2.3 Оформление и реализация результатов проведенной контрольно – ревизионной работы
Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, а при необходимости - и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого муниципального предприятия. Данный документ имеет важное юридическое значение.
Члены ревизионной группы после проверки вопроса программы ревизии составляют промежуточный акт, который подписывается участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса, и должностными лицами ревизуемого муниципального предприятия. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемого муниципального предприятия и под роспись в получении с указанием даты получения. Для ознакомления с актом ревизии и его подписания по просьбе руководителя или главного бухгалтера ревизуемого муниципального предприятия по согласованию с руководителем ревизионной группы может быть установлен срок до 5 рабочих дней.
В случае если по акту имеются возражения или замечания, то подписавшие его должностные лица ревизуемого муниципального предприятия делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью. Руководитель ревизионной группы в течение 5 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем контрольно – ревизионного органа направляются в ревизуемое муниципальное предприятие и приобщаются к материалам ревизии. Письменные заключения вручаются руководителем ревизионной группы не позднее 5 рабочих дней.
В случае отказа должностных лиц ревизуемого муниципального предприятия подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе. При этом акт ревизии может быть направлен ревизуемого муниципального предприятия по почте или иным способом, с помощью которого можно засвидетельствовать дату получения акта. При этом к экземпляру акта, который остается на хранении в управлении, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или передачи акта.
Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть должна содержать: тему ревизии; дату и место составления акта; сведения о том, кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дату удостоверения, а также ссылку на плановый характер ревизии или ссылку на задание); проверяемый период и сроки проведения ревизии; полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика; ведомственную принадлежность и наименование вышестоящей организации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; сведения об имеющихся у организации лицензиях на осуществление отдельных видов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, а также лицевые счета, открытые в органах казначейства; сведения о том, кто в проверяемый период имел право первой подписи и кто являлся главным бухгалтером, кем и когда проводилась предыдущая ревизия и какие меры приняты по ее результатам.
Описательная часть акта ревизии состоит из разделов, соответствующих вопросам, указанным в программе ревизии. В ней должны быть отражены все вопросы, проверенные ревизионной группой (даже если по ним не было установлено нарушений действующего законодательства). Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, содержит следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
Не допускается включение в акт ревизии различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам. Акт ревизии не должен содержать правовой и морально-этической оценки действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицировать их поступки, намерения и цели. Объем акта ревизии не ограничен.
По результатам ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц. Результаты ревизии также могут быть направлены в вышестоящую организацию. Контрольно-ревизионный орган следит за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
Материалы по каждой ревизии в делопроизводстве контрольно – ревизионного органа должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов. Руководитель контрольно – ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов ревизии и по результатам проведенной ревизии направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных лиц. При этом в делах контрольно-ревизионного органа должны храниться копии акта ревизии, объяснений должностных лиц проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения.
Результаты ревизии руководителем контрольно - ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.
Контрольно - ревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
Контрольно - ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных правовых актов.
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕШНЕЙ КОНТРОЛЬНО – РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ НА ПРИМЕРЕ ММУП ЖКХ «Юрьевец»
3.1 Характеристика предприятия
Унитарные предприятия (государственные и муниципальные предприятия) могут создаваться на праве хозяйственного ведения по решению уполномоченного государственного или муниципального органа и соответственно имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Управляет унитарным предприятием руководитель, назначенный собственником, либо его уполномоченный. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Уставный капитал должен быть полностью оплачен к моменту регистрации унитарного предприятия. Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), создаются по решению Правительства РФ. Их имущество находится в государственной собственности. Предприятия вправе распоряжаться своим имуществом лишь с согласия собственника.
ММУП ЖКХ «Юрьевец» г. Владимира создано по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Владимира от 24.04.1995г. №183 (с 2000г. – управление муниципальным имуществом г. Владимира).
Юридический адрес: 600901., г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Михалькова д. 1А.
