Изменение
(+/-)
Изменение
(+/-)
Сравнительный аналитический баланс составлен на основе бухгалтерского баланса ЗАО «Вигор» на 31 декабря 2005 г. (Приложение 2)
По данным аналитического баланса рассчитываем следующие показатели за 2005 г.
| Показатели | На начало года (т. р.) | На конец года (т. р.) | Отклонение (+/-) |
| 1. Общая стоимость имущества организации | 2000 | 2042 | 42 |
| 2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств | 798 | 767 | -31 |
| 3. Стоимость мобильных (оборотных) активов | 1202 | 1275 | 73 |
| 4. Стоимость материальных оборотных средств | 824 | 863 | 39 |
| 5. Величина дебиторской задолженности и краткосрочных активных займов | ─ | ─ | ─ |
| 6. Сумма свободных денежных средств | 34 | 27 | -7 |
| 7. Величина собственного капитала | 544 | 613 | 69 |
| 8. Величина заёмного капитала | 1456 | 1429 | -27 |
| 9. Величина собственных средств в обороте | -254 | -154 | 100 |
| 10. Рабочий капитал | 211 | 311 | 100 |
На начало 2005 года имущество организации составило 2000т. р., а на конец года общая стоимость имущества увеличилась на 42 т. р. Это произошло за счёт и увеличения оборотных активов на 73 т. р. и уменьшения внеоборотных активов на 31 т. р. по сравнению с началом года. Доля внеоборотных активов в составе имущества составила 37,561 %, что по сравнению с началом года снизилась на 2,339 %. Доля оборотных средств предприятия в составе имущества на начало года составила 60,1 %, а к концу года увеличилась на 2,339 % и составила 62,439 %. Возросли источники формирования имущества, в частности произошло увеличение источников собственных средств на 69 т. р. за счёт уменьшения непокрытого убытка на 68 т. р., а также увеличилась доля собственных средств по сравнению с началом года на 2,820 % и составила на конец года 30,020 %. Долгосрочные обязательства на начало года составили 465 т. р. в течении 2005 года не изменились, но их доля в составе имущества уменьшилась на 0,478 %. Краткосрочные обязательства на конец года уменьшились по сравнению с началом на 27 т. р. и составили 964 т. р., и их доля также уменьшилась на 2,341 % и составила 47,209 %. Величина заёмного капитала уменьшилась на 27 т. р. и на конец 2005 года составила 1429 т. р. Величина собственных средств в обороте на конец года увеличилась на 100 т. р. и составляет -154т. р. Рабочий капитал составил на начало года 211 т. р., а на конец года 311 т. р., т. е. увеличился на 100 т. р.
Сравнительный аналитический баланс по ЗАО «Вигор» за 2006 год, тыс. рублей
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | В % к изменению итога баланса | |||||
| на начало года | на конец года | Изменение (+/-) |
на начало года | на конец года | Изменение (+/-) |
в % к величине на начало года | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Внеоборотные активы | ||||||||
| 1.1 Нематериальные активы | 1 | 1 | - | 0,049 | 0,049 | - | - | - |
| 1.2 Основные средства | 755 | 728 | -27 | 36,974 | 35,792 | -1,182 | -3,576 | 337,5 |
| 1.3 Прочие внеоборотные активы | 11 | 11 | - | 0,539 | 0,541 | 0,002 | - | - |
| Итого по разделу I | 767 | 740 | -27 | 37,561 | 36,382 | -1,180 | -3,520 | 337,5 |
| II. Оборотные активы | ||||||||
| 2.1 Запасы | 863 | 799 | -64 | 42,262 | 39,282 | -2,980 | -7,416 | 800 |
| 2.2 Дебитор. задолж.(св.12 мес) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.3 Дебитор. Задолж.(до12 мес) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.4 Краткосроч. фин. вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.5 Денежные средства | 27 | 105 | 78 | 1,322 | 5,162 | 3,840 | 288,889 | -975 |
