Также МСФО (IAS) 7 устанавливает обязанность по раскрытию информации (вместе с комментариями руководства) о сумме значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у организации, но недоступных для использования группой.
В качестве примера МСФО (IAS) 7 упоминает остатки денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у дочерней компании, работающей в стране, в которой применяется валютный контроль или другие юридические ограничения, не позволяющие общее использование этих средств материнской компанией или другими дочерними компаниями. Российские стандарты аналогичных требований по раскрытию информации не содержат.
МСФО (IAS) 7 поощряет раскрытие информации о суммах денежных поступлений и платежей, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента. В России этого также не предусмотрено
Заключение
В данной курсовой работе была рассмотрена одна из форм финансовой бухгалтерской отчетности – Отчет о движении денежных средств: его структура, содержание, заполнение всех разделов формы и отличия её российского варианта от МСФО.
Можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств – неотъемлемая часть анализа деятельности предприятия. Каким бы крупным или мелким не было предприятие, чем бы оно ни занималось, для руководства всегда необходимо знать куда, сколько и когда были потрачены денежные средства; когда, сколько и за что денежные средства были получены.
На основании информации, полученной из отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:
· Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
· Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
· Улучшению управления долговыми обязательствами;
· Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
· Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом.
· Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.
Список использованных источников
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2: федер. закон Российской Федерации от 31.07.1998 №146‑ФЗ
2 О бухгалтерском учете: федеральный закон №129‑ФЗ
3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 26.07.98 г. №34‑н
4 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ9/99): утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32‑н.
5 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №33‑н.
6 Галактионова Н.В. Галактионова Ю.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Ч. 2/ Н.В. Галактионова, Ю.Г. Галактионова: учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2006.
7 Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник/ А.И. Гомола. 4‑е изд исправл. – М.: Академия, 2008
8 Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по россиским и международным стандартам/С.В. Камысовская. – М.: Кронус, 2007
9 Камышов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышов. – 4‑изд, – М.: Омега – А., 2006
10 Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник/ Т.М. Рогуленко – 2‑е изд. Перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2007
11 Соснаускене О.И. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие/ О.И. Соснаускене. – Москва.: Экзамен, 2008
12 Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2007, №2
13 Ланина И.Б. Как заполнить отчет о движении денежных средств (Форму №4)/ И.Б. Ланина // Справочник экономиста. – 2007 №1
14 Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств // Вестник Банка России. – 2008. – №26–27
15 Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования // Новая бухгалтерия №3, 2007
16 Сотникова А.В. Отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу (отчетность)/ А.В. Сотникова // Бухгалтерский учет – 2007, №2
Практическое задание
ОАО «Гарант». Основным видом деятельности является производство промышленного оборудования. Уставный капитал ОАО «Гарант» сформирован полностью.
Затраты на производство отражаются на счетах 20, 23, 25. Учёт материальных ценностей ведётся с применением счетов 10, 15, 16. Общехозяйственные расходы организацией ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы (Д сч. 90). Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. Незавершённое производство оценивается по фактической себестоимости. Продукция считается проданной по её отгрузке и предъявления счетов покупателям.
Формы бухгалтерской отчётности составляются в тысячах рублях без десятичных знаков.
Необходимо:
1) Составить бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков синтетических счетов дополнительных данных;
2) Составить бухгалтерский баланс на конец отчётного года на основании совершенных хозяйственных операций отчётного года;
3) Заполнить формы годовой отчётности №1, №2, №3, №4, №5.
4) На основании операции №24 произвести расчёт постоянного налогового обязательства и учесть при расчёте текущего налога на прибыль. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии. Отразить постоянное налоговое обязательство в Ф‑2.
5) На основании операции №25 произвести расчёт отложенного налогового актива. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.
6) На основании операций 26, 27, 28 произвести расчёт отложенного налогового обязательства. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.