Предприятие зарегистрировано как налогоплательщик в инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Ленинскому району г. Владимира Владимирской области, где ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3302002497.
Деятельность предприятия осуществляется на основании Устава, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Владимира от 09.08.1999г. №415, зарегистрированного администрацией г. Владимира 10.08.1999г., и его новой редакцией, утвержденной распоряжением УМИ г. Владимира от 01.08.2007г. №471.
Для осуществления уставной деятельности муниципальным предприятием были открыты расчетные счета в ОАО АКБ «МИнБ» г. Владимира и в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Владимирской области г. Владимир.
Основными видами деятельности предприятия являются:
- выполнение работ по ремонту, содержанию и техническому обслуживанию жилого фонда и других объектов;
- начисление и сбор платы за коммунальные услуги и техническое обслуживание.
К дополнительным видам деятельности относятся:
- предоставление платных услуг населению;
- обслуживание и ремонт коллективных антенн;
-осуществление производственной и торгово-закупочной деятельности.
Уставный фонд предприятия составляет 149 075,0 тыс. руб., который образовался за счет вклада учредителя – администрации г. Владимира в лице комитета по управлению имуществом.
Имущество предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.
По состоянию на 01.01.2007г. предприятием обслуживалось 65 домов общей площадью 348,0 тыс. кв.м., в т.ч. 2 общежития и 2 административно – производственных здания площадью 1,3 тыс. кв.м.
По отчетным данным общие затраты на содержание жилого фонда, общежитий и нежилых помещений за 2006г. составили 29495,0тыс. руб., а доходы получены в сумме 36056,0 тыс. руб., в т.ч.:
- оплата за содержание и ремонт жилого фонда – 28634,0 тыс. руб.;
-дотация из городского бюджета на покрытие убытков от предоставления льгот по квартирной плате – 1707,0 тыс. руб.;
- из городского бюджета на покрытие убытков по содержанию жилого фонда – 4648,0 тыс. руб.;
- от реализации материалов – 3,0 тыс. руб.;
- прочие внереализационные доходы (пени, санкции) – 126,0 тыс. руб.
От реализации дополнительных услуг населению и обслуживания коллективных антенн предприятием получен доход в сумме 404,0 тыс. руб. Прибыль от указанной деятельности составила в 2006г. 26,0 тыс. руб. По отчетным данным в 2006г. убытки ММУП ЖКХ «Юрьевец», полученные в результате финансово – хозяйственной деятельности, составили 967,0 тыс. руб., в т.ч. по основной деятельности 457,0 тыс. руб.
А в первом полугодии 2007г. затраты на содержание жилого фонда составили 13254,0 тыс. руб., а доходы получены в сумме 14561,65 тыс. руб. За первое полугодие 2007г. предприятием получена прибыль в сумме 284,0 тыс. руб.
3.2 Проведение контрольно – ревизионной работы
Проверяемая организация: ММУП ЖКХ «Юрьевец».
Проверяющий: главный специалист контрольно - ревизионного отдела финансового управления администрации г. Владимира - Николаенко Т.Д.
Период проверки: 01.01.2006г. по 09.08.2007г.
Основные вопросы проверки:
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и себестоимости услуг (за 2006 – 2007г.г.);
2. Правильность ведения банковских и кассовых операций (сплошным порядком);
3. Проверка полноты оприходования и законность списания материалов, запчастей, ГСМ (выборочно);
4. Проверка объемов выполненных работ по текущему и капитальному ремонту. Анализ работы подрядных организаций (2006 – 2007г.г.);
5. Проверка расчетов с собственниками и арендаторами нежилых помещений (выборочно);
6. Достоверность расчетов с подотчетными лицами (выборочно);
7. Проверка обоснованности расходования средств на оплату труда и использования прибыли (выборочно);
8. Проверка результатов проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
9. Проверка работы с кадрами, выполнения коллективного договора (2006-2007г.г.)