| 2.6 Прочие активы | 385 | 390 | 5 | 18,854 | 19,174 | 0,320 | 1,299 | -62,5 |
| Итого по разделу II | 1275 | 1294 | 19 | 62,439 | 63,618 | 1,180 | 1,490 | -237,5 |
| БАЛАНС | 2042 | 2034 | -8 | 100 | 100 | - | -0,392 | 100 |
| III. Капитал и резервы | ||||||||
| 3.1 Уставный, добавочный и резервный капитал | 858 | 858 | - | 42,018 | 42,183 | 0,165 | - | - |
| 3.2 Нераспределённая прибыль | -246 | -174 | 72 | -12,05 | -8,555 | 3,492 | -29,268 | -900 |
| Итого по разделу III | 613 | 684 | 71 | 30,020 | 33,628 | 3,609 | 11,582 | -887,5 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 465 | 665 | 200 | 22,772 | 32,694 | 9,922 | 43,011 | -2500 |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| 5.1 Займы и кредиты | 400 | - | -400 | 19,589 | - | -19,589 | -100 | 5000 |
| 5.2 Кредиторская задолженность | 564 | 685 | 121 | 27,620 | 33,677 | 6,058 | 21,454 | -1512,5 |
| 5.3 Краткосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5.4 Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу V | 964 | 685 | -279 | 47,209 | 33,677 | -13,531 | -28,942 | 3487,5 |
| БАЛАНС | 2042 | 2034 | -8 | 100 | 100 | - | -0,392 | 100 |
Сравнительный аналитический баланс составлен на основе бухгалтерского баланса ЗАО «Вигор» на 31 декабря 2006 г. (Приложение 3)
По данным аналитического баланса рассчитываем следующие показатели за 2006 г.
| Показатели | На начало года (т. р.) | На конец года (т. р.) | Отклонение (+/-) |
| 1. Общая стоимость имущества организации | 2042 | 2035 | -7 |
| 2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств | 767 | 740 | -27 |
| 3. Стоимость мобильных (оборотных) активов | 1275 | 1294 | 19 |
| 4. Стоимость материальных оборотных средств | 863 | 799 | -64 |
| 5. Величина дебиторской задолженности и краткосрочных активных займов | ─ | ─ | ─ |
| 6. Сумма свободных денежных средств | 27 | 105 | 78 |
| 7. Величина собственного капитала | 613 | 684 | 71 |
| 8. Величина заёмного капитала | 1429 | 1350 | -79 |
| 9. Величина собственных средств в обороте | -154 | -56 | 98 |
| 10. Рабочий капитал | 311 | 609 | 298 |
На начало 2006 года имущество организации составило 2042 т. р., а на конец года общая стоимость имущества уменьшилась на 7т. р. Это произошло за счёт уменьшения внеоборотных активов на 27 т. р. по сравнению с началом года и увеличения оборотных активов на 19 т. р. Доля внеоборотных активов в составе имущества составила 36,382 %, что по сравнению с началом года снизилась на 1,180 %. Доля оборотных средств предприятия в составе имущества на начало года составила 62,439 %, а к концу года увеличилась на 1,180 % и составила 63,618 %. Возросли источники формирования имущества, в частности произошло увеличение источников собственных средств на 71 т. р. за счёт уменьшения непокрытого убытка на 72 т. р., а также увеличилась доля собственных средств по сравнению с началом года на 3,609 % и составила на конец года 33,628 %. Долгосрочные обязательства на конец года составили 665 т. р., что по сравнению с началом года увеличилось на 200 т. р., и их доля в составе имущества увеличилась на 9,922 %. Положительной динамикой является уменьшение краткосрочных обязательств на конец года по сравнению с началом на 279 т. р., они составили 685 т. р., и их доля также уменьшилась на 13,531 % и составила 33,677 %. Величина заёмного капитала уменьшилась на 79 т. р. и на конец 2006 года составила 1350 т. р. Величина собственных средств в обороте на конец года увеличилась на 98 т. р. и составляет -56 т. р. Рабочий капитал составил на начало года 311 т. р., а на конец года 609 т. р., т. е. увеличился на 298 т. р.
