43
20
32
Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт».
Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции
Сумма НДС
12 500
2 250
44
19
60
60
33
Счёт-фактура ЗАО «Крона».
Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства
Сумма НДС
41 200
7 416
44
19
60
60
Итого
48 616
34
Выписка банка.
Списано с расчётного счёта:
ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы
ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции
ОАО «Знание» за участие в семинаре
ОАО «Энергосбыт»
48 616
14 750
2 832
299 390
60
60
60
60
51
51
51
51
Итого
365 588
35
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
152 942
70
68
36
Выписка банка
Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы
1 090 931
50
51
37
Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер
Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности
1 090 931
70
50
38
Выписка банка
Перечислены средства на депозитный счёт в банке
60 000
55/3
51
39
Выписка банка
Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу
Оплачена покупателями проданная продукция
10 800
289 500
51
51
91/1
62
Итого
300 300
40
Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры
Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»
Фактическая себестоимость
Продажная стоимость, включая НДС
1 089 832
2 006 983
90/2
62
43
90/1
41
Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции
306 150
90/3
68
42
Расчёты бухгалтера
Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции
53 700
90/5
44
43
Начислен налог на имущество
22 400
91/2
68
44
Расчёт бухгалтерии
Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции
106 388
90/9
99
45
Расчёт бухгалтерии
Списано сальдо прочих доходов и расходов
11 600
99
91/9
46
Расчёт бухгалтерии.
Начислен условный расход по налогу на прибыль
УРНП = Прибыль до н/о * Тнп
УРНП = 143 238 * 24% = 34 377
34 377
99
68
47
Расчёт бухгалтерии.
Определён текущий налог на прибыль
ТНП = УРНП+ПНО–ПНА+ОНАн-ОНАп-ОНОн+ОНОп;
ТНП = 34377 + 960 + 10 800 – 12 300 – 1 920 + 7 500 = 39417
39 417
48
Расчёт бухгалтерии.
Списана чистая прибыль отчётного года
ЧП = Прибыль до н/о + ∆ОНА – ∆ОНО – ТНП;
ЧП = 143 238 + (10 800 – 12 300) – (1 920 – 7 500) – 39 417 = 107 901
107 901
99
84
49
Договор, счёт-фактура ООО «Феникс».
Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости
85 000
58
76
50
Выписка банка.
Списано с расчётного года:
ООО «Феникс» за финансовый вексель
Налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог
Текущий налог на прибыль
Погашение кредита
85 000
55 053
128 197
33 808
100 000
76
68
69
68
66
51
51
51
51
51
51
Справка-расчет бухгалтерии.
Списан НДС в зачет из бюджета.
НДС по приобретенным материальным ценностям
340 180
68
19
52
Выписка банка.
Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость
2 870
68
51
53
Погашен отложенный налоговый актив
12 300
68
09
54
Погашено отложенное налоговое обязательство
7 500
77
68
Справка-расчет бухгалтерии №24
ОАО «Гарант»
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» по операции №24 величина постоянного налогового обязательства рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет постоянного налогового обязательства:
| Номер операции |
Документ |
Сумма фактических затрат |
Сума в пределах норм |
Сумма постоянной положительной разницы (ППР) |
Ставка налога на прибыль |
Сумма постоянного налогового обязательства (ПНО) |
Проводка |
| 24 |
Авансовый отчет главного бухгалтера |
5000 (500 руб. *10 дней) |
1000 (100 руб. *10 дней) |
5000–1000=4000 |
24% |
960 |
Дт99 Кт68 |
Справка-расчет бухгалтерии №25
ОАО «Гарант»
В декабре 2007 года было принято к учету производственное оборудование в цех №1 по первоначальной стоимости 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета – 24 месяца, в целях налогового учета – 60 месяцев. Таким образом в бухгалтерском учета амортизация, начислена линейным способом составила: 15000*1/2=75 000 руб.
В налоговом учета амортизация, начисленная линейным способом составила за год составила: 15000 руб. *1/5=30 000 руб.