По договору от 07.10.2006г. поставщиком тепловой энергии в отопительном сезоне 2006 – 2007г. являлось ОАО «Владимирские коммунальные системы». На конец отопительного сезона (31.05.2007г.) в расчетах предприятия с теплоснабжающей организацией сложилась задолженность в размере 8 360 395,89 руб., в результате, в июне 2007г. ОАО «Владимирские коммунальные системы» подало исковое заявление от 24.06.2007г. №103 – 951 в Арбитражный суд Владимирской области о взыскании с ММУП ЖКХ «Юрьевец» указанной задолженности и госпошлины в размере 53401,97руб. Арбитражным судом, состоявшимся 02.09.2007г., вынесено решение о взыскании с предприятия в пользу теплоснабжающей организации указанного долга и госпошлины в сумме 3000,0 руб. Основанием принятия решения в пользу исца явилось то, что ответчик (ММУП ЖКХ «Юрьевец») не предоставил суду доказательств, опровергающих данные исца о количестве отпущенной тепловой энергии, наличие и размер долга не оспорил.
В ММУП ЖКХ «Юрьевец» не осуществляется должный контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, что также повлияло на отрицательный финансовый результат. В марте 1999г. ММУП ЖКХ «Юрьевец» заключило договор со Средней Общеобразовательной школой №44 сроком действия с 01.03.1999г. по 31.12.1999г., в соответствии с которым предприятие принимает на себя обязательство по оказанию услуг по уборке и охране здания: г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Институтский городок, д.7, а средняя общеобразовательная школа №44 - ежемесячно оплачивать расходы исполнителя, связанные с уборкой и охраной в размерах, обусловленных договором. Кроме того, п. 4.2. указанного договора предусматривал пени в размере 1% за каждый день просрочки платежа. В результате, с марта 1999г. в регистрах бухгалтерского учета предприятия производится ежемесячное отражение сумм, подлежащих оплате за выполненные в соответствии с договором работы. Поскольку оплата услуг средней общеобразовательной школой №44 не производилась, письмом 23.11.1999г. ММУП ЖКХ «Юрьевец» сообщило о расторжении договора на оказание услуг по уборке и охране СОШ №44.
По данным бухгалтерского учета на 01.01.2007г. в расчетах предприятия с управлением ЖКХ за услуги по уборке и охране СОШ №44 по адресу: г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Институтский городок, д.7, числилась задолженность в общей сумме 122542,6 руб., образовавшаяся в период с 01.03.1999г. по 01.02.2003г. Поскольку, в нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995г. №49, инвентаризации расчетов бухгалтерией ММУП ЖКХ «Юрьевец» не проводились и акты сверок сумм, числившихся на счетах бухгалтерского учета предприятия с СОШ №44 за выполненные по указанным договорам работы не составлялись, подтвердить наличие задолженности предприятие не имело возможности. В результате издан приказ от 31.12.2006г. без номера, и сумма 122542,0руб., как нереальная к взысканию, не подтвержденная актами сверки с СОШ №44, с истекшим сроком исковой давности, списана на убытки предприятия.
В учете предприятия значилась дебиторская задолженность в сумме 11112,0 тыс. руб., в т.ч. 155,0 тыс. руб. – с истекшим сроком исковой давности.
При проверке правильности начисления пособий по больничным листам в марте 2006г., установлено, что за период с 01.01.2004г. по 01.03.2006г. сотрудникам предприятия излишне начислено пособий по нетрудоспособности в общей сумме 12303,13 руб., из которых 1384,02 руб. удержаны с лиц, кому было излишне начислено пособие, а остаток в сумме 10919,11 руб. отнесен на убытки предприятия.
На предприятии среднесписочная численность работающих составляет 185 человек против 320, предусмотренных штатным расписанием.
