51, 50,52
60
из бюджета
51, 50
69
от подотчетных лиц
50
71
поступления от страховых компаний
50, 51,52
76
займы, ранее выданные сотрудникам
50
73
средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков
51
69
Строка 150 … 190 «Денежные средства, направленные»
Показываются средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в круглых скобках (означают уменьшение отток денежных средств)
Строка 150
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
60,76
50,51,52,55
Строка 160
на оплату труда
70
50,51
Строка 170
на выплату дивидендов, процентов
75,67,76,66
50,51
Строка 180
на расчеты по налогам и сборам (включая штрафы и санкции за нарушение налогового законодательства)
68
51
Строка 181
на расчеты с внебюджетными фондами
69
51
Строка 190
на прочие расходы:
- займы, предоставленные работникам
- суммы, выданные под отчет
- расходы по организации услуг банка
73
71
91
51,50
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности
Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.
Приложение №2
Таблица 2
Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
| Наименование показателя |
№ строки (код) |
Дебет |
Кредит |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
||
| Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
|||||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
50,51,52 |
62,76 |
||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок более 12 месяцев) |
220 |
50,51,52 |
62,76 |
||
| Полученные дивиденды |
230 |
50 |
91 |
||
| Полученные проценты (в т.ч. начисления банка на остаток денежных средств) |
240 |
91 |
50,51 |
||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
50,51 |
58 |
||
| Приобретение дочерних организаций |
280 |
58 |
51 |
||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
60,76 |
50,51,52 |
||
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования) |
300 |
68 |
50,51 |
||
| Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
58 |
50 |
||
| Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности Показывается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310 |
|||||
Приложение №3
Таблица 3
Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
| Наименование показателя |
№ строки (код) |
Дебет |
Кредит |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
||
| Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|||||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) |
350 |
50 |
75 |
||
| Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями |
360 |
50,51 |
66,67 |
||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) |
390 |
66,67 |
51,52,50 |
||
| Погашение обязательств по финансовой аренде |
400 |
76 |
50,51,52 |
||
| Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности (нетто-результат поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400 |
|||||
Приложение №4
Таблица 4
Заключительная часть отчета о движении денежных средств результирующие статьи отчета.
| Наименование показателя |
№ строки (код) |
| 1 |
2 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов складываются показатели величины чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается, в результате получают чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410 |
420 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода результат по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы» и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55 Строка 430=+(-)010+(-)420 |
430 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока |
440 |
Приложение №5
Таблица 5
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатели отчета |
Код строки |
Сумма +,- |
| 1 |
2 |
3 |
| 1. Движение денежных средств от текущей деятельности |
||
| Чистая прибыль по отчету о прибылях и убытках |
010 |
+,- |
| Начисленная в течении периода амортизация |
020 |
+ |
| Прибыль (убыток) от продажи инвестиций |
030 |
+,- |
| ИТОГО рабочий капитал от операций (стр.010+стр020±стр030) |
040 |
= |
| Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности |
050 |
-,+ |
| Увеличение (уменьшение) авансов выданных |
060 |
-,+ |
| Увеличение (уменьшение) запасов и затрат |
070 |
-,+ |
| Увеличение (уменьшение) прочих оборотных активов, кроме краткосрочных финансовых вложений |
080 |
-,+ |
| Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности |
090 |
+,- |
| Увеличение (уменьшение) авансов полученных |
100 |
+,- |
| Увеличение (уменьшение) прочих непроцентных текущих активов |
110 |
+,- |
| ИТОГО по текущей деятельности (стр040±(стр050+стр110)) |
190 |
|
| 1. Инвестиционная деятельность |
||
| Выручка от продажи инвестиционных (финансовых) активов |
210 |
+ |
| Приобретение инвестиционных (финансовых) активов |
220 |
- |