2.3 Организация учёта доходов и расходов от основных видов деятельности и прочих доходов и расходов в ЗАО «Вигор»
Так как основным видом деятельности ЗАО «Вигор» является розничная торговля товаров и услуг, доходами от основных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров, оказания услуг. А расходами от основных видов деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров.
В ЗАО «Вигор» продажная стоимость проданных товаров отражается по кредиту счёта 90 «Продажи» и согласно Журнала-главная на январь 2007 г. составляет 14642 тыс. руб.
Выручка за проданные товары за декабрь 2006 г. поступила в кассу Дт 50 Кр 90/1 1393 тыс. руб.
Расходы отражаются по дебету счёта 90.
Учётная стоимость товаров за декабрь 2006 г. списывается проводкой Дт 90/2 Кр 41/2 1393 тыс. руб.
Списывается сумма реализованных торговых надбавок методом «красное сторно» за декабрь 2006 г. Дт 90/2 Кр 42/1 тыс. руб.
Закрывается счёт 44 «Расходы на продажу» за декабрь 2006 г. Дт 90/2 Кр 44 241 тыс. руб.
Начисляется НДС в бюджет за декабрь 2006 г. Дт 90/3 Кр 68 215 тыс. руб.
В конце месяца закрывается счёт 90 на сумму убытка от реализации Дт 99 Кр 90/9 281 тыс. руб.
Прочие доходы в ЗАО «Вигор» учитываются по кредиту счёта 91/1, и на 01.01.2007 составляют 109 тыс. руб.
Прочие расходы отражаются НПО дебету счёта 91/2, и на 01.01.2007 составили 337 тыс. руб.
2.4 Порядок составления формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» в ЗАО «Вигор»
В соответствии с учётной политикой ЗАО «Вигор» (Приложение 1) в организации принята журнально – ордерная форма учёта. Поэтому основанием для записей в Главную книгу организации являются журналы – ордера по соответствующим счетам.
В «Отчёте о прибылях и убытках» (форма № 2) (Приложения 4, 5) содержатся сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы их составляющие. В отчёте данные о доходах и расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до конца года.
Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» заполняется на основе кредитового оборота по счёту 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счёта 90 сумм налогов (НДС). Данная информация отражена в Главной книге организации, которая в свою очередь заполняется на основе журнала – ордера №1.
14642 т.р. – 671 т.р. = 13971 т.р.
Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 90 «Продажи», информация на который поступает путём списания сумм с кредита счёта 41/2 «Товары в розничной торговле» – 11052 т.р. Эти данные берутся из Главной книги организации, которые переносятся туда после закрытия операционных счетов, из журнала – ордера № 5.
Статья 029 «Валовая прибыль» определяется расчётным путём как разница между строкой 010 и строкой 020.
13971 т.р. – 11052 т.р. = 2919 т.р.
Статья 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции (затраты связанные с затариванием продукции, погрузкой, упаковкой). Размер расходов отражается по дебету счёта 90 «Продажи», путём списания его с кредита счёта 44 «Расходы на продажу» – 2638 т.р.
Статья 040 «Управленческие расходы» в организации не заполняется.
Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется путём расчётов (разница между строкой 029 «Валовая прибыль» и строкой 030 «Коммерческие расходы»).
2919 т.р. – 2638 т.р. = 281 т.р.
Статья 090 «Прочие доходы» заполняется на основе данных кредитового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы», которые отражены в Главной книге организации, которые в свою очередь списаны из журнала – ордера №7 – 109 т.р.
Статья 100 «Прочие расходы» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» – 362 т.р.
Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по следующей формуле: строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 090 «Прочие операционные доходы» – строка 100 «Прочие операционные расходы».
281 т.р. + 109 т.р. – 362 т.р. = 118 т.р.
