5. не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов), кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны;
6. отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;
7. каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают, в частности, возможность по данным отчетности:
- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
- избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
- оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
- правильно построить отношения с имеющимися заказчиками;
- оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
- принять в расчет возможные риски предпринимательства.
Практическая часть
Перечень финансово-хозяйственных операций за январь месяц
№ |
Содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Приняты по актам, поступившим за счет учредительского взноса: а) основные средства б) нематериальные активы в) ценные бумаги со сроком обращения до 1 г. |
20.00 5.00 6.00 |
01 04 58 |
75 75 75 |
| 2 | Приняты к оплате счета поставщиков: а) за выполненные работы по капитальному строительству (без НДС) б) за поступившие материалы (без НДС) в) начислен НДС по принятым счетам (п.а+п.б)x20%/100% |
80.00 30.00 22.00 |
08 10 19 |
60 60 60 |
| 3 | Приняты к оплате счета сторонних организаций за коммунальные услуги: а) для цехов основного производства (без НДС) б) для цехов вспомогательного производства (без НДС) в) для административно-хозяйственных зданий и сооружений (без НДС) г) начислен НДС по принятым счетам |
50.00 40.00 25.00 23.00 |
20 23 26 19 |
76 76 76 76 |
| 4 | Сданы в эксплуатацию основные средства, приобретенные за счет вложений во внебюджетные активы | 250.00 |
01 |
08 |
| 5 | Начислена амортизация основных средств: а) в цехах основного производства б) в цехах вспомогательного производства в) административных зданий и сооружений |
12.00 8.00 6.00 |
20 23 26 |
02 02 02 |
| 6 | Начислен износ нематериальных активов | 5.00 | 04 | 05 |
| 7 | Переданы со склада материалы в: а) цеха основного производства б) цеха вспомогательного производства |
200.00 50.00 |
20 23 |
10 10 |
| 8 | Оприходованы МБП от подотчетного лица | 8.00 | 10 | 71 |
| 9 | Передан со склада хозяйственный инвентарь в эксплуатацию | 24.00 |
20 |
10 |
| 10 | По данным ведомости начислена зарплата: а) рабочим основных цехов б) рабочим вспомогательных цехов в) работникам по управлению предприятиями и обслуживанию общехозяйственных подразделений |
50.00 25.00 8.00 |
20 23 26 |
70 70 70 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11 | От суммы заработной платы начислен подоходный налог (13%) | 6.00 |
70 |
68 |
| 12 | Начислены платежи в фонды социального страхования в размере 35,8% от суммы начисленной заработной платы: а) рабочим основных цехов б) рабочим вспомогательных цехов в) работникам по управлению предприятиями |
17,8 8,9 2,848 |
20 23 26 |
69 69 69 |
| 13 | Установлены и списаны затраты по ремонту основных цехов, выполненному силами вспомогательного производства | 40.00 |
20 |
23 |
| 14 | Списываются затраты на управление предприятием и общехозяйственными подразделениями | 41,848 |
20 |
26 |
| 15 | Предъявлен счет заказчику: а) за выполненные СМР б) в том числе НДС |
240.00 40.00 |
62 90 |
90 68 |
| 16 | Начислен налог с дохода в государственный дорожный фонд | 6.00 |
20 |
76 |
| 17 | Списана себестоимость выполненных и принятых заказчиком СМР | 150.00 |
90 |
20 |