Величина отложенного налогового актива по операции 25 рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет отложенного налогового актива.
| Номер операции |
Сумма затрат, признанных в целях бух. учета |
Сумма затрат, признанных в целях налогового учета |
Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР) |
Ставка налога на прибыль |
Сумма отложенного налогового актива (ОНА) |
Проводка |
| 25 |
75 000 |
30 000 |
45 000 |
24% |
10 800 |
Дт 09 Кт 68 |
Согласно ПБУ 18/02 «Учета расчетов по налогу на прибыль» по операции №28 величина отложенного налогового обязательства (ОНО) рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет отложенного налогового обязательства
| Номер операции |
Сумма затрат, признанных в целях бух. учета |
Сумма затрат, признанных в целях налогового учета |
Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР) |
Ставка налога на прибыль |
Сумма ОНО |
Проводка |
| 28 |
4 000 |
12 000 |
8 000 |
24% |
1920 |
Дт 68 Кт 77 |
Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
| Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
| Остаток готовой продукции на складе на начало года (сч. 43) - по фактической себестоимости - по договорной цене (цене реализации) |
60 800 91 200 |
| Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам |
2 177 305 3 401 670 |
| Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62) - по фактической себестоимости - по договорным ценам |
193 200 289 500 |
| Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам, в т.ч. НДС |
1 089 832 2 006 983 |
| Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства): - по фактической себестоимости - по договорным ценам |
186 621 289 500 |
| Остатки готовой продукции на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам |
1 148 273 1 485 887 |
| Дебиторская задолженность покупателей на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам |
1 096 411 2 006 983 |
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году
| № |
Показатели |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
| 1 |
Готовая продукция на складе на начало года |
91 200 |
60 800 |
| 2 |
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году |
3 401 670 |
2 177 305 |
| 3 |
Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года (1+2) |
3 492 870 |
2 238 105 |
| 4 |
Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам |
2 238 105 / 3 492 870 = 64,07638% |
|
| 5 |
Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции |
2 006 983 – 306 150 = 1 700 833 |
1 700 833 * 64,07638% = 1 089 832 |
| 6 |
Готовая продукция на складе на конец года (3–5) |
1 792 037 |
1 148 273 |
Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции
| № |
Показатели |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
| 1 |
Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62) |
289 500 |
193 200 |
| 2 |
Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде |
1 700 833 |
1 089 832 |
| 3 |
Итого отгружено продукции с учетом с учетом остатков дебиторской задолженности на начало года (1+2) |
1 990 333 |
1 283 032 |
| 4 |
Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к её стоимости по договорным ценам |
1 283 032 / 1 990 333 = 64,46318% |
|
| 5 |
Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства) |
289 500 |
289 500 * 64,46318% = 186 621 |
| 6 |
Дебиторская задолженность покупателей на конец года (3–5) |
2 006 983 |
1 096 411 |
Счета синтетического учета
| Дт |
01 |
Кт |
Дт |
04 |
Кт |
|||
| Сн |
980150 |
Сн |
72500 |
|||||
| 2) |
50000 |
3) |
80000 |
7) |
35150 |
|||
| 6) |
32000 |
4) |
2000 |
7) |
34850 |
|||
| 4) |
98000 |
|||||||
| Об |
82000 |
Об |
180000 |
Об |
- |
Об |
70000 |
|
| Ск |
882150 |
Ск |
2500 |
|||||
| Дт |
19 |
Кт |
Дт |
51 |
Кт |
|||
| Сн |
150180 |
Сн |
3800000 |
|||||
| 1) |
9000 |
52) |
340180 |
9) |
241900 |
8) |
96760 |
|
| 5) |
5760 |
40) |
300300 |
13) |
920400 |
|||
| 10) |
86400 |
27) |
14160 |
|||||
| 10) |
54000 |
35) |
365588 |
|||||
| 18) |
45670 |
37) |
1090931 |
|||||
| 22) |
432 |
39) |
60000 |
|||||
| 26) |
2160 |
51) |
402058 |
|||||
| 33) |
2250 |
53) |
2870 |
|||||
| 34) |
7416 |
|||||||
| Об |
213088 |
Об |
340180 |
Об |
542200 |
Об |
2952767 |
|
| Ск |
23088 |
Ск |
1389433 |
|||||
| Дт |
08 |
Кт |
Дт |
09 |
Кт |
|||
| Сн |
0 |
Сн |
42000 |
|||||
| 1) |
50000 |
2) |
50000 |
25) |
10800 |
8-09-2015, 13:30 Разделы сайта | ||