Формирование отчетности о прибылях и убытках

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:

доходы от реализации ценных бумаг (векселей Сбербанка и ФАКБ МИнБ) - 332037 руб.; кредитовый оборот счета 48 в корреспонденции с дебетом счета 60 - 162037 руб. (банковскими векселями произведен расчет с подрядчиками), в корреспонденции с дебетом счета 78.03 - 125000 руб. (банковские векселя были предъявлены банку эмитенту для их погашения, денежные средства получены на р/счет), в корреспонденции с дебетом счета 61 - 45000 (векселем выдан аванс на приобретение материалов).

доход от реализации права распоряжения квартирой - 228439 руб. Кредитовый оборот по счету 48 в корреспонденции с дебетом счета 76 - 229476 руб. (выручка от реализации права распоряжения квартирой), за минусом дебетового оборота по счету 48 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 1037 руб. (НДС при реализации права распоряжения квартирой)

положительные курсовые разницы - 269 руб.

данные для заполнения этой строки берем из анализа счета 48 (Приложение 7), 80.07 «Курсовые разницы» (Приложение 2) и карточки счета 48 (Приложение 1).

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаем:

расходы связанные с приобретением реализованных ценных бумаг - 332037 руб. (оборот по дебету счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 58.1).

расходы на приобретение права распоряжения квартирой - 225248 руб. Дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 04.5 - 223947 руб. (балансовая стоимость права распоряжения квартирами) плюс дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 76 - 1301 руб. (затраты связанные с реализацией права распоряжения квартирой - оформление договора купли-продажи в БТИ).

По строке 120 «Прочие внереализационные доходы» отражены:

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 20861 руб. (проценты по ссудному договору за год, предшествующий отчетному, которые не были начислены в срок). Данные берем из анализа счета 80.14 (Приложение 4). Кредитовый оборот - 25034 руб. за минусом НДС (обороты по дебету счета 80.14 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 4173 руб.)

штрафные санкции за нарушение условий хозяйственного договора, полученные от поставщиков - 2270 руб. Данные берутся из анализа счета 80.12 (Приложение 2) Кредитовый оборот - 2724 руб. за минусом дебетового оборота счета 80.12 в корреспонденции со счетом 68.2 - 454 руб. (НДС)

Всего по строке 120 - 23131 руб.

По строке 130 «Прочие внереализационные расходы» отражены:

санкции, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров поставщикам -97163 руб. Данные берутся из анализа счета 80.19 (Приложение 3) - дебетовый оборот.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году - 1740 руб. (Расходы связанные на оформление в БТИ квартиры, реализованной в году, предшествующем отчетному, не были отнесены на затраты в связи с реализацией этой квартиры). Данные из анализа счета 80.20 (Приложение 6) - дебетовый оборот.

Заключение

В связи с принятым приказом Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые "Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности" и "Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности", а также рекомендуемая форма отчетности.

Сопоставление содержания "Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности", утвержденных приказом Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций", показывает, что в п. 2 исчезло четкое разделение по составу отчетных форм, предоставляемых в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

В настоящее время Отчет о прибылях и убытках содержит следующие разделы:

1) доходы и расходы по обычным видам деятельности;

2) прочие доходы и расходы;

3) прибыль (убыток) до налогообложения;

4) чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В первом разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" исключены строки для детализации показателей "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг" и "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".

Таким образом, два раздела "Операционные доходы и расходы" и внереализационные доходы и расходы заменены одним разделом "Прочие доходы и расходы".

А раздел "Чрезвычайные доходы и расходы" исчез вообще, не осталось даже строк "Чрезвычайные доходы" и "Чрезвычайные расходы". Хотя, если у организации возникнут данные доходы и расходы, она должна самостоятельно вписать эти строки в Отчет о прибылях и убытках.

Разделы "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" введены вновь.

Все показатели в новой форме отчета о прибылях и убытках формируются так же, как и в старой форме.

А показатели "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства" и "Текущий налог на прибыль" формируются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль".

В данной работе я провел анализ отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" Цель анализа состоит не только и, не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что в ООО "Альфастрой" как и на многих других предприятиях, работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа или же владеют недостаточно. В результате анализа отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" можно сделать следующие выводы и указать пути финансового оздоровления:

Так, по отчету о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" можно сказать, что при чистой прибыли, полученной в отчетном году (50 тыс. руб.), предприятие имело прибыль в сумме 365 тыс. руб. от реализации услуг (основной уставной деятельности), а в предыдущем отчетному году при отсутствии чистой прибыли, ООО "Альфастрой" получило убыток от продаж в сумме 24 тыс. руб. Следовательно, можно отметить положительную тенденцию в развитии организации.

Список использованной литературы

1. Приказ Минфина РФ от 06.05.2004 г. № 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"

2. Приказ Минфина РФ от 06.05. 2005 г. № ЗЗн "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

3. Приказ Минфина РФ от 06.07.2005 г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

4. Приказ Минфина РФ от 27.01.2004 г. № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000" // Журнал "Нормативные акты для бухгалтера" от 06.04.2006 г. № 7.

5. Приказ Минфина РФ от 09.06.2004 г. № 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" //

6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02"

7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2006 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Экономика и жизнь. Август 2006 г. № 33.

8. Богатырева Е. И. Об изменениях в бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский учет, 2003 № 13.

9. Смышляева СВ. Практическое руководство по бухгалтерской и налоговой отчетности. М.: МЦФЭР, 2002.

10. Феоктисов И. А. Составляем бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев 2003 г.//Главбух. 2003. № 19.

Приложение 1

Анализ состава и структуры прибыли

Приложение 2

Вертикальный анализ доходов отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой"

Приложение 3

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой"

Приложение 4

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой"

Приложение 5

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за 2009 год (тыс. руб.)