| 18 | Определена и списана сумма прибыли (убытка) от реализации СМР | 50.00 |
90 |
99 |
| 19 | Получены на расчетный счет денежные средства от заказчика | 300.00 |
51 |
62 |
| 20 | Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам б) сторонним организациям |
120.00 84.00 |
60 76 |
51 51 |
| 21 | Списывается НДС, подлежащий возмещению из бюджета (п.20x20%/120%) | 34.00 |
68 |
19 |
| 22 | Начислен налог на прибыль (ставка налога 24%) | 12.00 | 99 | 68 |
| 23 | За счет специального фонда начислена материальная помощь работникам предприятия | 30.00 |
84 |
70 |
| 24 | Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы и выдачи под отчет | 105.00 |
50 |
51 |
| 25 | Выдано из кассы: а) заработная плата работникам б) под отчет на хозяйственные нужды |
100.00 5.00 |
70 71 |
50 50 |
Данные об остатках на синтетических счетах
| Шифр счета | Наименование счета | Остатки по счетам, тыс. руб. |
01 02 04 05 08 10 19 20 23 50 51 58 60 62 66 67 68 69 70 71 75 76 80 82 83 84 99 |
Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Вложения во внебюджетные активы Материалы НДС по приобретенным ценностям Основное производство Вспомогательные производства Касса Расчетные счета Финансовые вложения Расчеты с поставщиками Расчеты с покупателями Расчеты по к/с кредитам и займам Расчеты по д/с кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Прибыли и убытки |
1000 160 50 15 500 480 70 195 85 6 47 10 295 495 220 370 63 45 110 15 60 230 200 90 400 310 505 |
Проведем синтетический учет по счетам
| Дт 01 "Основные средства" Кт | |
Сн = 1000.00 20.00 250.00 |
|
| Од =270.00 | |
| Ск =1270.00 | |
| Дт 02 "Амортизация" Кт | |
Сн = 160.00 12.00 8.00 6.00 |
|
| Ок =26.00 | |
| Ск =186.00 | |
| Дт 04 "Нематериальные активы" Кт | |
Сн = 50.00 5.00 5.00 |
|
| Од =10.00 | |
| Ск =60.00 | |
| Дт 05 "Амортизация нематериальных активов" Кт | |
Сн = 15.00 5.00 |
|
| Ск =20.00 | |
| Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт | |
Сн = 500.00 80.00 |
250.00 |
| Ск =330.00 | |
| Дт 10 "Материалы" Кт | |
Сн = 480.00 30.00 8.00 |
200.00 50.00 24.00 |
| Од = 38.00 | Ок = 274.00 |
| Ск = 244.00 | |
| Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кт | |
Сн = 70.00 22.00 23.00 |
34.00 |
| Од = 45.00 | |
| Ск = 81.00 | |
| Дт 20 "Основное производство" Кт | |
Сн = 195.00 50.00 12.00 200.00 24.00 50.00 40.00 41, 848 6.00 17, 8 |
150.00 |
| Од = 441, 648 | 150.00 |
| Ск = 486, 648 | |
| Дт 23 "Вспомогательные производства" Кт | |
Сн = 85.00 40.00 8.00 50.00 25.00 8, 9 |
40.00 |
| Од = 131, 9 | |
| Ск = 176, 9 | |
| Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт | |
25.00 6.00 8.00 2, 848 |
41, 848 |
| Од = 41, 848 | |
| Дт 50 "Касса" Кт | |
Сн = 6.00 105.00 |
100.00 5.00 |
| Ок = 105.00 | |
| Ск = 6.00 | |
| Дт 51 "Расчетные счета" Кт | |
Сн = 47.00 300.00 |
120.00 84.00 105.00 |
| Ок = 309.00 | |
| Ск = 38.00 | |
| Дт 58 "Финансовые вложения" Кт | |
Сн = 10.00 6.00 |
|
| Ск = 16.00 | |
| Дт 60 "Расчеты с поставщиками" Кт | |
120.00 |
Сн = 295.00 80.00 30.00 22.00 |
| Ок = 132.00 | |
| Ск = 307.00 | |
| Дт 62 "Расчеты с покупателями" Кт | |
Сн = 495.00 240.00 |
300.00 |
| Ок = 300.00 | |
| Ск = 435.00 | |
| Дт 66 "Краткосрочные кредиты банков" Кт | |
| Сн = 220.00 | |
| Ск = 220.00 | |
| Дт 67 "Долгосрочные кредиты банков" Кт | |
| Сн = 370.00 | |
| Ск = 370.00 | |
| Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт | |
