Правила составления и значение отчета о движении денежных средств

Справочно

По строке 270 указывают сумму, которая поступила в кассу организации в 2002 году. Ее можно получить, сложив данные строк 280-295.

По строке 280 отражают наличные, полученные от юридиче­ских лиц.

По строке 290 записывают наличные, которые внесли в кассу физические лица. Сколько при этом «прошло» через контрольно-кассовые машины, нужно указать в строке 291. Те же суммы, ко­торые внесли физические лица при расчетах по бланкам строгой отчетности, следует вписать в строку 292.

По строке 295 показывают средства, поступившие в текущем го­ду из банка в кассу предприятия. То есть по этой строке отражает­ся годовой оборот по дебету счета 50 в корреспонденции со счета­ми 51 и 52.

По строке 296 отражают средства, которые организация сдала из кассы в банк. Чтобы заполнить данную строку, следует взять кре­дитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетами 51 и 52.

Глава 3. Пример заполнения формы

Порядок заполнения формы N 4 за отчетный год продемонстрирую на примере ООО «Ника».

Примеры:

Пример 1 . 12 мая 2009 г. ООО "Компэл" получило от иностранного покупателя на валютный счет 4000 долл. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 27,08 руб/долл. США.

13 июля 2009г. ООО "Компэл" перечислило иностранному поставщику 3000 долл. США с валютного счета. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, - 26,87 руб/долл. США.

На отчетную дату (31 декабря 2009г.) курс Банка России составил 26,33 руб/долл. США.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер отразил в форме N 4 движение валютных средств по курсу, установленному на 31 декабря 2009 г.:

(4000 долл. США - 3000 долл. США) х 26,33 руб/долл. США = 26330 руб.

В бухгалтерском учете движение этих сумм было отражено по курсу на день совершения операций:

(4000 долл. США х 27,08 руб/долл. США) - (3000 долл. США х 26,87 руб/долл. США) = 27 710 руб.

Чтобы рассчитать показатель строки "Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю", бухгалтер ООО "Компэл" определил разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете:

26 330 руб. - 27 710 руб. = -1380 руб.

Получился отрицательный показатель, поэтому в форме N 4 бухгалтер указал его в круглых скобках. Этот показатель отражает итоговую величину курсовых разниц за отчетный год.

Пример 2 . ООО "Компэл" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий.

Остаток денежных средств на начало 2009 г. - 67 930 руб.

В 2009 г. в бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

- поступила выручка от реализации продукции - 2 189 000 руб.;

- получены авансы от покупателей - 860 000 руб.;

- получен кредит в банке - 450 000 руб.;

- получена оплата от иностранного покупателя - 4000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты – 27,08 руб/долл. США).

За 2009 г. бухгалтер организации отразил следующие расходные операции:

- выдана зарплата из кассы - 689 000 руб.;

- уплачены налоги - 544 320 руб.;

- приобретено оборудование - 287 000 руб.;

- уплачены проценты по кредиту - 24 000 руб.;

- перечислено поставщикам за сырье и материалы - 915 750 руб.;

- перечислено иностранному поставщику за сырье - 3000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты – 26,87 руб/долл. США).

Бухгалтер ООО "Компэл" заполнит форму N 4 "Отчет о движении денежных средств" за 2009 г. следующим образом.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" необходимо перенести показатели из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за 2008 г.

По состоянию на 1 января 2009 г. остатка денежных средств в иностранной валюте у организации не было. Поэтому по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" (графа 3) указывается сумма, отраженная по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы 3 формы N 4 за 2008 г., - 67 930 руб.

Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. На 31 декабря 2009 г. он составлял 26,33 руб/долл. США.

Поступление денежных средств по текущей деятельности отражается по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".

Этот показатель равен:

2 189 000 руб. + 860 000 руб. + 4000 долл. США х 26,33 руб/долл. США = 3 154 320 руб.

