| 1 БУ его сущность, осн задачи, пользователи учетной инф-ции. БУ- это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хоз деятельности на основ-и док-ов в различных измерителях. Под сплошным понимается обязате- льный учёт всего имущества, произ-е запасы, капитал пред-ия. Непрерывность по вр предполагает постоянное наблюдение и регист- рацию всех х/оп на пред-ии. Взаимосвязь вызвана взаимозависи- мостью м/у собой совершаемых факторов. Каж-я х/оп д.б. оформлена док-ом, кот придает ей юрид-ю силу. Сущ 3 вида учетных измерителей: 1.Натуральный- примен-я д/количест хар-ки х/процессов, ТМЦ, 2. Трудовые- д/учёта затрат тр, отраж кол-во затрачен-го вр (дни, часы), 3. Стоимостной- универс-й, обощаю- щий измеритель, отраж учит-е объекты в стоимостной оценке. Осн задачи БУ: 1.Формиров-е полной и достоверной инф-ии о деятел-ти пред-ия и его имущес –го положения, необходим как внеш, так и внут пользователям. 2.Обеспечение инф-ей пользов-ей д/соблюдения законодательства и целесообразности. 3.Предотвращение отриц результата х/деятел-ти и выявл-я внутр резервов. К внут пользов-м относ-ся – служ-ие, совет директоров, высш-й управ-ий персонал, менеджеры и т.д. Внеш-е польз-ли подраздел-ся на польз-лей с прямой, косвенной и без фин-го интереса. Прямой фин интерес- прямые или возможные инвесторы, банки, поставщики и др кредиторы. Косвенный фин интер-с- налог-ые и фин-ые органы, банки обслуж пред-е, страх комп-и, профсоюзы, заказчики. 2 Предмет и объект БУ Предмет-вся х/деят-ть п/п, кот состоит из объектов, объединенных в группы: - Составляющие х/деят-ть п/п – заготовление(приобретение мат-ов, ср-в труда и т.д) -пр-во -реализация -формирование и использ.фин.рез-та - Обеспечивающие - Имущество п/п Источники формир-я I Внеоборотные активы I Собственный кап-л Осн.ср-ва(ОС),Немат активы (устав.кап-л,добав.(НМА), вложения во резерв,целев.фин. внеоборотные активы.прибыль) Долгосрочные фин.вложен. II Оборотные активы: II Заемный капитал Матер.оборот.активы ( кредиты банков,ден ср-ва заемные ср-ва, к/з,краткосрочные фин.влож. обяз-ва по Ср-ва в расчетах расперделению) ОС – СТ,детали,оборудование и т.д используемые свыше 12мес, неизмен.внеш.вида, изнашиваются постепенно, перенося ст-ть на выпускаемую прод.постоянно в виде аккумуляции. НМА – объекты долгосрочного использ.не имеют стоимостную оценку- лицензии,права на програмные продукты; переносит свою ст-ть на изгот.прод.в виде амортизации. Влож.в немат активы –затраты со строительством, приобретением ОС,НМА, т.е затраты на объекты кот впоследств. будут приняты к уч, как ОС и НМА Долг-ср фин.влож. – инвестиции в гос.ценные бумаги, облигации,в уставн.кап-лы др орг-ций, предоставленные др п/п займы, на срок более 1 года (долгосоч., менее краткосрочн,) Мат.оборот.активы – запас сырья,мат-ов, п/ф, н/пр-во,ст-ть гот.пр-ции, подлежащ.реализации на скл. и отгруженной. Ден.ср-ва – остатки ден.ср-в в кассе п/п,на р/с, валют.сч. и др, в банках Ср-ва в расчетах – задолженности((долги др п/п или лиц данному п/п – дебиторы (должники), задолженность покупателей, подотчетных лиц и т.д Капитал – вклады учредителей в ден.форме Добавочный кап-л – за сч.прироста ст-ти активов внеоборот.