- стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму двенадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда;
- суммы в инвалюте при направлении на работу за границу в пределах размеров, установленных законодательством;
- суммы дивидендов от предприятий в случае их инвестирования внутри предприятия;
- суммы, уплаченные работникам (или за них) в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок дня них и их детей, оплаченных за счет средств Фонда социального страхования РФ, а также стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и членов их семей;
- суммы стоимости акций или паев, полученных при приватизации;
- доходы, полученные за счет льгот при приватизации в пределах норм;
- стоимость сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализованной в счет натуральной выдачи в пределах пятидесятикратного минимума заработной платы и другие.
29
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника:
- исполнительных листов;
- документов штрафного содержания;
- выплаты кредитов.
Чаще всего на практике бухгалтер сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.
Предприятие по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов
или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязано:
-ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица;
-уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов:
Максимальный размер льготы составляет 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Следующий вид льгот в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.
Доход всех остальных работников должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
30
Льгота в размере 300 рублей предусмотрена для таких категорий плательщиков, как родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР . Сумма налога определяется в полных рублях. Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии предприятия по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому физическому лицу производится по окончании года исходя из дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.
Налог на доходы физических лиц должен также удерживаться бухгалтерией у источника выплат в случаях, когда физическим лицам
производятся выплаты по любым договорам, заключенным между ними и предприятиями. К таким договорам относятся, например, договоры аренды их имущества.
Бухгалтерия предприятия обязана ежеквартально предоставлять в органы налоговой инспекции по месту нахождения предприятия отчетную форму по начислению налога на доходы с физических лиц.
Отчисления в Пенсионный фонд производятся в размере 1% из всех начисленных работникам сумм, на которые производятся начисления в фонды социальной защиты.
Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет - пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.
По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в
31
негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.
32
Глава 3. Совершенствования в учете расходов на оплату труда
3.1. Автоматизация учета деятельности ЗАО «АРБ – Мораван».
Центральное место в управлении любым предприятием, бесспорно, занимает система бухгалтерского учета, обеспечивающая руководство достоверной и оперативной информацией о текущей финансовой ситуации и состоянии хозяйственной деятельности предприятия. Единственным способом добиться, чтобы бухгалтерская информация стала объективной, достоверной, защищенной и, главное, пригодной для анализа и принятия управленческих решений, является автоматизация учета работы бухгалтерской службы на предприятии.
В нашей стране программное обеспечение по автоматизации бухучета постоянно модернизируется. Представляя на рынке оригинальный продукт, белорусские и российские фирмы изучают накопленный до них опыт и успешно используют его в своих разработках. Программные продукты по автоматизации бухгалтерского учета сегодня широко востребованы как на малых, так и на крупных предприятиях. Интерес к ним возрастает с каждым днем. В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции для достижения успехов просто необходимо использование передовых технологий. Автоматизированные бухгалтерские программы - именно то, что нужно современному бухгалтеру.
Практически всегда за основу системы автоматизации берется программный продукт «1С: Бухгалтерия».
ЗАО «АРБ-Мораван» использует для ведения учета «1С: Бухгалтерия 8».
"1С:Бухгалтерия 8" обеспечивает высокий уровень автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки обязательной (регламентированной) отчетности в хозрасчетных организациях.
Программа является универсальной и поддерживает любые виды деятельности:
33
-оптовая и розничная торговля,
-оказание услуг,
-производство
- и т.д.
Она разработана с учетом законодательства 2005 года и предназначена для ведения учета, начиная с 01.01.2005.
"1С:Бухгалтерия 8" - это готовое решение для ведения учета и может самостоятельно осваиваться пользователем в процессе работы. Управление методикой учета осуществляется в рамках настройки учетной политики без специальных знаний и навыков конфигурирования.
"1С:Бухгалтерия 8" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами. Так, в "1С:Бухгалтерию 8" заложена возможность совместного использования с прикладными решениями "Управление торговлей" и "Зарплата и Управление Персоналом" системы "1С:Предприятие 8".
Автоматизировано начисление зарплаты работникам предприятия по окладу и ведение взаиморасчетов с работниками вплоть до выплаты зарплаты, а также исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых служит заработная плата работников организаций, и формирование соответствующих отчетов (по НДФЛ, ЕСН, взносам в ПФР), включая подготовку отчетности для системы персонифицированного учета ПФР.
34
3.2. Особенности состава учета расходов на оплату труда в 2008 (2009)
году.
В настоящее время развитие рыночных отношений привело к необходимости совершенствования бухгалтерского учета, в том числе учета труда и его оплаты. Это требует введения новых форм документов, либо совершенствования существующих форм.
Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2009 года установлен в сумме 4 330 рублей в месяц.
