Обычное
Средняя
3
10
Зависимость от покупателей
Годовая продажа одному покупателю менее 50% от оборота
Высокая
5
11
Зависимость от поставщиков
Рынок поставщиков большой
Высокая
5
12
Подверженность кражам
Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность
Низкая
0
13
Формы расчетов
Стремится к минимизации наличных расчетов
Средняя
3
14
Капитальные вложения
Не превышают амортизационных отчислений
Высокая
5
15
Незавершенное производство
Легко поддается инвентаризации но оценка сложная
Средняя
3
16
Кредиты и займы
Необходимы для развития п/п
Средняя
2
17
Оборотный капитал и ликвидность
Оборотный капитал достаточный, но имеются проблемы ликвидности по краткосрочным обязательст.
Средняя
2
18
Доходность
Доход стабильный, но есть незнач. сезонные колебания
Средняя
3
19
Ценные бумаги
Частично ликвидные
Средняя
3
20
Судебные разбирательства
Судебные разбирательства возможны по единичным случаям
Средняя
2
21
Общее количество баллов
Средняя
60
Таблица 2.3. - Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя |
Знач. базового показателя, млн. руб. |
Доля, % |
Значение для нахождения уровня существенности, млн.руб. |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) |
78 547 |
5 |
3 927 |
| 2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) |
4 025 045 |
2 |
80 500 |
| 3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) |
853 621 |
10 |
85 362 |
| 4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) |
3 479 264 |
2 |
69 585 |
| 5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020) |
3 460 797 |
2 |
69 216 |
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) / 5 = 61 718 тыс. руб.,
наименьшее значение от среднего отличается на:
(61 718-3 927) / 61 718 * 100% = 93%,
наибольшее значение от среднего отличается на:
(-61 718+85 362) / 61 718 * 100% = 38%.
Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.
Новая средняя арифметическая составит:
(80 500+85 362+69 585+69 216) / 4 = 304 663 / 4 = 76 166 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(77 000 – 76 166) / 76 166 * 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР * РК * РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%
риск контроля (РК) – 40% (100% - 60%(надежность бизнеса клиента)).
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,7 * 0,4 * 0,1 = 0,028 или 2,8%
2.3. Аналитические таблицы, составленные при проверке учредительных документов, формировании уставного капитала и расчетов с учредителями
Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 2.4.
Таблица 2.4. - Экспертиза основных особенностей функционирования организации
| № п/п |
Вопрос |
Источник информации |
Ответ |
| 1 |
Фирменное наименование |
Устав |
Открытое акционерное общество «МИНВОД» |
| 2 |
Дата регистрации |
тот же |
17 ноября 2005г. |
| 3 |
Организационно-правовая форма |
тот же |
Открытое акционерное общество |
| 4 |
Форма собственности |
тот же |
Частная |
| 5 |
Юрисдикция |
тот же |
Законодательство РФ |
| 6 |
Виды деятельности |
тот же |
- приобретение, розлив, переработка и реализация минеральных вод и иного природного сырья; - приобретение, производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции; - оказание транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров в городском, междугороднем сообщении, обеспечение сохранности грузов, хранение и переработка грузов; - создание производств по собственным и произведенным технологиям; - создание и функционирование точек общественного питания, магазинов и торговых точек промтоварного, бакалейного, галантерейного, продовольственного и другого назначения для реализации собственной продукции и продукции третьих лиц оптом и в розницу, в том числе посредством выездной и комиссионной торговли для реализации собственной и приобретенной продукции через третьих лиц; - приобретение, производство и реализация товаров народного потребления, продуктов питания, продукции промышленного, культурного и хозяйственного назначения, народных промыслов и ремесел; - приобретение и реализация, в том числе на комиссионных начала, винно-водочной, коньячной и ликерной продукции, пива, безалкогольных напитков, табачных изделий отечественного и импортного производства. |
| 7 |
Состав учредителей |
тот же |
|
| 8 |
Размер уставного капитала |
тот же |
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляет 400 000 000 (четыреста миллионов) рублей. На момент государственной регистрации Общества уставный капитал полностью оплачен. |
| 9 |
Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал |
По решению собрания учредителей |
|
| 10 |
Порядок распределения прибыли |
Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении. |
Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5. - Проверка оснований на право функционирования организации
| № |
Наименование документа |
Наличие документа или другая информация |
Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа |
Соответствие документа требованиям законодательства |
| 1 |
Устав |
есть |
ФЗ РФ «Об акционерных обществах» |
Соответствует |
| 2 |
Свидетельство о гос. регистрации |
есть |
ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц» |
Соответствует |
| 3 |
Свидетельство о регистрации в органах статистики |
есть |
те же |
Соответствует |
| 4 |
Свидетельство о регистрации в налоговом органе |
есть |
Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ |
Соответствует |
| 5 |
Договор на банковское обслуживание |
есть |
ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» |
Соответствует |
| 6 |
Документы на право собствен-ности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал |
УК Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами (размещенных) акций |
Соответствует |
|
| 7 |
Зарегистриро- ванные изменения к учредительным документам |
В учредительных документах изменения не происходили |
Соответствует |
В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что ОАО «МИНВОД» имеет все законные основания на право функционирования.