ср-ввыявленных в рез-те переоценки, за счет эмиссионного дохода(å разницы м/у продажной и номинальной ст-ю акций кап-ла АО) Резервный Кап-л – страховой кап-л п/п для покрытия убытков, для погашения ст-ти цены бумаг АО при недостатчности ср-в. Формируется за счет прибыли. Для АО обязателен. Целевое финансир. – ср-ва из бюджета, от физ и юр лиц на строго определенные мероприятия . Возврату не подлежет. Прибыль – разница между доходами и расходами. Кредиты банков – ден.ср-ва выданные банком на опред.цели на возврат.основе с учетом уплаты % -долгосрочные – больше 1года -краткосрочные - меньше 1 года Заемные ср-ва – векселя и др. обязательтва, ср-ва от выпуска и продажи акций и облигаций п/п. Кредиторская задолженность – задолженность др.п/п и организациям(кредиторам) с покупкой ТМЦ, поставщиками, прочее – по нетоварным операциям. Обязательства по распределению – начисленная но невыплаченная з/п, начисленные но не переведенныя в бюджет налоги, страховые платежи. Возникает в связи с несовпадением времени начисления и перечисления платежей Х/деят-ть или факты,кот вызывают изменения в составе резмещения имущества пп и в источниках его формирования - х/о, обязательно оформлены документальны. Система способов и определенных приемов, основными эл.кот.явл: 1. Документация 2. Инвентаризация 3. Б/Б 4. Система счетов и двойная запись 5. Оценка и калькуляция 6. Отчетность 7 Синтетич-е и аналитические счета. Сч на кот имущ-во отраж-ся в обобщен-м виде наз синтетическими. Учет осущ-й на этих сч ведется в денеж-м выражении(01, 10, 70 ...). Аналитические сч – это детализированные сч, учет-аналит-ий. Использ-ся 3 вида измерителей: Денежные, натуральные, трудовые. След-но м/у анал-ми и синтеч-ми сч сущ-ет прямая связь. Сальдо и обороты С/сч д.б.= сальдо и оборотам всеех А/сч открытых в дополнение своего С/сч. В плане сч приведены коды С/сч. По некоторым сч предусмотренны субсчета, явл промежуточной группой м/у С/сч и А/сч. С/сч – это сч 1-го порядка. Субсчета- 2-го порядка. А/сч – 3,4,5 порядка, в зависимости в какой степени детализации необхо- дима учетная инф-ция. 14 Учет кас-х опер-й и ден док-в. Налич-ые ден ср-ва и ден док-ты долж храниться в кассе. Контролирует проведение кас-ых опер-й банки обсуж-ие пред-е. Пред-е и банк заключ м/у собой договор, по кот банк устанавлив своему клиенту ограничения или лимит на отсаток ден ср-в, кот могут находиться в конце дня. Лимит зависит от численности рабочих. Сверх лимита ден ср-ва могут наход-я в кассе в течении 3 дней, в дни выплаты з/пл, включ-я день получения ден ср-в. Пред-я, кот имеют постоянную ден выручку, по согласованию с банком, могут их расходовать на оплату тр, хоз нужды, командировки. При этом пред-е не может накапливать ден ср-ва сверх лимита на предстоящие расходы. Каж пред-е долж иметь кассу. Помещение кассы д.б. соот-м образом оборудовано для обеспечения безопасности и сохранности ден ср-в. Кассир при приеме на работу д.б. ознакомлен с правилами ведения кас-х операций и подписать договор о полной матер ответственности за сохранность ден ср-в. Поступление ден ср-в происходит при получении с р/сч или др сч банка, при поступлении налич платежей за прод-ю и услуги, различных видов взносов пред-ие возврат ранее выданных авансов. Основ док-м поступ-я ден ср-в в кассу или выдачи, служат прих и расх кас ордера. Расх к/ор подписывается гл бухгалт и руковод рпед-я. Приходн к/ор подписывается гл бух-ом, а лицу внесшему ден выдается квитанция. Получение ден ср-в с р/сч осущ по ден чеку. А сдача налич ден на сч банка по док-ту: «обьявление на взнос наличными». Порядок регистрации кас оперций: 1 Офор-ие первич-х ден док-в по приходу и расходк ден ср-в. 2 Рекомендации в журнале – регистрации ПКО, РКО. 3 Запись в кас книгу под копирку. Ежедневное подведение остатков по кас книге. 