Оплата труда на предприятии регламентировано «Положением об образовании и расходовании фонда заработной платы рабочих, руководителей, специалистов и служащих в ММУП ЖКХ «Юрьевец»», введенным в действие с 01.02.2005г. и его новой редакцией, введенной в действие с 01.01.2007г., утвержденным руководителем предприятия и согласованным с профсоюзным комитетом. В соответствии с этим Положением, основой организации оплаты труда на предприятии является единая тарифная сетка (ЕТС). Соотношение между тарифными ставками (окладами) первого и восемнадцатого разрядов ЕТС установлено в размере 1 к 10,07. Однако на предприятии применяют повышенные коэффициенты.
Тарифная ставка 1 разряда основной профессии устанавливается «Отраслевым тарифным соглашением предприятий ЖКХ Владимирской области», однако данная система установления тарифной ставки не нашла отражения в Коллективном договоре.
Установление рабочим предприятия доплат к заработной плате за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и увеличения объема работ, а также выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, производится с нарушением порядка, определенного постановлением Совета Министров СССР от 04.12.1981г. «1145 «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)» и Инструкцией от 14.05.1982г. № 53-ВЛ «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)».
В нарушение требований п. 2 постановления №1145 и п.3 Инструкции №53-ВЛ в ММУП ЖКХ «Юрьевец» соглашение о совмещении профессий (должностей), а также расширении зон обслуживания или увеличения объема выполняемых работ оформляется приказами руководителей без указания объема выполняемой работы и размера доплат. В результате, рабочим текущего ремонта доплата производится исходя их тарифной ставки и фактически отработанного по совмещаемой профессии времени, либо согласно часовой тарифной ставке и фактически выполненному объему работ, а в отдельных случаях и без соответствующих приказов.
Так, электромонтеры относятся к категории рабочих с повременно – премиальной оплатой труда, работающих в режиме 40 –часовой рабочей недели. Однако доплаты им устанавливаются исходя из тарифной ставки и фактически выполненного объема работ, определяемого как сумма норм времени, затрачиваемого на выполнение единицы работы. Приказом руководителя ММУП ЖКХ «Юрьевец» от 15.06.2007г. №593К на период очередного отпуска электромонтера участка №1 Трунина А.М. с 14.06.2007г. электромонтерам того же участка Каулину А.А. и Афанасьеву А.В. начислена доплата, за расширение зоны обслуживания исходя из тарифной ставки и фактически выполненного объема работ. В июне 2006г. на отпуск Трунин А.М. приходится 12 рабочих дней или 96 часов, однако Каулину А.А. и Афанасьеву А.В. начислена доплата за 166 часов. Всего, при отсутствии соответствующих приказов на выполнение дополнительного объема работ, бухгалтерией предприятия начислено Каулину А.А. и Афанасьеву А.В. 896,9 руб., а с учетом премии – 1507,73 руб.
Начисление премий работникам предприятия производилось в больших размерах, чем было указано в приказах о премировании.
Например, начальнику участка №1 Горбунову А.Д. приказом от 12.01.2007г. №7 размер премии за декабрь 2006г. за упущения в работе снижен на 5%, однако, премия ему начислена в полном объеме. Таким образом, за декабрь ему излишне начислено 109,83 руб. За июль 2006г. премия директору Мальцеву Ю.И. начислена как за месяц, отработанный полностью, а не за фактически отработанное время, как следовало. В результате, излишне начислено 2666,78руб. Слесарю – сантехнику Кириллову А.М. приказом по ММУП ЖКХ «Юрьевец» от 07.05.2007г. №103 предусмотрена премия за апрель 2007г. в размере 50% тарифной ставки, однако начисление произведено в размере 70% (излишне начислено 704,45 руб.). Всего в результате указанных нарушений в проверяемом периоде работникам предприятия излишне начислено заработной платы в сумме 11123,38руб., а с учетом ЕСН – 15116,67руб.
В административно – производственном здании по ул. Ноябрьская, 11-а часть площадей на основании договоров аренды, заключенных с участием управления имуществом г. Владимира, сдается в
8-09-2015, 11:46