости продукции.
Наиб.обобщ.показ с/ст прод-ии явл-ся уровень З на 1руб ТП= общ.сумма З на произ-во и реал-ию / стоимость ТП в тек..ценах.
Факторы, влияющие на изм-ие З на 1руб.ТП: изм-ие V , изм-е стру-ры выпуска прод-ии, изм-ие сред.уровня отпуск.цен на прод-ию, изм-ие перем.З на ед.прод-ии, изм-ие пост.З.
Влияние фак-в 1го уровня на изм-ие Зна 1руб.ТП рассч-ся способом цеп.подст. Сумма пост и пер З зависит от уровня ресемкости и изм-ия стоим-сти мат.рес в связи с инфл. Чтобы уст-ть как эти фак-ы повлияли, на изм-ие суммы ПР, необ. абсол. приросты З на 1руб.ТП за счет кажд.факт-а * на факт. V реал-ии прод-ии, выраж-ый в планов.ценах.
Влияние возраст.состава прод-ии на динамику Зна 1руб.ТП. – интесивное обновление состава прод-ии.
Влияние на с/ст отделюгрупп прод-ии по уровню их рент-сти: нерент (убыточная) про-ия, низкорент (ниже среднеотрасл), среднерент, высокорент (выше среднеотр).
Для А сравним.ТП рас-ся след. показ: 1. З на заплан.выпуск сравним ТП по уровню с/ст: факт-ой прош.года, план-ой отч. года; экномия+, перерасход- в сравн-ии с прош.годом согласно плану: абс.сумма, относит.%.
2. З на факт. V прои-ва ТП по уровню с/ст: факт-ой прош года, план-ой отч.года, фак-ой отч.года при план.ценах на ресуры и факт.ценах н ресурсы, факт.сумма перерасхода; в сравнения с прош.годом:абс.
сумма и относит.
3. Отклонение от план.задания: абс., относит.
Расчет влияние фак-в на изм-ие с/ст сравним.ТП м.цеп.подст.
Факторы: V пр-ва, струк-ра пр-ва, ресемкость прод-ии, цена на мат.
3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
Наиб.уд.вес в с/ст пром.прод-ии занимают З на сырье и мат. Уд. мат. З на отдел.изделия зависят от кол-ва расходов.мат-в на ед.прод-ии (УР), сред.цены мат-в (Ц) и VВП. Расчет влияния фак-в произ-ся цеп.подст. МЗ=УР*Ц*VВП.
Рас на ед.прод-ии зависит от качества сыр и мат, замены одного мат другим, технолог, тезники и т.д. Сначала нужно узнать изм-ие уд.расхода мат за счет того/иного фак-ра, затем *на план.Ц и a/VВП i-го вида прод-ии.
∆ МЗxi =∆УРxi*∆Цплi*∆VВПфi.
Уровень ср.цены мат зависит от рынка сбыта, отпус.цены постав-ка, качества сыр и мат. За счет этих факторов: ∆МЗxi=∆Цxi*∆УРфi*∆VВПфi.
В рез-те замены 1го мат другим: 1. (УР1заменяющего мат-УР0заменяемого мат)*Ц0 заменяемого мат + 2. (Ц1замен-щего мат –Ц0замен-го мат)* УР1.
Общ.сумма прямой з/п зависит от трудем на отд.изделия (УТЕ), уровня оплаты труда (ОТ) и VВП ТП.
∆ЗПxi=∆УТЕxi*ОТпл*VВПф
∆ЗПxi=УТЕф*∆ОТxi*VВПф.
4. Анализ косвенных затрат.
КосвЗ в с/ст представлены след статьями: расх на содержание и эксп-ию обор-ия, общепр и общехоз рас, ком.рас.
Расх по сод иэксп машин и обор включают аморт машин и технологич.обор, Зпо их содерж-ию, З по экспл-ии. Общ сумма аморт-ии зависит от кол-ва маш и обор, их стру-ры, стои-сти и норм аморт. Удел.аморт на ед.прод-иизависит от V пр. Чем > прод-ии выпущено на данн.произ.мощностях, тем < аморт и др.пост.З. на едюпрод-ии.
Эксплуат расх зависят от кол-ва эксплотир.объекта, времени их работы и уд.расход на 1станко-час работы.
З на капит, тек и профил ремонт зависят от V ремонт.работ, их слож-сти, степени изноше-сти, стоимости запас.частей и ремонт мат-в
5. Функционально – стоимостной анализ.
6. Резервы снижения себестоимости продукции.
Осн.источники резервов сниж-ия с/ст: 1. увеличение VВП. 2. сокращение З на пр.прод-ии за счет ↑ уровня произ-сти труда, ↓непроизвод.расх и произ.брака.
Р↓С=Свозм – Сф +(Зф-Р↓З + доп.З)/(VВП-Pa)|VВПф.
Экономия З по оплате труда в рез-те внедрения орг.тех.мероп: Р↓ЗП=(УТЕпосле внедрения – УТЕ до внедрения)*ОТпл*
VВПпл.
Резерв ↓мат З на про-во заплан.выпуска прод-ии за счет внедрения нов.техн-ий и др.оргтехмероп.:
Р↓МЗ= (УРпосле внедрения – УРдо введения)*VВПпл*Цпл.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В процессе А исп-т.след виды Пр:
1. МаржП : выручка – прям.произ.З по реализ.прод-ии.
2. Пр от реал-ии: маржПр – пост.расходы отчет.пер.
3. Балансов (валов)Пр: включает финн.рез от реализ, дох и расх от фин и инвест дея-сти, внереализ дох и рас.