Следовательно, рост МРОТ по сравнению с действующим сейчас размером составляет 88%.
Следовательно, меньше 4330 рублей за полный календарный месяц и бюджетные организации, и организации, не связанные с бюджетным финансированием, с 1 января 2009 года могут заплатить:
- работникам, отработавшим за календарный месяц не полную норму рабочего времени;
- работникам, отработавшим норму рабочего времени, но не выполнившему надлежащим образом трудовые обязанности.
Учетной политикой предприятия предусмотрено, что «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в бухгалтерской отчетности не сальдируются, раскрываются отдельно. С 01.01.09 г. в соответствии со ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль установлена 20%.
35
Заключение.
Данная курсовая работа посвящена учету заработной платы (на примере ЗАО «АРБ-Мораван»). В процессе ее написания были рассмотрены вопросы организации, задачи учета, системы и формы оплаты труда, порядок документирования учета, наличия и движения личного состава, порядок исчисления средств на оплату труда.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.
При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.
Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:
- обязательные удержания,
- удержания по инициативе организации (индивидуальные),
-удержания по просьбе самого работника.
Начисленная заработная плата отражается в лицевых счетах работников, а также в личной карточке учета доходов в виде заработной платы и других выплат. Причитающаяся к выплате заработная плата заносится в платежную ведомость, на основании которой и производится выплата.
Начисление заработной платы бухгалтер ЗАО «АРБ-Мораван» отражает по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Сумма заработной платы облагается единым социальным налогом, вносами на обязательное пенсионное страхование и вносами на страхование от несчастных случаев на производстве.
36
Документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004г №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Главным фактором стабильного развития общества является усиление материальной заинтересованности работников в повышении результативности деятельности на основе обеспечения тесной взаимосвязи размеров доходов.
Учет труда и его оплаты являются самым трудоемким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации.
С целью совершенствования учета расходов на оплату труда на предприятии ЗАО «АРБ-Мораван» рекомендуется учитывать типичные ошибки, что позволит более достоверно определять расходы на оплату труда и, соответственно, налогооблагаемую прибыль организации.
37
Список использованных источников.
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 200 г. № 117- ФЗ) (ред. 6.12.2007).
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями; последняя редакция от 30 июня 2003 года № 86-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации.-2003.-№ 27, часть 1, ст.2700.
3. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
4. План счетов бухгалтерского учета. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 117с.
5. Александрова А.Б. заработная плата на современном предприятии. – М.: Книжный мир, 2007.
6. Большая энциклопедия бухгалтера / Под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: Информцентр, 2007.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет – М.: Налоги и финансовое право, 2007.
8. Воробьева Е.В. заработная плата в 2007г с учетом требований налоговых органов. Практические рекомендации для бухгалтера. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007.
9. Гущина И.Э. учет расходов на оплату труда совместителей // Новое в бухгалтерском учете. – 2006. - №8. – С.8-11.
10. Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение. - М.: 2002. - 264с.
11. Зрелов А.П. Особенности отнесения к расходам на оплату труда выплачиваемой заработной платы // Главбух. 2007. - №11.-С.10-12.
12. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. для вузов. – М.: Юристъ, 2003.
38
13. Калькуляция себестоимости продукции: Учеб. пособие / Под ред.проф. В.А. Белобородовой. – М.: Финансы и статистика, 2004.
14. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2003.
15. Клокова Н.В.Прибыль. Расходы на оплату труда // Горячая линия
бухгалтера. – 2007. № 17. – С. 7 – 11.
16. Клокова Н.В.Прибыль. Расходы на оплату труда // Горячая линия
бухгалтера. – 2007. № 16. – С. 9 – 13.
17. Кулемина М. С. Формы и системы оплаты труда, начисление заработной платы // Бухгалтерский учет и налоги. - 1999. № 5.
18. Мясников О.А. Налоговый учет расходов на оплату труда // Налоговый вестник. – 2007. № 17. – С. 14 – 17.
19. Мясников О.А. Учет и налогообложение выплат, входящих в расходы на оплату труда // Консультант бухгалтера. – 2007. № 11. – С. 7 – 12.
20. Нестеров В., Важнов а. Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений // экономика и жизнь. 2005. 3 31.
21. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. – М.: Едиториал УРСС, 2003.
22. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. – М.: Аналитика-Пресс, 2004.
23. Ракоти В.Д. Заработная плата и предпринимательский доход. – М.: «Финансы и статистика», 2007.
24. Тиханова Е.П. Расходы на оплату труда // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - №5. – С.18-22.
25. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2003.
26. Уткина А.Г. Оформление премий // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - №6. – С.13-15.
27. Яковлева Е.В. Условия отнесения премий к расходам на оплату труда // Российский налоговый курьер. – 2007. - №6. – С.8-12.
8-09-2015, 14:53