4 Сдача в бухг-ю кас отчета 2-ой экз с ПКО и РКО. 5 Выдача з/пл, пособий офор-ся расч – плат ведомостями, без офор-я РКО. По истечению срока выдачи (3 дня) ден ср-ва депонируются. На не выплач-ю з/пл сост-ся реестр депонирования, на ∑ выданной и депон-й з/пл сост-ся РКО. К сч 50 м.б.открыты субсч: 50/1 – касса орг-ии 50/2 – операц-я касса 50/3 – ден док-ты – учитыв-ся наход в кас пред-я: почт марки, оплач путевки 6 Инвентаризация или ревизия проводится ежемесячно, внезапно, без оповещения кассира, изменения в кассе приходуются в доход пред-я. Д 50 К 91/1 Сч 91 – прочие дох-ы и рас-ы, счА-П 91/1 – прочие дох-ы, недостача в кас отчисляется на сч кассира. Устан-е факта недостачи:Д 94 К 50 СЧ 94, сч А- недостачи и потери от порчи ценностей. Сч 73/2 – расч по возмещению матер ущерба. Удерж-е недостачи из з/пл кассира: Д 70 К 73/2. Если кассир добровольно внес в кассу недостачу Д 50 К 73/2 15 Учет ден ср-в на р/сч. Осн опер-и осущ-е с помощью р/сч. Длч открытия р/сч: 1 копия учред док-в. 2 копия свидетельства о гос-ой регистраци. 3 справка о постановке на учет в налог инспекцию. 4 справка о постановке на учет в органы гос статистики. 5 соц фонды 6 предос-ть нотариально заверенные карточки с подписями должностных лиц с оттисками печатей. При заключении договора с банком оговариваются условия: -ст-ть открытия сч - ст-ть услуг по расчетно-кассовому обслуживанию - ст-ть начисленного обращения. Кроме р/сч банк открывает на каж клиента соот лицевой сч, на кот ведется учет взаимодействия с банка с пред-м. По мере соверш операций на р/сч-е, банк выдает рпед-ю выписку в кот показан остаток ср-в на сч на дату предыдущей выписки, ∑ зачисленные и списанные со сч, и остаток ден ср-в на дату выписки. Выписка – служит регистром по аналитическому учету по р/сч. На р/сч пред-я сосредотачиваюстся своюодные ден ср-ва, поступ за реализацию Т и У, краткосоч и долгосроч ссуды и т.д. С р/сч произ-ся почти все платежи пред-я : поставщикам; погашение задолженности бюджету; получение налиу ден в кассу. Выдача ден и б/налич перечисление осущ-ся, как правило, на основании приказа пред-я, владельца сч и его согласие (акцепт). Безакцептные платежи – коммунал-е платежи, списыв-ся платежи, кот взыскиваются по реш-ю суда, штрафы, недоимки по налогам и др санк НГИ. Основание д/записи опер-и по р/сч служат банковские выписки с сопрово дительными оправдательными док-ми. Ошибочно зачисл-ые или списанные ∑ с р/сч учитыв-я на 76 сч. Банку немедленно сообщается об ошибке, банк в выписке делает исправления. 18 Учет расчетов с п/о лицами. П/о лицами – наз работника пред-ия получив-ие авансом ден ∑ на предстоящ командиров-е, адм-хоз-ые , представител расходы и для расчетов с поставщиками за приобретенны ценности. Выдача налич ден ср-в произ-ся по приказу руковод-ля или заявления раб-ка, заверенного подписью рук-ля. Основ док-м явл РКО и ПКО, команд-ое удостоверение и прочие. Выдача ден оформ-ся РКО. Если руковод-м определен срок на кот выдается ден ∑ , подотчет лицо должно в течении указанного срока или возвращения из командировки отчитаться по подотчет ∑-ах. С этой целью в бух-ю предоставляется ав/отчет с приложением всех оправдательных док-в. Синт учет с п/л ведется на АП сч 71 СнД-долг п/л пр-ию, СнК-долг пр-ия п/л.