4. Налогообл.Пр: БалансовПр – сумма прибыли, облагаемая налогом, а т.суммы льгот по налогам.
5. ЧисПр: Пр, кот остается в распоряжении предп-ия после уплаты всех налогов, эк.санкция и др.обязат.платежей.
6. Капитализ (реинвестир) Пр: часть нераспредПр,кот направл-ся на финн-ие прироста активов (воа)
7. Потребляемая Пр: та часть Пр, кот расх-ся на выплату див, персоналу пред-ия / на соц.прог.
В процессе А изуч-ся состав балПр, ее стру-ра, динамика и выпол-ие плана за отч.год. При изуч-ии динамики необ.учитывать инфляц.факторы изм-ия ее суммы. Для этого выручку коррек-т на средневзвеш.индекс роста цен на прод-ию пред-ия в среднем по отрасли, а З по реализ.прод-и уменьшают на их прирост в рез-те роста цен на потреблен.ресурсы за анализ.период.
В соотв.с нор.актами выделяют след.методы регул-ия Пр: ∆стоим. границ отнесения имущ-ва к ОС,
∆М.переоценки ОС, испол-ие Мускор.аморт по актив.части ОС, примен-ие раз.мет-в оценки НА, выбор мет-в оценки запасов (фифо, лифо), ∆срока погашения РБП, ∆М опр-ие Пр: по Мотгрузки, Моплаты.
2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции,
работ и услуг
Осн.часть Пр пред-ие получает от продаж.
Про от реал-ии зависит от V ВП, ее стру-ры, с/ст и уровня среднереал.цен. Пр=∑ [ V ВПобщ *Уд i *(Ц i -С i )].
↑ V В рент.прод-ии → ↑Пр, а ↑ V Внерент. прод-ии → ↓Пр.
↑уд.доли рент.прод-ии в общ. V РП → ↑Пр, а ↑уд.доли нерент.прод-ии → ↓Пр.
С/ст и Пр наход-ся в обратно пропор. завис-сти. Цена и Пр – прямая завис-ть.
Расчет влияние фак-в на ∆Пр по отдел. видам прод-ии с пом цеп подстанов.
Ппл= V ВПпл (Цпл – C пл) Затем опр-м сумму Пр при V ВПф, но при Цпл и Спл: Прусл1= ОВПф (Цпл-Спл).
Подсчитаем, ск-ко Пр могло бы получить пред-ие при ОВПф и Цф, но при Спл: Пусл2 = ОВПф (Цф-Спл).
Прф =ОВПф (Цф-Сф)
∆Пробщ = Прф – Прпл
∆Провп = Пусл1 – Прпл
∆Прц = Пусл2 – Пусл1.
∆Прс = Прф – Пусл.2
Способо абс.разниц:
∆Провп = (ОВПф-ОВПпл)*(Цпл-Спл),
∆Прц = (Цф-Цпл)*ОВПф
∆Прс= (Сф-Спл)*ОВПф.
Резервы роста прибыли и рент-сти
Источники: ↑ОВП, ↑качества прод-ии, ↓с/ст.
Р↑Пр с/ст = ∑Р↓С (ОВПi + Р↑ОВПi).
Р↑Пр кач = ∑(∆Удi*Цi)*(ОВПi + Р↑ОВПi).
Р↑Пр цена = ∑∆Цi*(ОВПф + Р↑ОВПi).
Резервы ↑ рентабельности:
Р↑R = Rвоз – Rфак. = ((Пр фак + Р↑Пр)/ ∑ОВПвоз*С/ст воз) – (Пр фак / Зфак).
3. Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли
Изм-ие ассорт-ма прод-ии может влиять на вел.Пр.
С пом абс.разниц для однор.прод-и:
∆Пуд i = ∑(((Уд i ф-Уд i пл)*Пр на услов.ед.прод-ии)/100)*ОВПобщ.ф.
Для неоднород.прод-ии:
∆Пуд i = ∑(((Уд i ф-Уд i пл)*Рент пл/100*100)*∑(ОВПф*Спл).
Рент-сть = Пр/С/ст.
Среднереализац.Ц = Выручка i прод-ии / ОВП i .
Зависит от качества прод-ии, рынка ее сбыта, инфляция.
∆Цкач = ((Цнов кач – Цпреж кач)*ОВПнов кач) / ОВПобщ.
Либо:
Вусл1 =∑(ОВПф*Уд i ф)*Цпл
Вусл2 = =∑(ОВПф*Уд i пл)*Цпл
∆Ц = (Вусл1-Вусл2)/ОВПобщ.ф.
Способом абс.разниц:
∆Ц = ∑((Уд i ф-Уд i пл)*Ц i пл / 100.
4. показатели рентабельности и методы их анализа
1гр. Показ рент-сти прод-ии.: Приб от продаж / Выр,
Опер.приб / Выр, Налог.Пр / Выр, ЧисПр / Выр.
Ro = Po / No. R1 = P1/ N1.
Ro = (No-So) / No.
R 1 = ( N 1- S 1)/ N 1. ∆ R = R 1- Ro .
2гр. Показ рент-ти капитала (Ак): ЧистПр / Активы,
ЧистПр / Инв.капитал,
ЧистПр / СК.
3гр. Показ, рас-ные на основе потоко наличных ДС:
Чис.приток ДС / Выручка
Чис.приток ДС / Активы
Чис.приток ДС / СК.
Дают предста-ие о степени воз-сти обеспечить кредиторов, заемщиков и акционеров наличными ДС.
Показ-ли рент-сти:
- окупаемость затрат;
- доходность капитала и его частей
- прибыльность продаж.
5. методика опред резервов повышения прибыли и рентабельности
8-09-2015, 15:46