2005 – 12 мес.
2006 – 12 мес.
2007 – 12 мес.
2008 – 12 мес.
2009 – 12 мес.
2010 – 1 мес.
Итого срок эксплуатации составил 87 месяцев.
7 500,00*87=652 500,00 р. (сумма амортизации за 87 месяцев).
(850 000,00*18%)/118%=129 661,02 р. (сумма НДС, включенная в выручку от реализации авторского права на базу данных);
900 000,00-652 500,00=247 500,00 р. сумма остаточной стоимости;
850 000,00-(129 661,02+247 500,00)=472 838,98 р. – определен финансовый результат.
Таблица №9
| № п/п | Д-т | К-т | Содержание операции | |
| 1. | 62 | 91/1 | 850 000,00 | Отражена сумма дохода, полученного от покупателя за реализацию авторского права |
| 2. | 91/2 | 68 | 129 661,02 | Начислена сумма НДС с реализации |
| 3. | 01/2 | 01/1 | 900 000,00 | Списана первоначальная стоимость |
| 4. | 02 | 01/2 | 652 500,00 | Списана сумма амортизации |
| 5. | 91/2 | 01/2 | 247 500,00 | Списана остаточная стоимость |
| 6. | 91/9 | 99 | 472 838,98 | Определен финансовый результат как прибыль |
2.2. Работа по журналу хозяйственных операций
Таблица №10
| № операции | Наименование документа | Содержание операции | Сумма в рублях | Бух. проводка | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | С расчетного счета перечислены: а) в бюджет налог на доходы физических лиц; б) взносы единого социального налога в фонды: - социального страхования - пенсионный - медицинского страхования в) страховые взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
12 100 4 800 33 600 4 320 3 000 |
68/1 69/1 69/2 69/3 69/1.2 |
51 51 51 51 51 |
| Итого | 57 820 | ||||
| 2. | Авансовый отчет | Сдан авансовый отчет по командировке Иванова С.П.: - командировочные расходы - налог на добавленную стоимость |
11 000 1 677,97 |
20 19 |
71 71 |
| Итого | 12 677,97 | ||||
| 3. | Приходный кассовый ордер | В кассу возвращен остаток неиспользованного аванса по командировочным расходам | 2 300 |
50 |
71 |
| Итого | 2 300 | ||||
| 4. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | Поступил долг от покупателей | 84 000 | 51 | 62 |
| Итого | 84 000 | ||||
| 5. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | На расчетный счет зачислена арендная плата за аренду основных средств. В том числе НДС по ставке 18% |
3 800 | 51 | 76/1 |
| Итого | 3 800 | ||||
| 6. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | На расчетный счет зачислена выручка от покупателей в том числе НДС | 1 200 000 | 51 | 62 |
| Итого | 1 200 000 | ||||
| 7. | Выписка с расчетного счета | С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за июль месяц | 105 000 | 50 | 51 |
| Итого | 105 000 | ||||
| 8. | Расчетно-платежная ведомость | Выплачена заработная плата за июль | 105 000 | 70 | 50 |
| Итого | 105 000 | ||||
| 9. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | а) перечислено с расчетного счета ООО «Стиль» за основные средства б) зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
21 600 60 000 |
60/1 51 |
51 66 |
| Итого | 81 600 | ||||
| 10. | Акт приемки передачи основных средств | Приняты к учету основные средства | 18 000 18 000 |
08 01/1 |
60 08 |
| Итого | 36 000 | ||||
| 11. | Расчет бухгалтерии | Налог на добавленную стоимость по основным средствам принят к вычету | 3 600 | 68 | 19 |
| Итого | 3 600 | ||||
| 12. | Расчет бухгалтерии | Начислена амортизация на основные средства: а) в цехах основного производства б) общехозяйственного назначения |
3 800 1 500 |
20 26 |
02 02 |
| Итого | 5 300 | ||||
| 13. | Лимитно-заборные карты, расчет бухгалтерии | Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции | 70 000 | 20 | 10 |
| Итого | 70 000 | ||||
| 14. | Счет-фактура | Предъявлен покупателю ОАО «Мир» счет за материалы на сумму В том числе налог на добавленную стоимость по ставке 18% |
15 000 | 62 | 91/1 |
| Итого | 15 000 | ||||
| 15. | Счет-фактура | Начислен налог на добавленную стоимость с операционного дохода | 2 500 | 91/2 | 68 |
| Итого | 2 500 | ||||
| 16. | Расчет бухгалтерии | Списывается фактическая себестоимость материалов | 11 000 | 91/2 | 10 |
| Итого | 11 000 | ||||
| 17. | Наряды, табеля учета рабочего времени | Начислена заработная плата за январь месяц: а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) работникам аппарата управления в) лист нетрудоспособности г) аванс |
115 364,83 144 698,31 1 119,12 5 036,05 58 143,17 |
20 26 26 69/1 70 |
70 70 70 70 51 |
| 324 361,48 | |||||
| 18. | Расчетно-платежная ведомость | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 34 245 | 70 | 68 |
| 34 245 | |||||
