Авансовые платежи должны быть пересмотрены в случае увеличения или уменьшения дохода более чем на 50%. Для этого налогоплательщик обязан предоставить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода.

Декларирование налогоплательщиками своих доходов производится, кроме того, физическими лицами в случае, если:

· доход получен от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании договоров гражданско-правового характера;

· налогоплательщики имеют право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов;

· при получении дохода от налогового агента не был удержан налог;

· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получили доходы от источников за пределами РФ;

· физические лица получили выигрыш от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4.Изменения НДФД с 1 января 2009 г.

Изменения в систему налоговых вычетов НДФЛ были внесены Федеральным законом № 121-ФЗ от 22 июля 2008 года и вступили в силу с 1 января 2009 года. Ранее изменения вносились в 2005 году.

Новые пределы стандартных налоговых вычетов.

Отныне стандартный налоговый вычет на получателя дохода предоставляется до момента достижения дохода нарастающим итогом с начала года суммы 40 000 рублей (раньше эта сумма составляла 20 000 рублей).

Стандартный налоговый вычет на ребенка получателя дохода отныне должен предоставляться до того момента, когда доход с начала года 280 000 рублей нарастающим итогом. Данное изменение должно несколько улучшить положение людей с низким и средним заработком.

Изменение сумм налогового вычета.

Стандартный налоговый вычет остался прежним – 400 рублей. Изменения претерпела сумма налогового вычета на ребенка налогоплательщика, сумма возросла с 600 до 1000 рублей.

Новшество, введено право на выбор родителя, получающего удвоенный вычет. Статья 218 НК РФ отныне дает право на выбор родителя, получающего двойной вычет из дохода. Право выбора предоставлено родителям. Сумму налогового вычета в 1000 рублей имеет право получать каждый родитель ребенка, отныне НК РФ дает право эту сумму объединить и предоставить одному из родителей. Логично предположить, что сумма налогового вычета лучше предоставить родителю с более низким доходом.

Новые правила налогового вычета для одиноких родителей.

Отныне в законе четко прописано право родителей одиночек, получать двойной налоговый вычет. После вступления такого родителя в брак право на двойной вычет утрачивается через месяц. Одиноким родитель считается, если в свидетельство о рождении его ребенка в качестве родителя вписано только его имя. Сюда также относятся вдовы и вдовцы.

Данные нововведения также действуют в отношении приемных родителей, опекунов, попечителей.

Заключение

В 2001г. в РФ концептуально изменилась система налогообложения доходов физических лиц.

Особенности новой системы налогообложения заключаются в первую очередь в значительном расширении налоговых льгот, отказе от прогрессивного налогообложения совокупного годового дохода, введении минимальной налоговой ставки 13% применительно к большей части доходов налогоплательщиков.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 НК РФ,

Плательщиками данного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Кроме того, в налоговую базу включаются права на распоряжение, которые у него возникают, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

В особом порядке определяется налоговая база при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, доходов в виде материальной выгоды. По договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в организации, доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Физические лица могут воспользоваться налоговыми льготами, которые предоставляются в форме:

· зачета налога;

· освобождения доходов от обложения налогом;

· необлагаемого налогом минимума в размере 2000 и 4000 руб.;

· налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).

Предусматривается порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц как у источника выплат, так и на основании налоговой декларации.

Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют сумму налога на доходы самостоятельно. Ими представляется налоговая декларация о предположительных доходах.

Список использованной литературы

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 1, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ

3. Методические рекомендации по применению гл. 23 ч. 2 НК РФ, утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415

4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 656 с.

5. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 200 с.

6. Амбросов А.М. Бух учет и отчетность в России. - М.: 2005г.

7. Кулин В.Я. Законные способы снижения налоговых платежей. – М.: 2006.

8. Кучеров И.И. - Налоговое право России. – М.: 2007г.

9. Черника Д.И. – Налоги. – М.: 2006г

10. Огородов Д.Г. Как избежать налоговых ошибок. - М.: 2006г.