Использование денежных средств по текущей деятельности отражается в круглых скобках по следующим строкам:

- по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" - 994 740 руб. (915 750 руб. + 3000 долл. США х 26,33 руб/долл. США);

- по строке "На оплату труда" - 689 000 руб.;

- по строке "На выплату дивидендов, процентов" - 24 000 руб.;

- по строке "На расчеты по налогам и сборам" - 544 320 руб.

Далее заполняется строка "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Ее показатель определяется как разница между суммами денежных средств, поступившими по текущей деятельности, и суммами, израсходованными по ней:

3 154 320 руб. – 994 740 руб. - 689 000 руб. - 24 000 руб. - 544 320 руб. = 902 260 руб.

Поступлений по инвестиционной деятельности не было. Средства, использованные по такой деятельности, в сумме 287 000 руб. отражаются в строке "Приобретено объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов". Эта же сумма показывается по строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Оба показателя записываются в круглых скобках.

Средства по финансовой деятельности в сумме 450 000 руб. нужно отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Такая же сумма указывается в строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".

Показатель строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" рассчитывается как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности. При этом отрицательные показатели вычитаются. Значение этой строки - 1 065 260 руб. (902 260 руб. - 287 000 руб. + 450 000 руб.).

Значение строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" исчисляется как сумма строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". Показатель этой строки равен 1 133 190 руб. (67 930 руб. + 1 065 260 руб.).

По строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" бухгалтер ООО "Компэл" укажет 1380 руб. в круглых скобках (порядок расчета этого показателя см. в примере 1).

Форма N 4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из нее исключаются.

┌────────────┐

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ │ КОДЫ │

├────────────┤

Форма N 4 по ОКУД │ 0710004 │

├────┬───┬───┤

за 2006 г. │2005│03 │29 │

ООО "Компэл" ├────┴───┴───┤

Организация ------------------------------- по ОКПО │ 733615 │

├────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7824553341 │

производство хлеба и ├────────────┤

Вид деятельности ------------------------- по ОКВЭД │ 1581 │

мучных кондитерских изделий │ │

------------------------------------------ ├─────┬──────┤

Организационно-правовая форма/ общество с │ │ │

ограниченной ответственностью -------------------- │ │ │

форма собственности /частная │ │ │

----------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │

├─────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн.руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └────────────┘

Руководитель --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ------------

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"29" марта 2010 г.

Заключение

В процессе написания данной курсовой работы были рассмотрены поставленные задачи :

- изучены теоретические основы бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;

- выяснены цели и важность составления отчета о движении денежных средств;

- порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным вПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Баланс показывает какие ресурсы вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает расчет чистой прибыли, которая была получена по результатам отчетного периода. Отчет об акционерном капитале фиксирует изменения в капитале акционеров компании в течение отчетного периода.

Каждый из перечисленных отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов не могут ответить на такие вопросы как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для выплаты дивидендов? В состоянии компания погасить текущую кредиторскую задолженность? Если кредиторская задолженность уменьшалась или увеличивалась, то за счет чего это происходило? За счет каких источников происходило финансирование основных средств?"

Чтобы ответить на эти поставленные вопросы и необходим отчет о движении денежных средств. Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются фи­нансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой де­фицит таких активов.

Как свидетельствует мировая практика, представление прозрачной и полезной информации в отчете о движении денежных средств является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка. В случае отсутствия полезности информации могут не знать истинного финансового положения предприятия даже его руководители, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что негативно сказывается на работе рынка.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.

2. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

3. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»

4. Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н.

6. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2005.-265с.

7. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 128с.

8. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.:ФБК- ПРЕСС, 2002. - 512с.

9.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2003.

10. Новодворский В.Д., Пономарева В.П., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М: Бухгалтерский учет, 2001. 11. Титаева А.В. Отчет о движении денежных средств: Статья, режим доступа: http://books.titaeva.ru/ebook.html

12. Экономика и управление на предприятиях: Научно-образовательный портал, режим доступа: http://EUP.RU/

1. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет – 2005) // Бухгалтерский учет. – 2005.

2. Сборник документов «22 положения по бухгалтерскому учету», М.: Омега-Л, 2005.

3. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 6 "Бухгалтерская отчетность».