Ежемесячные отчисления в резерв отражаются проводкой Д-т счета 20 (23, другие счета) - К-т счета 96 - отражены отчисления в резерв на ремонт основных средств.
По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведением, независимо от способа выполнения, списываются в дебет счета учета резервов предстоящих расходов в корреспонденции с кредитом либо счета, на котором предварительно учитываются указанные затраты, либо счетами учета расчетов.
Таким образом, каждый месяц налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму отчислений в резерв (22 050 руб.).
Рассчитанная сумма отчислений в резерв (22 050 руб.) в конце каждого месяца учитывается при налогообложении по налогу на прибыль, уменьшая ее базу.
Заключение
Таким образом, цель и задачи, поставленные перед курсовой работой, достигнуты. Рассмотрев данную курсовую работу можно сделать вывод о том, что в ней подробно рассмотрены понятия ремонта и модернизации, также подробно описана классификация видов ремонта объектов основных средств, методы отражения проведения ремонта и модернизации в бухгалтерском учете предприятий – отнесения затрат на проведение ремонта и модернизации на текущие затраты.
В работе подробнейшим образом раскрыты подрядный и хозяйственный способы проведения ремонта и модернизации (их недостатки и достоинства), представлены типовые бухгалтерские проводки, необходимые для регистрации и оформления данных операций, а также документы, используемые организациями в практике для оформления данных операций.
При написании курсовой работы я руководствовалась нормативными документами с учетом последних изменений, а также новейшими журналами, которыми бухгалтера руководствуются в практике. В работе были использованы унифицированные и рекомендуемые бухгалтерские проводки.
Использованная литература
1. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина от 30.03.01 № 26н)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07. 1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008)
3. Приказ Минфина РФ от 29.07. 1998 № 34н (ред. от 26.03.2007)”Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08. 1998 N 1598)
4. Постановление Госкомстата РФ от 21.01. 2003 № 7 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств”
5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 34-Н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. от 18.09.2006г.)
6. План Счетов Бухгалтерского Учета Финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
7. Практический комментарий к положениям по бухгалтерскому учету с учетом нового ПБУ 11/2008 «Информ. о связанных сторонах» (утв. приказом Минфина России от 29.04.2008 г. №48н) (под ред. И.А. Феоктистова. – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Гросс-Медиа: РОСБУХ, 2008. – 400 с. – (библиотека журнала «Российский бухгалтер»).
8. Журнал «Бухгалтерский учет». Признание расходов на текущий ремонт основных средств при УСН. - №12, 2009.
9. Журнал «Бухгалтерский учет». Сложные вопросы учета основных средств. - №4, 2009.
10. Басаков М.И. Документы и документооборот в бухгалтерии: Практическое пособие. – М: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Изд.центр «МарТ, 2003. – 384 с.
11. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 672 с.
12. Гуккаев. В. Б. Ремонт в организации: налоговый и бухгалтерский учет. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 224 с.
13. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2008. – 720с. – (высшее образование).
14. Николаева Г. А. Бухгалтерские проводки. Составление – М.: Приор-издат, 2005 – 192 с.
15. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.
16. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине “Бухгалтерский учет” для студентов очной и очно-заочной формы обучения по специальностям: 351200 «Налоги и налогообложение». Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г. М. Габзалилова; Уфа 2004 г.-22 стр.
17. Чая В.Т. Бухгалтерский учет для экономических специальностей: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008. – 224с.
[1] Суммы начисленной амортизации списываются на счета бухгалтерского учета в зависимости от места нахождения и назначения объекта основных средств. Например, по основным средствам, находящимся в цехах основного производства (как в нашем примере), амортизация относится на счет 20, находящимся в подразделениях вспомогательного производства - на счет 23, по непроизводственным объектам - на счет 29 и т.п.
[2] Название субсчета взято условно. Организация может самостоятельно разрабатывать систему аналитического учета (в том числе систему субсчетов к синтетическим счетам бухгалтерского учета). Однако во избежание конфликтов с налоговыми органами целесообразно уже в структуре субсчетов показать, что данные расходы не относятся к выполнению строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом, и поэтому не подлежат обложению НДС.
[3] Если заранее известно, что приобретаемые материалы будут использоваться для целей капитального строительства (причем подрядным способом), то НДС по ним к зачету не принимается, а данные суммы остаются на счете 19 до завершения работ и принятия объекта в эксплуатацию.
[4] Название субсчета взято условно. Организация может самостоятельно разрабатывать систему аналитического учета (в систему субсчетов к синтетическим счетам бухгалтерского учета). Например, для этого можно использовать приведенный в Плане счетов субсчет «Строительство объектов основных средств».
[5] НДС, уплаченный поставщику за строительные материалы, в любом случае (и при возврате материалов, и при их продаже) принимается к зачету полностью.
8-09-2015, 14:23