Журнал хозяйственных операций
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
| Дт |
Кт |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС |
50 000 9 000 |
08 19 |
60 60 |
|
| Итого |
59 000 |
|||
| 2 |
Акт приёмки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
50 000 |
01 |
08 |
| 3 |
Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования |
80 00 20 000 5 200 1 500 23 700 |
02 91/2 91/2 10 99 |
01 70 69 91/1 91/ |
| 4 |
Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи |
141 600 21 600 2 000 98 000 22 000 |
62 91/2 02 91/2 91/9 |
91/1 68 01 01 99 |
| 5 |
Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретён компьютер: Отпускная цена Сумма НДС |
32 000 5 760 |
08 19 |
60 60 |
| Итого |
37 760 |
|||
| 6 |
Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер |
32 000 |
01 |
08 |
| 7 |
Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи |
100 300 15 300 35 150 34 850 50 150 |
62 91/2 05 91/2 91/9 |
91/1 68 04 04 99 |
| 8 |
Выписка банка. Списано с расчётного счёта: Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер |
59 000 37 760 |
60 60 |
51 51 |
| Итого |
96 760 |
|||
| 9 |
Выписка банка. Поступило на расчётный счёт: От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение |
141 600 100 300 |
51 51 |
62 62 |
| Итого |
241 900 |
|||
| 10 |
Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счёт 1041. ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС |
480 000 86 400 |
15 19 |
60 60 |
| Итого |
566 400 |
|||
| Счёт 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС |
300 000 54 000 |
15 19 |
60 60 |
|
| Итого |
354 000 |
|||
| 11 |
Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника» |
480 000 300 000 |
10 10 |
15 15 |
| Итого |
780 000 |
|||
| 12 |
Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы |
354 000 566 400 |
60 60 |
51 51 |
| Итого |
920 400 |
|||
| 13 |
Лимитно-заборные карты, требования – накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
560 900 117 300 54 500 13 600 |
20 23 25 26 |
10/1 10/1 10/1 10/1 |
| Итого |
746 300 |
|||
| 14 |
Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
18 045 1 864 1 724 680 |
20 23 25 26 |
16 16 16 16 |
| Итого |
22 313 |
|||
| 15 |
Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех |
7 200 6 800 |
25 23 |
10/9 10/9 |
| Итого |
14 000 |
|||
| 16 |
Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса |
124 810 49 280 44 545 23 900 10 450 |
25 23 25 23 26 |
02 02 02 02 02 |
| Итого |
252 985 |
|||
| 17 |
Счёт-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам |
108 700 92 200 52 820 45 670 |
25 23 26 19 |
60 60 60 60 |
| Итого |
299 390 |
|||
| 18 |
Наряды, расчётные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления |
520 150 125 000 127 800 287 272 |
20 23 25 26 |
70 70 70 70 |
| Итого |
1 060 222 |
|||
| 19 |
Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
116 250 |
69 |
70 |
| 20 |
Расчёт ЕСН. Начислен ЕСН: Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления |
135 239 32 500 33 228 74 691 |
20 23 25 26 |
69 69 69 69 |
| Итого |
275 658 |
|||
| 21 |
Счёт-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Знание» Учтён НДС |
2 400 432 |
26 19 |
60 60 |
| Итого |
2 832 |
|||
| 22 |
Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства |
12 100 |
10/1 |
20 |
| 23 |
Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки). В сумме фактических затрат В пределах норм ППР = 5 000 – 1 000 = 4 000 ПНО = 4 000 * 24% = 960 |
5 000 1 000 960 |
26 99 |
71 68 |
| 24 |
В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учёта налогового учёта ВВР = 75 000 – 30 000 = 45 000 ОНА = 45 000 * 24% = 10 800 |
75 000 30 000 10 800 |
25 09 |
02 68 |
| 25 |
В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы НДС |
12 000 2 160 |
97 19 |
60 60 |
| 26 |
Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема» |
14 160 |
60 |
51 |
| 27 |
Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте в налоговом учёте НВР = 12 000 – 4 000 = 8 000 ОНО = 8 000 * 24% = 1 920 |
4 000 12 000 1 920 |
26 68 |
97 77 |
| 28 |
Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1 |
577 507 |
20 |
25 |
| 29 |
Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1 |
448 844 |
20 |
23 |
| 30 |
Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции |
450 913 |
90 |
26 |
| 31 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершённое производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции |
135 600 2 177 305 |
8-09-2015, 13:30 Разделы сайта | |