2.2. Затраты на производство учитываются на счете 20.
2.3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.
2.4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.
2.5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.
2.6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА СЕНТЯБРЬ.
(руб.)
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| 1. |
Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам, НДС кроме того – (160 000 * 20 %) |
160 000 32 000 |
15 19 |
60 60 |
| ИТОГО: |
192 000 |
|||
| 2. |
Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов НДС кроме того – (3 200 * 20 %) |
3 200 640 |
15 19 |
76 76 |
| ИТОГО: |
3 840 |
|||
| 3. |
Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления (160 000 + 3 200) |
163 200 |
10 |
15 |
| 4. |
На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам: - на основное производство - на обслуживание оборудования основного цеха - на производственные нужды основного цеха - на нужды заводоуправления |
101 183 6 887 3 473 1 734 |
20 25.1 25.1 26 |
10 10 10 10 |
| ИТОГО: |
113 277 |
|||
| 5. |
По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь: - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления |
55 000 10 000 7 000 15 000 |
20 25.1 25.2 26 |
70 70 70 70 |
| ИТОГО: |
87 000 |
|||
| 6. |
Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%): - рабочих основного производства - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления |
2 970 540 378 810 |
20 25.1 25.2 26 |
69.1 69.1 69.1 69.1 |
| ИТОГО: |
4 698 |
|||
| 7. |
Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%): - рабочих основного производства - рабочих, обслуживающих оборудование - пр. персонала основного цеха - персонала заводоуправления |
15 400 2 800 1 960 4 200 |
20 25.1 25.2 26 |
69.2 69.2 69.2 69.2 |
| ИТОГО: |
24 360 |
|||
| 8. |
Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих: - подоходного налога - отчисления в Пенсионный фонд (1 %) (87 000 * 1 %) |
14 500 870 |
70 70 |
68.1 69.2 |
| 9. |
Отпущено топливо: - основному цеху - заводоуправлению |
556 1 316 |
25.1 26 |
10 10 |
| ИТОГО: |
1 872 |
|||
| 10. |
Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств: - оборудование основного цеха - здание и хозяйственного инвентаря основного цеха - зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления |
4 260 2 040 2 060 |
25.1 25.2 26 |
02 02 02 |
| ИТОГО: |
8 360 |
|||
| 11. |
Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь. |
76 200 |
50 |
51 |
| 12. |
При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих: - отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%) - отчисления на соц. страхование - подоходный налог |
36 230 8 698 18 500 |
69.2 69.1 68.1 |
51 51 51 |
| 13. |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь |
76 200 |
70 |
50 |
| 14. |
Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
25 043 |
20 |
25.1 |
| 15. |
Списываются цеховые расходы |
14 851 |
20 |
25.2 |
| 16. |
Списываются общехозяйственные расходы |
25 120 |
46 |
26 |
| 17. |
Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад: - по плановой производственной себестоимости - отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « - ») |
231 700 - 41 453 |
40 40 |
37 37 |
| ИТОГО: по фактической производственной себестоимости |
190 247 |
37 |
20 |
|
| 18. |
Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам НДС кроме того - |
348 000 58 000 |
62 46 |
46 68.2 |
| 19. |
Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию: - по плановой производственной себестоимости - отклонение от плановой себестоимости (экономия) |
230 000 - 3 450 |
46 46 |
40 40 |
| ИТОГО: по фактической себестоимости |
226 550 |
|||
| 20. |
С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления, В т. ч. НДС |
1 570 1 308 262 |
76 43 19 |
51 76 76 |
| 21. |
Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию |
277 021 |
51 |
62 |
| 22. |
Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) |
3 838 |
43 |
68.4 |
| 23. |
Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %) |
2 900 |
43 |
68.5 |
| 24. |
Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900) |
8 046 |
46 |
43 |
| 25. |
Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам |
90 000 |
90 |
51 |
| 26. |
Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль) |
30 284 |
46 |
80 |
| 27. |
Перечислено с расчетного счета: а) в оплату поставщиков и транспортных организаций, В т. ч. НДС б) штраф за недопоставку продукции покупателям |
163 200 850 |
60 88 |
51 51 |
| 28. |
Поступило на расчетный счет: а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов, В т. ч. НДС б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная |
433 87 520 400 |
51 51 51 |
80 68.2 80 |
| 29. |
Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100) |
100 |
80 |
68.6 |
| 30. |
Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100) |
4 350 |
80 |
68.7 |
| 31. |
Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год |
12 408 |
81.1 |
68.3 |
| 32. |
Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета (из оп. 20 – 262, из оп. 27а – 27 200 (163 200 : 120 * 20)) |
27 462 |
68.2 |
68.3 |
| ИТОГО по журналу за месяц |
2 507 566 |
|||
| Расчет к операции 31 Сальдо на конец месяца по счету 80 Налог на прибыль за текущий год 56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб. Начислено ранее Налог на текущий месяц – 17 000 – 29 408 = - 12 408 руб. |
56 667 30 % 29 408 |
СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.
| М-ц |
№ оп. |
Сальдо начал. |
Оборот по дебету с кредита счетов |
Оборот по кредиту |
Сальдо конеч. |
|||||
| 10 |
70 |
69 |
25.1 |
25.2 |
Итог по дебету |
|||||
| 4. |
101 183 |
101 183 |
||||||||
| 5. |
55 000 |
55 000 |
||||||||
| 6. |
2 970 |
2 970 |
||||||||
| 7. |
15 400 |
15 400 |
||||||||
| 14. |
25 043 |
25 043 |
||||||||
| 15. |
14 851 |
14 851 |
||||||||
| IX. |
12 000 |
101 183 |
55 000 |
18 370 |
25 043 |
14 851 |
214 447 |
190 247 |
36 200 |
|
СЧЕТ 26. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ.
| М-ц |
№ оп. |
Сальдо начал. |
В дебет счета с кредита счетов |
Оборот по кредиту |
Сальдо конеч. |
|||||
| 10 |
70 |
69 |
02 |
Итог по дебету |
||||||
| 4. |
1 734 |
1 734 |
||||||||
| 5. |
15 000 |
15 000 |
||||||||
| 6. |
810 |
810 |
||||||||
| 7. |
4 200 |
4 200 |
||||||||
| 9. |
1 316 |
1 316 |
||||||||
| 10. |
2 060 |
2 060 |
||||||||
| IX. |
- |
3 050 |
15 000 |
5 010 |
2 060 |
25 120 |
25 120 |
- |
||
СЧЕТ 25.1 РСЭО.
| М-ц |
№ оп. |
Сальдо начал. |
В дебет счета с кредита счетов |
Оборот по кредиту |
Сальдо конеч. |
|||||
| 10 |
70 |
69 |
02 |
Итог по дебету |
||||||
| 4. |
6 887 |
6 887 |
||||||||
| 5. |
10 000 |
10 000 |
||||||||
| 6. |
540 |
540 |
||||||||
| 7. |
2 800 |
2 800 |
||||||||
| 9. |
556 |
556 |
||||||||
| 10. |
4 260 |
4 260 |
||||||||
| IX. |
- |
7 443 |
10 000 |
3
Разделы сайта | ||||||