| 19. | Расчет бухгалтерии | Начислен единый социальный налог: а) в Фонд социального страхования (2,9%) - на заработную плату рабочих за изготовление продукции - на заработную плату работников аппарата управления б) в Пенсионный фонд (20%) - на заработную плату рабочих за изготовление продукции страховая часть (14%) накопительная часть (6%) - на заработную плату работников аппарата управления страховая часть (14%) накопительная часть (6%) в) в Фонд медицинского страхования (ФФОМС 1,1%: ТФОМС 2%): - на заработную плату рабочих за изготовление продукции ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%) - на заработную плату работников аппарата управления ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%) г) начислены страховые взносы в Фонд страхования от несчастных случаев и профзаболеваний (2,5%) - на заработную плату рабочих за изготовление продукции - на заработную плату работников аппарата управления |
3 345,58 4 196,25 16 151,10 6 921,89 20 257,76 8 681,90 1 269,01 2 307,30 1 591,68 2 893,97 2 884,12 3 617,46 |
20 26 20 20 26 26 20 20 26 26 20 26 |
69/1 69/1 69/2.2 69/2.3 69/2.2 69/2.3 69/3.1 69/3.2 69/3.1 69/3.2 69/1.2 69/1.2 |
| Итого | 74 118,02 | ||||
| 20. | Накладные, расчеты бухгалтерии | Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости | 200 000 |
43 |
20 |
| Итого | 200 000 | ||||
| 21. | Счет-фактура | Предъявлен покупателю (ОАО «Прожектор») счет за отгруженную (проданную) продукцию на сумму в том числе налог на добавленную стоимость НДС 18% | 1 850 000 |
62 |
90/1 |
| Итого | 1 850 000 | ||||
| 22. | Счет-фактура | Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продаж | 333 000 |
90/3 |
68 |
| Итого | 333 000 | ||||
| 23. | Накладная на отпуск, расчет бухгалтерии | Списана себестоимость продаж продукции по неполной фактической себестоимости | 170 000 |
90/2 |
43 |
| Итого | 170 000 | ||||
| 24. | Расчет бухгалтерии | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж | 188 556,45 |
90/2 |
26 |
| Итого | 188 556,45 | ||||
| 25. | Расчет бухгалтерии | Определить финансовый результат от продажи продукции | 1 158 443,55 |
90/9 |
99 |
| Итого | 1 158 443,55 | ||||
| 26. | Расчет бухгалтерии | Начислены проценты банку за пользование кредитом на восполнение недостатка собственных оборотных средств | 2 475 |
91/2 |
66 |
| Итого | 2 475 | ||||
| 27. | Расчет бухгалтерии | Определен финансовый результат от реализации имущества предприятия | 975 |
99 |
91/9 |
| Итого | 975 | ||||
| 28. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль (15,5%) | 231 419,33 | 99 | 68 |
| Итого | 231 419,33 | ||||
| 29. | Выданы деньги под отчет Петрову П.С. на командировку | 2 500 | 71 | 50 | |
| Итого | 2 500 | ||||
| 30. | Отражена сумма дохода полученного от покупателя за реализацию основного средства | 100 000 | 62 | 91/1 | |
| Итого | 100 000 | ||||
| 31. | Начислена сумма НДС с реализации основного средства | 15 254,24 | 91/2 | 68 | |
| Итого | |||||
| 32. | Списана первоначальная стоимость | 320 000 | 01/2 | 01/1 | |
| Итого | 320 000 | ||||
| 33. | Списана сумма амортизации | 161 657,95 | 02 | 01/2 | |
| Итого | 161 657,95 | ||||
| 34. | Списана остаточная стоимость | 158 342,05 | 91/2 | 01/2 | |
| Итого | 158 342,05 | ||||
| 35. | Сумма затрат, связанных с выбытием основного средства | 3 700 | 91/2 | 76 | |
| Итого | 3 700 | ||||
| 36. | Определен финансовый результат как убыток | 77 296,29 | 99 | 91/9 | |
| Итого | 77 296,29 | ||||
| 37. | Списана первоначальная стоимость | 120 000 | 01/2 | 01/1 | |
| Итого | 120 000 | ||||
| 38. | Списана сумма амортизации | 33 466,67 | 02 | 01/2 | |
| Итого | 33 466,67 | ||||
| 39. | Списана остаточная стоимость | 86 533,33 | 91/2 | 01/2 | |
| Итого | 86 533,33 | ||||
| 40. | Оприходованы зап.части от демонтажа | 26 550 | 10 | 91/1 | |
| Итого | 26 550 | ||||
| 41. | Определен финансовый результат как убыток | 59 983,33 | 99 | 91/9 | |
| Итого | 59 983,33 | ||||
| 42. | Отражена сумма дохода, полученного от покупателя за реализацию авторского права | 850 000 | 62 | 91/1 | |
| Итого | 850 000 | ||||
| 43. | Начислена сумма НДС с реализации | 129 661,02 | 91/2 | 68 | |
| Итого | 129 661,02 | ||||
| 44. | Списана первоначальная стоимость | 900 000 | 01/2 | 01/1 | |
| Итого | 900 000 | ||||
| 45. | Списана сумма амортизации | 652 500 | 02 | 01/2 | |
| Итого | 652 500 | ||||
| 46. | Списана остаточная стоимость | 247 500 | 91/2 | 01/2 | |
| Итого | 247 500 | ||||
| 47. | Определен финансовый результат как прибыль | 472 838,98 | 91/9 | 99 | |
| Итого | 472 838,98 | ||||
| Итого по журналу хозяйственных операций | 10 558 225,66 |
||||
После заполнения хозяйственного журнала делаем шахматную ведомость (Приложение 1, таблица №11).