Статья 150 « Текущий налог на прибыль» отражает в себе сумму налога на прибыль, исчисленной организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Начисления налога оформляется следующей записью Дт 99 Кт 68 17 т.р.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» определяется как разница между строкой 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строкой 150 «Текущий налог на прибыль». Итоговый финансовый результат (чистая прибыль, непокрытый убыток) находят своё отражение по кредиту и дебету счёта 84 соответственно. Так как в отчётном периоде (в 2006 году) в ЗАО «Вигор» была получена прибыль в размере 101 тыс. руб., то в бухгалтерском учёте была сделана запись Дт 99 Кр 84 – отражён конечный финансовый результат (прибыль). И данная сумма отражена в журнале – ордере №7 и Главной книге.
Расшифровки к «Отчёту о прибылях и убытках» (форма № 2) в ЗАО «Вигор» не заполняются.
2.5 Автоматизация составления формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» в ЗАО «Вигор»
На предприятии ЗАО «Вигор» применяется автоматизированный бухгалтерский учёт и используется программа 1С: Бухгалтерия.
Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).
После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
· сводные проводки;
· оборотно-сальдовую ведомость;
· карточка счета;
· итоговый бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках и др.
Пользуясь различными введенными документами, программа может генерировать записи в главной книге, подсчитывать баланс по ней, позволять просматривать главную книгу для контроля. И на основании этого формируются итоговые отчёты.
2.6 Анализ прибыли и рентабельности ЗАО «Вигор»
Данные для анализа прибыли и расчёта рентабельности берутся из формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» ЗАО «Вигор» за 2005 и 2006 гг. (Приложения 4, 5)
| Показатель | 2004 год | Отчётный 2006 год | Отклонение | В % к 2004 году | |||
| 2005 год | 2006 год | темп роста, % | от 2005 года | от 2004 года | |||
| Товарооборот, тыс. руб.: | |||||||
| в действующих ценах | 9672 | 11204 | 13971 | 124,7 | 2767 | 4299 | 144,45 |
| в сопоставимых ценах | 9672 | х | 12701 | х | х | 3028,9 | 131,32 |
| Валовой доход от реализации товаров: | |||||||
| сумма, тыс. руб. | 2110 | 2536 | 2919 | 115,1 | 383 | 809 | 138,34 |
| уровень к обороту, % | 21,816 | 22,635 | 20,893 | 92,31 | -1,74 | -0,92 | 95,77 |
| НДС и другие обязательные платежи за счёт валового дохода: | |||||||
| сумма, тыс. руб. | 5 | 12 | - | - | -12 | -5 | - |
| уровень к обороту, % | 0,052 | 0,107 | - | - | -0,11 | -0,05 | - |
| Издержки обращения: | |||||||
| сумма, тыс. руб. | 2015 | 2330 | 2638 | 113,22 | 308 | 623 | 130,92 |
| уровень к обороту, % | 20,833 | 20,796 | 18,882 | 90,80 | -1,91 | -1,95 | 90,63 |
| Прибыль от продаж: | |||||||
| сумма, тыс. руб. | 95 | 206 | 281 | 136,41 | 75 | 186 | 295,79 |
| уровень к обороту, % | 0,982 | 1,839 | 2,011 | 109,39 | 0,17 | 1,03 | 204,77 |
| Прочие доходы, тыс.руб. | 82 | 69 | 239 | 346,38 | 170 | 157 | 291,46 |
| Прочие расходы, тыс.руб. | 105 | 209 | 402 | 192,34 | 193 | 297 | 382,86 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
72 | 66 | 118 | 178,79 | 52 | 46 | 163,89 |
| Налог на прибыль, тыс. руб. | 18 | 16 | 17 | 106,25 | 1 | -1 | 94,44 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 54 | 50 | 101 | 202 | 51 | 47 | 187,04 |
Прибыль от продаж в отчётном году составила 281 тыс. руб., что превышает показатель 2005 года на 75 тыс. руб., на изменение прибыли положительно повлияло увеличение товарооборота на 2767 тыс. руб., увеличение валового дохода на 383 тыс. руб., уменьшение НДС и других обязательных платежей на 12 тыс. руб., отрицательно повлияло увеличение издержек обращения на 308 тыс. руб. Прочие доходы увеличились на 170 тыс. руб. или на 246,38 %, прочие расходы увеличились на 193 тыс. руб. или на 92,34%. Чистая прибыль за счёт увеличения товарооборота и уровня валового дохода увеличилась и превысила показатель 2005 год на 51 тыс. руб. или на 102%.