| ИТОГО движение денежных средств по инвестиционной деятельности (стр210-стр220) |
290 |
= |
| 2. Финансовая деятельность |
||
| Выпуск новых акций либо другие способы увеличения собственного капитала, за исключением использования чистой прибыли |
310 |
+ |
| Выплата дивидендов и другие способы распределения чистой прибыли |
320 |
- |
| Увеличение (уменьшение) основной суммы долгосрочных кредитов (займов) |
330 |
+,- |
| Увеличение (уменьшение) основной суммы краткосрочных кредитов (займов) |
340 |
+,- |
| Прочие финансовые вложения |
350 |
+,- |
| ИТОГО движение денежных средств по финансовой деятельности (стр310-стр320±(стр330+стр350)) |
390 |
|
| ВСЕГО чистое изменение денежных средств (стр190+стр290+стр390) |
||
| Проверка правильности расчета |
||
| Остаток денежных средств на начало периода |
410 |
|
| Остаток денежных средств на конец периода |
420 |
|
| Чистое изменение денежных средств (стр420-стр410) |
490 |
|
Практическая часть
Ответы на тестовые задания:
вопрос – №1 ответ – б;
вопрос – №2 ответ – б;
вопрос – №3 ответ – б;
вопрос – №4 ответ – б;
вопрос – №5 ответ – а;
вопрос – №6 ответ – б;
вопрос – №7 ответ – в;
вопрос – №8 ответ – б;
вопрос – №9 ответ – а;
вопрос – №10 ответ – в;
вопрос – №11 ответ – б;
вопрос – №12 ответ – б;
вопрос – №13 ответ – в;
вопрос – №14 ответ – а;
вопрос – №15 ответ – в;
вопрос – №16 ответ – б;
вопрос – №17 ответ – в;
вопрос – №18 ответ – г;
вопрос – №19 ответ – г;
вопрос – №20 ответ – в;
вопрос – №21 ответ – б
вопрос – №22 ответ – в;
вопрос – №23 ответ – б;
вопрос – №24 ответ – а;
вопрос – №25 ответ – а;
вопрос – №26 ответ – в;
вопрос – №27 ответ – а;
вопрос – №28 ответ – б;
вопрос – №29 ответ – а;
вопрос – №30 ответ – б;
вопрос – №31 ответ – а;
вопрос – №32 ответ – в;
вопрос – №33 ответ – а;
вопрос – №34 ответ – б;
вопрос – №35 ответ – а
Задание №3
Бухгалтерские проводки по операциям за декабрь 2003 года:
| Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
| дебет |
кредит |
||
| 1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: |
240 000 |
||
| а) покупная стоимость, включая транспортные расходы по фактической себестоимости заготовления |
200 000 |
10 |
60 |
| б) налог на добавленную стоимость |
40 000 |
19 |
60 |
| 2. Передано в монтаж оборудования для строящегося цеха |
150 000 |
08 |
07 |
| 3. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая НДС) |
200 000 |
20 |
60 |
| 4. Списано морально устаревшее оборудование: |
|||
| а) первоначальная стоимость |
100 000 |
01.1 |
01 |
| б) сумма начисленного износа на дату списания |
97 500 |
02 |
01.1 |
| в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования |
1 500 |
10 |
91.1 |
| г) финансовый результат от списания оборудования |
2 500 |
91.2 |
01.1 |
| 5.Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: |
60 000 |
||
| а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
50 000 |
20 |
60 |
| б) налог на добавленную стоимость |
10 000 |
19 |
60 |
| 6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
1 000 000 |
01 |
08 |
| а) здание цеха б) производственное оборудование |
800 000 200 000 |
01.1 01.2 |
08 08 |
| 7. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): |
220 000 |
||
| а) на изготовление продукции в основном производстве |
160 000 |
20 |
10 |
| б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов |
35 000 |
25 |
10 |
| в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения |
20 000 |
26 |
10 |
| г) на упаковку продаваемой продукции |
5 000 |
43 |
10 |
| 8. Начисленная амортизация (износ) основных средств: |
137 500 |
||
| а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов |
122 500 |
25 |
02 |
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
15 000 |
26 |
02 |
| 9. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
147 500 |
25 |
05 |
| 10. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций |
132 000 |
||
| а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребление основным производственным цехом |
75 000 |
25 |
60 |
| б) за текущий ремонт здания офиса |
12 500 |
26 |
60 |
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения |
15 000 |
26 |
60 |
| г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации |
7 500 |
26 |
60 |
| д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам |
22 000 |
19 |
60 |
| 11. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты зарплаты, командировочных, хоз.расчетов, материальной помощи |
152 500 |
50 |
51 |
| 12. Выплачены из кассы организации: |
133 750 |
||
| а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2003 |
127 500 |
70 |
50 |
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
6 250 |
71 |
50 |
| 13. Поступили деньги на расчетный счет организации: |
8-09-2015, 11:40 Разделы сайта | ||