Учет выбытия основных средств

перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, порядок получения денег под отчет при закупе товаров, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

Практическое задание

Составить баланс на 01 января 2009 года

Записать все операции в журнал регистрации хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки, определить недостающие суммы

Открыть синтетические счета, произвести в них все необходимые записи

Открыть аналитические счета к счету 10 "Материалы", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам

Составить оборотно- сальдовую ведомость за январь месяц, сальдовой баланс на 01 февраля 2009г.

Исходные данные Таблица 1

Расчетный счет	32300
Расчеты с подотчетными лицами	450
Уставный капитал	34500
Касса	500
Основные средства	8740
Задолженность по социальному страхованию	3490
Материалы	6600
Расчеты с поставщиками	6200
Краткосрочные кредиты банка	4400
Остаток незавершенного производства	2000
Задолженность перед персоналом по оплате труда	2000

Ведомость остатков по счету "Материалы" Таблица 2

№ п/п	Наименование материала	Ед. измерения	количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Плитка	Коробка	11	20	2640
2	Краска	Банка	12	80	960
3	Обои	Рулон	10	222	2220
4	Цемент	Мешок	10	78	780

Ведомость остатков по счету "Расчеты с подотчетными лицами" Таблица 3

№ п/п	Ф.И.О. подотчетного лица	Сумма, руб.
1	Иванов С.С. - директор	150
2	Сидорчук П.Б. – мастер цеха	50
3	Малышев Л.Д. - рабочий	250

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2009 года. Таблица 4

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата: Работникам основного производства Заводоуправлению	2000 5200	20 26	70 70
2	Начислен единый социальный налог (26%)	1480 1352	20 26	69 69
1	2	3	4	5
3	Поступили материалы от поставщиков Плитка (5 коробок по 235 рублей, в т.ч НДС) Краска (7 банок по 70 рублей, в т.ч. НДС) Шпаклевка (3 упаков. по 85 рублей, в т.ч. НДС)	995,76 179,24 415,25 74,75 215,10 38,9	10 19 10 19 10 19	60 60 60 60 60 60
4	Удержан налог на доходы физических лиц (13%)	936	70	68
5	Получены деньги в кассу на выплату заработной платы текущего месяца	6264	50	51
6	Выдана заработная плата	6264	70	50
7	Отпущены материалы Для ремонта заводоуправления: Краска 2 банки Плитка 1 коробка	144,7 227,2	26 26	10 10
8	Перечислена задолженность перед бюджетом по социальному страхованию	2540	69	51
9	Получены деньги на командировочные расходы	1000	50	51
10	Выдано в подотчет на командировочные расходы директору	1000	71	50
11	Представлен авансовый отчет по командировочным расходам	850	26	71
12	Возвращен неиспользованный аванс мастером цеха	50	50	71
13	Поступила выручка на расчетный счет	12000	51	62
14	Оплачено поставщикам за полученные материалы	6200	60	51
1	2	3	4	5
15	Оплачена и отнесена на затраты арендная плата: Аренда цехов (3000, в т.ч. НДС) Аренда здания заводоуправления (1200, в т.ч. НДС)	2542,3 457,7 1016,9 183,1	25 19 26 19	60 60 60 60
16	Возвращены неиспользованные материалы Краска 1 банка	72,3	102	26
17	Списаны на производство расходы (общепроизводственные, общехозяйственные)	2542,3 8718,5	20 20	25 26
18	Выпущена из производства готовая продукция, остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4350 рублей	12390,9	43	20
19	Принят НДС к возмещению из бюджета	933,5	682	19
20	Реализована готовая продукция с наценкой 23%	15241,0 12390,9 2324,9	62 902 903	901 43 68
21	Определен результат от реализации	525,2	909	99

01 "Основные средства"		10 "Материалы"
8740	6600
-----	3)1627,11		7)371,99
-----	-----	16)72,38
8740	1699,49		371,99
С-до 7927,5
20 "Основное производство"		25 “Общепроизводственные расходы”
1)2000	18)12390,93	15)2542,37		17)2542,37
2)1480
17)2542,37
8718,56	2542,37		2542,37
14740,93	12390,93	С-до 0
С-до 4350
26 "Общехозяйственные расчеты "		19 "НДС по приобретенным ценностям"
1)5200	16)72,38	3)292,89		19)933,57
2)1352	17)8718,56	15)640,68
7)371,99	933,57		933,57
11)850	С-до --
15)1016,95
8790,94	8790,94
С-до 0
43 "Готовая продукция		50 "Касса"
18)12390,93	20)12390,93	С-до 500
5)6264		6)6264
9)1000		10)1000
12)50		7264
7314
12390,930	12390,93	С-до 550
С-до 0
51 "Расчетный счет"		601 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
С-до 32300	С-до 6200
12)12000	8)2540	14)6200		3)1920
9)1000	15)4200
14)6200	6200		6120
5)6264	С-до 6120
12000	16004
С-до 28296
621 "Расчеты с покупателями"		66 "Краткосрочные кредиты банка"
20)15241	13)12000	С-до 4400
15241	12000
С-до 3241	--			--
С-до 4400
681 НДФЛ		682 "НДС"
4)936	19)933,57			20)2324,90
936	933,57			2324,90
С-до 936	С-до 1391,33
69 ЕСН	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
С-до 3490		С-до 2000
8)2540	2)2832		4)936				1)7200
2540	2832		6)6264
С-до 3782		7200				7200
С-до 2000
71 "Расчеты с подотчетными лицами"			80 "Уставный капитал"
С-до 450	С-до 34500
10)1000	11)850
12)50
1000	900		С-до 34500
С-до 550
901 "Выручка"
20)15241
15241
С-до 15241
902 "Себестоимость"			903 "НДС
20)12390,93	20)2324,90
12390,93	2324,90
С-до12390,93	С-до 2324,90
909"Прибыли убыток от прод."			99"Прибыли убыток"
21)525,17	21)525,17
525,17	525,17
С-до 525,17	С-до 525,17
71 Иванов			71 Сидорчук
С-до 150	С-до 50
10)1000	11)850		12)50
1000	850
С-до 300	С-до 0
71 Малышев			10 плитка
С-до 250	С-до 2640
3)995,76					7)227,23
995,76					227,23
С-до 250	С-до 3408,53
0 краска			10 обои
С-до 960	С-до 2220
3)415,25	7)144,76
16)72,38
487,63	144,76		С-до 2220
С-до 1302,87