Прибыль от продаж превышает показатель 2004 года на 186 тыс. руб., за счёт увеличения товарооборота на 4299 тыс. руб., в свою очередь товарооборот за счёт изменения уровня цен увеличился на 3028,9 тыс. руб. или на 31,32 %. Уровень прибыли от продаж к товарообороту увеличился на 1,03 %, на это повлияло уменьшение уровня издержек обращения на 1,95 % и уменьшение уровня НДС и других обязательных платежей на 0,05 %. Прибыль до налогообложения увеличилась на 46 тыс. руб. или на 63,89 % за счёт увеличения прочих доходов на 157 тыс. руб. или на 191,46%.
Факторный анализ прибыли
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| Товарооборот, тыс. руб. | 11204 | 13971 | 2767 | 124,70 |
| Валовой доход, тыс. руб. | 2536 | 2919 | 383 | 115,10 |
| Уровень валового дохода, % | 22,635 | 20,893 | -1,74 | 92,31 |
| Расходы на продажу, тыс. руб. | 2330 | 2638 | 308 | 113,22 |
| Уровень расходов на продажу, % | 20,796 | 18,882 | -1,91 | 90,80 |
| Прибыль от продажи, тыс. руб. | 206 | 281 | 75 | 136,41 |
| Рентабельность продаж, % | 1,839 | 2,011 | 0,17 | 109,39 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 69 | 239 | 170 | 346,38 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 208 | 402 | 194 | 193,27 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 67 | 118 | 51 | 176,12 |
| Налог на прибыль, тыс. руб. | 16 | 17 | 1 | 106,25 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 51 | 101 | 50 | 198,04 |
| Рентабельность чистая, % | 0,455 | 0,723 | 0,27 | 158,82 |
Прибыль от продаж зависит от изменения объёма розничного товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счёт реализованных торговых надбавок и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определим приёмом абсолютных разниц:
1) влияние изменения товарооборота на прибыль от продаж:
2) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль от продаж:
3) влияние изменения уровня издержек обращения (расходов на продажу) на прибыль от продаж:
Проверка расчётов влияния факторов на прибыль от продаж:
Влияние факторов на изменение чистой прибыли:
∆Пр – изменение прибыли от продаж;
∆Д – изменение прочих доходов;
∆Р – изменение прочих расходов;
∆Н – изменение налога на прибыль.
Прибыль от продаж в отчётном году составила 281 тыс. руб., что на 75 тыс. руб. или на 36,41% больше прибыли в 2005 году, которая составила 206 тыс. руб. Рентабельность продаж составила 2,011%, что выше показателя прошлого года на 0,17%. На прибыль от продаж оказали влияние следующие факторы: - за счёт увеличения товарооборота на 2767 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась на 51 тыс. руб.; за счёт уменьшения уровня валового дохода на 1,74%, прибыль от продаж уменьшилась на 243 тыс. руб.; за счёт уменьшения уровня издержек обращения на 1,91%, прибыль от продаж увеличилась на 267 тыс. руб.
Чистая прибыль в 2006 году составила 101 тыс. руб., что на 50 тыс. руб. или на 98,04% выше показателя 2005 года. Рентабельность чистая в отчётном году увеличилась на 0,27%, что можно отметить как положительные факты в работе организации. За счёт увеличения прибыли от продаж, чистая прибыль увеличилась на 75 тыс. руб., за счёт увеличения прочих доходов, чистая прибыль увеличилась на 170 тыс. руб., но за счёт увеличения прочих расходов, чистая прибыль уменьшилась на 194 тыс. руб., и за счёт увеличения налога на прибыль, чистая прибыль уменьшилась на 1 тыс. руб.
Факторный анализ рентабельности