По Д отраж выдача п/о и выдача возмещ перерасх, а по К списание задолж-ти согл а/о и возврат неиспольз сумм. Аналитич учет ведется по кажд лицу. В балансе по А в статье пр.дебиторы, в П – пр кредиторы. Выдача денег на команд расходы произв-ся в пред сумм уст пр-ем самост-но. Ком расходы вкл. в с/с продукции, работ и услуг фактич пр-ом размере, но для целей налогообл прин в пред норм уст зак-ом. Расходы сверх норм увелич налогообл базу для исчисл налога на прибыль. Суточные выпл свер нормы вкл в доход физ лица и облаг налогом на дох физ лиц. Кр того начисл ЕСН обяз отчисл в ФСС от несч случ. |
5 Баланс элемент метода БУ. Бух баланс- это модель с помощью кот в интересах пользователей представ-ся фин-ое положение пр-ия на орпед момент времени. Это 2-х сторонняя таблица. В А отраж имущество пред-ия по составу и размещению. В П источники фор- Мирования имущества по целевому назначению. Итоги А=П. Основой бал-а явл балансовая статья. Балан-ой статьей наз строка или пока- Затель А и П бал-а, хар-ий опред вид имущества и отд вид источника формирования имущ-ва. Статьи обье-ся в группы, а гр в разделы исходя из эк-го содержания. Структура бал-са: АКТИВ ПАССИВ 1 внеобор-ые 3 Капитал и рерервы активы. 4 долгосрочные обя- 2 Обор-ые зательства. Активы 5 Краткосрочные обязательства. Виды балансов. По времени составления: 1 Внутренний или орг-й бал-с – сот-ся только 1 раз. С него начинается ведение БУ на пред-ии, с какими материалами пред-е начинает свою деятельность. 2 Текущий бал- сос-ся периодически в течении функционир-ия пред-ия. Подразделяется на начальный (входящий), промежуточный, заключительный (исходящий). 3 Санирующие бал-сы –сос-ся когда пред-е приближается к банкротству, с помощью аудитора, до окончания отчетного периода, с цель оценки сос- тояния пред-я. Нужен для кредиторов 4 Ликвидационные бал-ы – сот-я при ликвидации пред-я. Отличается оценочной статьей бал-а, произ-ся не по учетной ст-ти, а по цене возможной реализации каждого актика на момент ликвидации. 5 Разделительный бал-с – при разделен-и пред-я на боле мелкие структурные единыцы. 6 Объединительный бал-с – подраз-ся на бал-с брутто и бал-с нетто. Брутто – бал-с включающий регули- Рующие статьи. Нетто – регулир-щие ста-и искючены. Балансовые статьи формируются по данным остатков имущества и источ- ников их формирования. 8 Типы х/оп по их влиянию на ББ. Бывает 4 типа: 1 Вызывают изменения только в А бал-са, прм этом валюта бал-са не изменяется. ∑А+И1-И2 = ∑П ∑А+10000-10000 = ∑П Д 50 К51 10000 2 Вызывает изменения в П бал-са, валюта не изменяется. ∑А = ∑П +И1-И2 ∑А = ∑П +20000-20000 Д 60 К66 20000 3 Вызывают изменения и в А и в П бал-са, при этом итог А и П увеличивается на одинаков величину. ∑А+ И3 = ∑П +И3 ∑А+5000 = ∑П +5000 Д 51 К 66 5000 4 Вызывают изменения и в А и в П бал-са, при этом итог А и П уменьшается на одинаков величину. ∑А- И4 = ∑П –И4 ∑А-10000 = ∑П -10000 Д 70 К 50 10000 10 Формы БУ: журнально-ордерная форма БУ. Правила исправл. ошибок в учет.регистрах(УР) - Осн.уч.регистр-Ж/О;Вспомог.ведомости ведутся когда аналитич.показатели сложно получить в Ж/О непосредственно, тогда данные первичных д-ов сначала формируем в вспом.