Проверка законности осуществляемых видов деятельности:
В ходе проверки законности осуществляемых видов деятельности было установлено, что все виды деятельности осуществляются законно.
В ходе проверки правильности, своевременности и реальности внесения вкладов в уставный капитал ОАО «МИНВОД», не было выявлено нарушений.
Проверка правильности формирования уставного капитала представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6. - Проверка правильности формирования уставного капитала
| № п/п |
Содержание операции |
Отражается ли операция проводкой |
Ответы |
Если нет, то какой корреспонденцией отражается |
|||
Дебет |
Кредит |
Да |
Нет |
Дебет |
Кредит |
||
| 1 |
Зарегистрирован уставный капитал организации |
58 |
80 |
Х |
|||
| 2 |
Привлечены дополнительные средства учредителей |
75 |
80 |
- |
- |
||
| 3 |
Средства от дополнительно принятых участников |
75 |
80 |
- |
- |
||
| 4 |
Выдача вкладов при выходе из состава организации |
8075 |
75 50 |
- |
- |
||
Проверка правильности формирования уставного капитала показала, что формирование уставного капитала и отражение его на счетах бухгалтерского учета осуществляется без нарушений.
Проверка соответствия записей по счету 80 «Уставный капитал» регистрам бухгалтерского учета представлена в таблице 2.7.
Таблица 2.7. - Проверка соответствия записей по счету 80 «Уставный капитал» записям в оборотной ведомости, балансе
| № |
Период |
Данные ведомости по счету 80 |
Данные по счету 80 оборотной ведомости |
Данные баланса по стр. 410 |
||
| Д |
К |
Д |
К |
|||
|
|
|
400 000 |
400 000 |
400 000 |
||
Проверка соответствия записей в ведомости счета 80, записям в оборотной ведомости, балансе показала, что учет ведется без нарушений.
Проверка правильностей учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8. - Проверка правильности учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал
| № п/п |
Содержание операции |
Отражается ли операция проводкой |
Ответы |
Если нет, то какой корреспонденцией отражается |
|||
Дебет |
Кредит |
Да |
Нет |
Дебет |
Кредит |
||
| 1 |
Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал |
58 |
80 |
Х |
|||
| 2 |
Внесены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
51 |
75 |
Х |
- |
||
Проверка правильности учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал выявила отсутствие нарушений по учету расчетов с учредителями.
В проверяемый период учредителями не было принято решение о выплате доходов, поэтому проверка этого участка учета не производится.
ГЛАВА 3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
3.1. Оценка результатов проверки
Согласно Федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащей выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
По результатам проведения аудиторской проверки в ОАО «МИНВОД» аудиторской организацией ООО «Н-аудит» было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.
Аудиторское заключение ООО «Н-аудит»
Юридический адрес: 163009 г. Архангельск, ул. П. Осипенко, д. 7
В аудите принимали участие:
Михайлова М. И. – руководитель аудиторской группы
Силинская А. К. – аттестованный аудитор
Вашуткина Е. В. – аттестованный аудитор
Михайлов Д. Н. – аттестованный аудитор
Васильева Е. Ю. – аудитор
Давыдов С. А. – ассистент
Отчет ООО «Н-аудит» исполнительному органу ОАО «МИНВОД»
1. Нами проведен аудит учредительных документов ОАО «МИНВОД» за 2010 год.
2. Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
- Внутренними стандартами аудиторской деятельности ООО «Н-аудит»
3. Основная цель аудита учредительных документов – подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования.
4. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что ключевые документы, на основании которых предприятие было создано и действует, не содержат существенных искажений.
5. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств подтверждающих значение и раскрытие в учредительных документах информации о финансово - хозяйственной деятельности, о формировании уставного капитала предприятия и расчетов с его учредителями, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
6. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учредительных документов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
7. При проведении аудита учредительных документов, нами рассмотрено соблюдение ОАО «МИНВОД» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ОАО «МИНВОД».
8. Мы проверили соответствие ряда совершенных ОАО «МИНВОД» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учредительные документы не содержат существенных искажений.
9. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «МИНВОД» во всех существенных отношениях в соответствии
8-09-2015, 13:41