Аудиторская проверка кассовых операций фирм

s проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

s проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

s проверку денежных документов по существу;

s проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

s проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

Список используемой литературы.

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г., 30 июня 2003г., 03 ноября 2006г. );

2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004г., 02 февраля 2006г., 03 ноября 2006г. );

3. ФЗ РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов»;

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (в ред.от 26.02.1996г.);

5. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

6. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);

7. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.

8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000г.

9. Зубова Е.В. Технология аудита: Организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руководство. – М.: Аналитика – Пресс, Аудиторская фирма «ЦБА», 1998г.

10. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 1997 – 381 с.

11. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2004.

12. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2005, № 22.

13. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2007г.;

14. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2007г.;

Приложение № 1

Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе

Приложение № 2

АКТ

Инвентаризации денежных средств

В кассе ___________________на ___________________200 г.

Комиссия в составе:___________________________________________________

____________________________________________________________________

___________________в присутствии кассира______________________________

___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.

В результате инвентаризации оказалось:

Фактическое наличие__________________________________________________

По учетным данным___________________________________________________

Результат : недостача__________________________________________________

излишки___________________________________________________

Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер №

Расходный ордер №

Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:

Фактическое наличие__________________________________________________

По учетным данным___________________________________________________

Результат : недостача__________________________________________________

излишки___________________________________________________

Ценных бумаг:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Деньги в сумме_______________________________________________________

Валютные средства____________________________________________________

Принял на соответственное хранение:

Кассир _____________________________________________________________

Комиссия:___________________________________________________________

____________________________________________________________________

Приложение №3

Приходные кассовый ордер.

Приложение № 4

Расходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Выдать __________________________________________________________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание:_______________________________________________________________________________________________________________________

Сумма ___________________________________________________________________________________________________________________________

прописью

__________________________________________________________________________________________________ руб. ______________________ коп.

Приложение _____________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации ______________ _______________ _______________________________________

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер ___________ ________________________

подпись расшифровка подписи

Получил _________________________________________________________________________________________________________________________

сумма прописью

__________________________________________________________________________________________________________ руб. ______________ коп.

“ ”_______________________ г. Подпись ________________

По ______________________________________________________________________________________________________________________________

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

_________________________________________________________________________________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир ______________________________ _________________________________

подпись расшифровка подписи

Приложение № 5

Кассовая книга

Образец обложки

КАССОВАЯ КНИГА

на _________ г.

Образец титула. Стр.2 – чистая

КАССОВАЯ КНИГА

на ________ г.

Печатать на последней странице:

В этой книге пронумеровано и

прошнуровано _______листов.

М.П.(штампа)

Руководитель организации _____________ ______________ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер _____________ _________________________

подпись расшифровка подписи

“ ” _________________ г.

Образец 3,5,7,9 и т.д. страниц формы № КО-4

Касса за " " _________________________ г. Лист ________

Образец 4,6,8,10 и т.д. страниц формы № КО-4

Касса за " " ________ г. Лист ______