34.00 |
Сн = 63.00 6.00 40.00 12.00 |
| Ок = 58 | |
| Ск = 87.00 | |
| Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию" Кт | |
Сн = 45.00 17, 8 8, 9 2, 848 |
|
| Ок = 29, 548 | |
| Ск = 74, 548 | |
| Дт 80 "Уставный капитал" Кт | |
| Сн = 200.00 | |
| Ск = 200.00 | |
| Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт | |
100.00 6.00 |
Сн = 110.00 50.00 25.00 8.00 30.00 |
| Од = 106.00 | Ок = 113 |
| Ск =117.00 | |
| Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт | |
Сн = 15.00 5.00 |
8.00 |
| Ск = 12.00 | |
| Дт 75 "Расчеты с учредителями" Кт | |
Сн = 60.00 |
20.00 5.00 6.00 |
| Ок = 31.00 | |
| Ск = 29.00 | |
| Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами" Кт | |
| 84.00 | Сн = 230.00 50.00 40.00 25.00 23.00 6.00 |
| Ок = 144.00 | |
| Ск = 290.00 | |
| Дт 82 "Резервный капитал" Кт | |
| Сн = 90.00 | |
| Ск = 90.00 | |
| Дт 83 "Добавочный капитал" Кт | |
| Сн = 400.00 | |
| Ск = 400.00 | |
| Дт 84 "Нераспределенная прибыль" Кт | |
| 30.00 | Сн = 310.00 |
| Ск = 280.00 | |
| Дт 90 "Продажи" Кт | |
40.00 150.00 50.00 |
240.00 |
| Од = 240 | |
| Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт | |
12.00 |
Сн = 505.00 50.00 |
| Ск = 543.00 | |
Составим оборотно - сальдовую ведомость
(все цифры даны в тыс. руб)
| № счета | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
01 02 04 05 08 10 19 20 23 26 50 51 58 60 62 66 67 68 69 70 71 75 76 80 82 83 84 90 99 |
1000.00 - 50.00 - 500.00 480.00 70.00 195.00 85.00 - 6.00 47.00 10.00 - 495.00 - - - - - 15.00 60.00 - - - - - - - |
- 160.00 - 15.00 - - - - - - - - - 295.00 - 220.00 370.00 63.00 45.00 110.00 - - 230.00 200.00 90.00 400.00 310.00 - 505.00 |
270.00 - 10.00 - 80.00 38.00 45.00 441, 648 131, 9 41, 848 105.00 300.00 6.00 120.00 240.00 - - 34.00 - 106.00 5.00 - 84.00 - - - 30.00 240.00 12.00 |
- 26.00 - 5.00 250.00 274.00 34.00 150 40.00 41, 848 105.00 309.00 - 132.00 300.00 - - 58 29, 548 113.00 8.00 31.00 144.00 - - - - 240.00 50.00 |
1270.00 - 60.00 - 330.00 244.00 81.00 486, 648 176, 9 - 6.00 38.00 16.00 - 435.00 - - - - - 12.00 29.00 - - - - - - - |
- 186.00 - 20.00 - - - - - - - - - 307.00 - 220.00 370.00 87.00 74,548 117.00 - - 290.00 200.00 90.00 400.00 280.00 - 543.00 |
| Итого | 3013.00 | 3013.00 | 2340,396 | 2340,396 | 3184,548 | 3184,548 |
Заключение
В заключении данной курсовой работы считаю необходимым сделать вывод о том, что учет финансовых результатов позволяет раскрывать причины достигнутых и недостигнутых успехов, принимать решения, способствующих устранению недостатков в деятельности предприятия.
Учет использования прибыли, в свою очередь, содержит информацию о суммах и целях на которые были потрачены с целью контроля за движением денежных средств предприятия.
Список использованной литературы:
1. Бухгалтерский учет // Под. Ред. П.С. Безруких, М : Бух.учет ; 1994;
2. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. // Бух.учет, 2000 №7;
3. Кондраков Н.П, Бух.учет, М: Инфра-М, 2 издание 1999.
4. Козлов Е.П. Бух.учет, М: Финансы и статистика, 1994.
5. Кондраков Н.П, Бух.учет, М: Инфра-М, 2002.
6. Бухгалтерский учет и аудит в строительстве, // под.ред. Лукинова В.А.; М: Юрайт, 1998.
7. Бухгалтерский учет // под.ред. Тишкова И.Е., Прищепы А.И.; Минск: Вышейшая школа, 1999.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению // М: Информационное агенство ИПБ-БИНФА; 2001.
8-09-2015, 14:48