Поле того, как шахматная ведомость заполнена, сделали сальдовую оборотную ведомость (Приложение 2, таблица 12).
Составили баланс по остаткам по счетам на конец месяца в сальдовой оборотной ведомости. (Приложение 3, таблица 13).
Вывод по Главе 2
В практической части мы:
1. начислили заработную плату: рассчитали ее, составили хозяйственные проводки и расчетную ведомость по начислению заработной.
2. Провели работу по основным средствам и нематериальным активам: списывали автомобиль ГАЗ 31010, списывали технический вентилятор по причине поломки, реализовывали исключительное авторское право на базу данных. При этом определяли финансовый результат, решение задач через бухгалтерские проводки.
3. Составили журнал хозяйственных операций.
4. Заполнили, исходя из журнала хозяйственных операций, шахматную ведомость.
5. Посчитали сальдовую оборотную ведомость.
6. Составили баланс по остаткам по счетам на конец месяца в сальдовой оборотной ведомости.
Заключение
Учёт основных средств – очень важное направление в бухгалтерском учёте. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений, поскольку именно основные фонды являются основой хозяйственной деятельности любой организации.
Согласно МСФО 16 «Основные средства», основные средства – это материальные активы, которые используются в производстве. Для поставки товар сдачи в аренду или в административных целях, при условии, что срок службы данных объектов превышает один отчетный период.
Отличительной особенностью основных средств в организации является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида или формы в течение длительного периода.
Для учета основных средств, вследствие их разнообразия по составу и назначению необходима их научно-обоснованная классификация. Наиболее значимой является типовая классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002 г. №1, на основании которой установлены нормы амортизации. В соответствие с ней ведется учет основных средств, составляется отчетность о наличии и движении основных средств.
Следует отметить, что выбытие объектов основных средств может происходить по различным причинам: продажа, списание, передача в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездная передача основных средств и т.д. При этом, выбытие основных средств оформляется одинаковыми или идентичными документами. Независимо от причины выбытия объектов основных средств, их списание с бухгалтерского учета организации осуществляется в порядке, предусмотренном Планом счетов бухгалтерского учета: с использованием счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств».
В бухгалтерском учете все расходы и доходы, связанные с выбытием объектов основных средств, не зависимо от причины выбытия, относятся к прочим расходам или доходам и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В ходе написания работы, я поняла, что бухгалтерский учет основных средств – очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.
Список используемой литературы.
1. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н.
2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов): Приказ Минфина России №119н от 28.12.01 г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 №26н).
3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 №49) - в ред. Приказа Минфина РФ от 29.08.2001 №68н;
4. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденное приказом Минфина РФ № 106н от 6 октября 2008г.
5. Положение по бухгалтерскому учету 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденное приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 107н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н (ред. от 18.05.2002г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // «Российская газета», № 91-92, 16.05.2001г.
9. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
10. Ануфриев В.Е. Учет операций кругооборота хозяйственных средств. - Журнал «Бухгалтерский учет» № 16. 2002.
11. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета // Питер. – СПб.: 2007 - с. 160.
12. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2006. – 672 с.
13. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - Библиотека журнала «Бухгалтерский учет» 2002.
14. Гейц И.В. Бухгалтерский и налоговый учет объектов основных средств: учебно-методическое пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2002.
16. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете: Учебник – М.: Налоговый вестник, 2002.
17. Курбангалеева О.А. Основные средства: реформирование бухгалтерского учета на основе МСФ О // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2006. - № 3. – с. 3-11.
18. Налоговый кодекс РФ (25 Глава).
8-09-2015, 14:48