10 шпаклевка		10 цемент
С-до -	С-до 780
3)216,10
216,10	С-до 780
С-до 216,10

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71

"Расчеты с подотчетными лицами" Таблица 5

№ п/п	Ф.И.О.	Сальдо на 01.01.09		Обороты за январь		Сальдо на 01.02.09
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Иванов С.С.	150	-	1000	850	300	-
2	Сидорчук П.Б.	50	-	-	50	-	-
3	МалышевЛ.Д.	250	-	-	-	250	-
Итого:	450	-	1000	900	550	-

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10

"Материалы" Таблица 6

№ п/п	Наименование	Сальдо на 01.01.09		Обороты за январь		Сальдо на 01.02.09
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	плитка	2640	-	995,76	227,23	3408,53	-
2	краска	960	-	487,63	144,76	1302,87	-
3	обои	2200	-	-	-	2220	-
4	цемент	780	-	-	-	780	-
5	шпаклевка	-	-	216,10	-	216,10	-
Итого:	6600	-	1699,49	371,99	7927,50	-

Оборотная-сальдовая ведомость за январь 2009 г. Таблица 7

Наименование счета	Сальдо на 01.01.09		Обороты за январь		Сальдо на 01.02.09
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01 Основные средства	8740	-	-	-	8740	-
10 Материалы	6600	-	1699,49	371,99	7927,5
20 Основное производство	2000	14740,9	12390,9	4350
25Общепроизводственные расходы	-	-	2542,4	2542,4	-	-
26Общехозяйственные расходы	-	-	8790,9	8790,9	-	-
1	2	3	4	5	6	7
19НДС приобретенных ценностей	-	-	933,57	933,57	-	-
43 Готовая продукция	-	-	12390,9	12390,9	-	-
50 Касса	500	7314	7264	550
51 Расчетный счет	32300	12000	16004	28296
60 Расчеты с поставщиками	6200	6200	6120	6120
62 Расчеты с покупателями	15241	12000	3241
66 Краткосрочные кредиты	4400	-	-	4400
68 1 НДФЛ	-	936	936
68 2 НДС	933,57	2324,9	1391,3
69 ЕСН	3490	2540	2832	3782
70 Расчеты с персоналом по оплате	2000	7200	7200	2000
71 Расчеты с подотчетными лицами	450	1000	900	550
80 Уставный капитал	34500	-	-	34500
90 1 Выручка	15241	15241
90 2 Себестоимость	12390,9	12390,9
90 3 НДС	2324,9	2324,9
90 9 Прибыль/убытки от прод.	525,17	525,17
99Прибыли убытки	525,17	525,17
итого	50590	50590	108767,8	108767,8	68895,5	68895,5

Бухгалтерский баланс на 01 января 2009 года Таблица 8

Актив	Код по-	На начало отчетного	На конец отчетного
казателя	периода	периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	8740	8740
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
151
Итого по разделу I	190	8740	8740
. II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы •	210	8600	12278
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	6600	7928
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	2000	4350
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товар'ы отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12	230	450	3790
месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики	231	3241
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	240
после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	32800	28846
Прочие оборотные активы	270
1	2	3	4
Итого подразделу II	290	41850	44914
БАЛАНС	300	50590	53654

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	34500	34500
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
433
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
Итого по разделу III	490	34500	35025
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
521
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	4400	4400
Кредиторская задолженность	620	11690	14229
в том числе: поставщики и подрядчики	621	6200	6120
задолженность перед персоналом организации	622	2000	2000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	3490	3782
задолженность по налогам и сборам	624	2327
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
661
Итого по разделу V	690	16090	18629
1	2	3	4
БАЛАНС	700
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980

Литература

1. Гражданский кодекс РФ. – Ч. 1, 2.

2. Налоговый кодекс РФ. – Ч. 1, 2. – М.: Проспект, 2000.

3. Трудовой кодекс РФ. – М.: ЗАО «Славянский дом книги», 2002.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов России

№ 94н от 31.10. 2000.

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ № 33н от 06.05.1999.

7. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26.

8. О порядке исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах: По- становление Минтруда РФ от 17.05.2000 № 38.

9. О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств: Постановления Совмина – Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. № 1261

10. О служебных командировках в пределах СССР: Инструкция Мин-

фина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 62 от 07.04.1988.

11. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002.

12. Бакаев А.С. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского

учета. - М.: «ИПБ-БИНФА», 2001.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф-

ра – М, 2002.

14. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: «АКДИ

Экономика и жизнь», 2001.

15. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.

8-09-2015, 12:40

Страницы: 1 2 3

Учет выбытия основных средств

Разделы сайта