ведомости, а их итоги переносят в Ж/О - Инвертарные карточки или книги учета осн.ср-в карточки по учету затрат на осн.пр-во, по калькуляционным объектам и т.д.Это свободные листы со значит.кол-вом реквизитов, открываются на 1 мес.,на отдел.синтетич.сч. или группу однород.синтет.сч. Каждому Ж/О присваивается опр.№, х/о записыв. в Ж/О по мере их совершения и формир. док-ции. Систимат.запись (группировка по признакам) (ордер) совмещена с хронологич.записью(журнал) Основа построения Ж/О и ведомости к ним – кредитовый признак регистрации х/о. Исключ.-кассовые операции, операции по р/сч, валют.- регистр.в Ж/О по К сч., а в ведомости по Д(необход. д/контроля и чтобы не разобщать кассовые и банковск.док-ты с записями в Ж/О Итоговые данные из Ж/О переносятся в главн.книгу . Главная книга открыв.на год, служит д/обобщения данных из Ж/О,для составл. Б/баланса, записываютя данные по синтет.сч., обороты по К каждого синт.сч отраж.корреспонд.с кредитуемыми счетами. УР-таблица,опред.формы,построенная в соотв.с эк: группировкой данных, об имуществеп/п и его источников д/отраж.х/о на сч.б/у: 1.Хронологич.-х/о отраж.в послед.их совершения. 2.Систиматич.-кроме последовательности группируются по опред.признакам Правила: 1.Корректирующий-текст или å зачеркивается тонкой линией, ставится правильная запись и делается оговорка «исправ.верить»,подпись лица внесшего испр. в УР- если ошибка не затронула корреспонденции сч., не сказалась на итог.данных. 2.Когда корреспонденция сч. по х/о указана верно, но å была ошибочна приуменьшена, тогда делается доп.проводка на разницу. 3.а)Дана неправильная крреспонд.сч – сначала ошиб.проводка повторяется в той же корресп.сч но запись производится красными чернилами, или обводится в рамку, при подсчетах итогов эти å не складываются а вычитаются-запись аннулир.корр.сч. б) Дана правильная корресп.сч. но å преувелич.- на разницу м/у å правильн. и å преувел. делается сортировочная проводка. 13 Ден ср-ва и задачи их учета. Ден ср-ва - это совокупность ден наход-ся в кассе пред-ия (сч50), на р/сч банков (51сч), в вадют сч (52), специал-х сч (55), переводов в пути (57), ден документы(50сч). В широком смысле к ден док-ам мож отнести вложения в цен бумаги и требования на получение(58сч). Ден ср-ва – это ср-ва кот могут легко и быстро преобразов-ся в др матер ср-ва, поэт они служат показ-ем ликвид –ности всех др матер ценностей. Ликвидные активы в БУ – это скорость их превращения в ден ср-ва. Основ задачи по учету ден ср-в: 1 Своевременное и надлежащие оформление опер-й по их движению. 2 Повседневный контроль за созранностью. 3 Контроль за целевым использов-м ден ср-в. 16 Безналичные формы расчета. Испол-ся для расчета с поставщиками и подрядчиками, купли ТМЦ и т.д. К нетоварным опер-м относятся приобретения не связанные с приобретением ТМЦ, т.е. налоги, расчеты с бюд-ом, небюд-ми орг-ми. Формы б/нал расчетов опред статьей 862 грж кодекса РФ, положение о б/нал оасчете РФ, утверждено ЦБ РФ от 12.04.01 №2П. При этом допускается использ-е, при б/нал расчетах, рас-х платежных поручений, платж требований и кас-х поручений, аккредитивов, чеков. 1 Платеж поручение – это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о перечислении соот-х ∑ со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т и У, налоги, взносы и т.д. Плат поруч принимается
Разделы сайта |
Поиск по сайту