Шпаргалка по Аудиту

и расходных кассовых ордеров.

4) В каком размере установлен лимит кассы.

5) Установлены ли кассиры приказом руководителя сроки внезапных инвентаризаций кассы.

6) Сменялись ли кассиры в организации.

7) Соблюдались ли сроки внезапной ревизии кассы

8) Проверяется наличие контрольно-кассовой техники

9) Наличие договора с обслуживающим техническим центром

10) Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

11) Ведется ли журнал учета депонентов

Не должно быть совмещение должности кассира и расчетчика.

ПРОГРАММА УУДИТА ПО СУЩЕСТВУ(проверки кассы):

1) инвентаризация кассы

2) проверка правильности документарного оформления

3) проверка полноты оприходования денеж средств и своевременности

4) проверка правильности списания (расхода) денег(провер-ся целевое назначение средств).

5) Проверка соблюдения кассовой и фин дисциплины ( соблюдение лимита кассы, котор согласов с банком, соблюдение лимита расчета с юр лицами= 60 000руб)

6) Проверка правильности отражения операций на счетах БУ.

7) Проверка кассовых документов(топливные карты, путевки) .

Основной нормативный документ « порядок ведения кассовых операций»

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПО КАССЕ:

1)отсутствие первичных документов

2)Оформление докум-в с нарушением требований

3)несоблюдение установленных лимитов

4) Неприменение контрольно- кассовых машин при расчете с наличными

5) хищение денег из кассы

6) некорректная корреспонденция счетов

7) арифметические ошибки

8) неоприходование или неполное оприходование наличной выручки

9) списание по подложенным документам или излишнее списание денежных средств.

№35-№36 Аудит операций по счетам в банках (аудит валютных операций)

ЦЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денежных средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух учете.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

1) кассовая книга

2) приходные и расходные ордера

3) платежные ведомости

4) акты инвентаризации денежных средств

5) бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.

6) Платежные поручения и требования

7) Чековые книжки

8) Выписки банка

9) Договоры банковского счета

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ БАНКОВ:

1) установить кол-во банковских счетов организации(рублевых и валбтных)

2) сверка остатков по главной книге выпискам банка и балансу

3) проверка правильности зачисления денег на Р/Счет

4) проверка корреспонденции счетов

5) своевременность оприходования денег из банка в кассу.

ОСОБЕННОСТИ ПО ВАЛЮТНОМУ Счету

1) проверить правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.

2) Порядок учета курсовых разниц в налоговом и бух учете.

3) Проверка соблюдения валютного законодательства

4) В случае оплату нерезидентами за услуги и товары проверяется правильность удержания налога с доходов и начисление НДС.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИПОЛ АУДИТУ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ:

1) отсутствие приложений к платежным документам

2) отсутствие на документах банковского штампа

3) списание затрат, произведенных в безналичном порядке, минуя счета расчетов

4) отсутствие договора на ведение банковских счетов.

5) Неправильное отражение %-ов по банковским счетам

6) Нарушение порядка покупки и продажи валюты

7) Нарушение аккредитивной формы расчетов.

№ 37.Аудит расчетов по оплате труда.

Цель: проверка обосн-ти наличсления расх-в по оплате труда и их влияние на рез-ты фин-хоз деят-ти аудир-го лица; проверка зак-ти вкл-я расх-в по оплате труда в с/ст-ть продукции, что влияет на н/о-ую базу аудир-го лица.

Необход-е док-ты:

1.Док-ты по учету кадров

2.по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате туда

3.Кассовая книга и РКордера

4.Ведомость №8 «Книга учета депонированной з/п

5.Регистры синтетич. и аналитич. учета

При проверке расчетов по оплате тру да ауд-р реш-т след ?-ы:

1.Наличие утверж-го штатного расписания аудир-й орг-ии

2.Наличие положений об оплате труда

3.Соблюдение норм труда и гражд-го зак-ва

4.Правильность начисл-я премии и т.п.

№ 38.Расчеты с подотчетными лицами.

Источники инф-ии:

1.Авансовые отчеты с прилож-ми к ним первич. док-ми

2.Регистры БУ, журнал-ордер №7, гл. книга, бух. отчет-ть, распорядит. док-ты, приказы, распоряжения.

Задачи аудита:

1.Правельность оформления первич. док-ов

2.Проверить распорядит-ю док-ю

3.проверить предел расчетов м/у юр. лицами

Типичные ошибки:

1.Не приложена ксерокопия загранпаспорта при загранкомандировках

2.Неправельно берется курс валюты при расчете суточных при загранкомандировках

3. Нарушается порядок выдачи подотчетных сумм

4.Нарушение порядка н/о при команд-х расх-х

5.Несоответ-е остатков по регистрации учета и бух.отчет-ти

6.Некорректная корреспонденция счетов (сч. 71)

№ 39.Аудит расчетов с б-ом

Цель: подтверждение прав-ти расчетов, полноты и своевр-ти перечисл-я в б-т и внеб-ые фонды налогов и сборов.

Необх-е док-ты:

1.Акты сверки сналог-ми органами

2.Бух. отчет-ть

3.Налог-е декларации

4.Первичные док-ты

Задачи:

1.Прверить правельность исчисления н/о услуг

2.Правельность примен-я н/ставок и льгот

3.Прав-ть ведения синтетич. и аналитич. учета по счетам 68, 69

4.Прав-ть составления н/очет-ти

5.Полноту и своеврем-ть уплаты налогов

Программа аудита:

1.Ан-з положений учетной политики

2.Выборка наиболее знач-х налогов, исходя из оборотов по сч.68

3.Проверка н/декларации

4.Проверка инвентар-ии расчетов с б-ом

Типичные ошибки:

1.Искажение или сокрытие данных предост-х в н/органы

2.Непроведение сверки расчетов с н/органами

3.Применение неправильных н/ставок

4.Отсут-е регистров н/учета и т.п.

№ 41.Аудит затрат на произ-во

Цель: установления соответ-я применения в орг-и методики БУ затрат по номативным док-м

Задачи:

1.Оценка обосн-ти примен-го вар-та классиф-ии расх-в по м-ду распред-я общехоз-х и общепроиз-х расх-в

2.Подтверждение достов-ти оформ-я учета прямых и косвенных расх-в

3.Оценка кач-ва инвентар-ии пезаверш-го произ-ва

4.Арифметич-й контроль пок-ей с/ст-ти

Источники инф-ии:

1.Лимтно-заборные карты

2.Карточки по заказам

3.Аналитич. и синтетич. регистры по сч.20,23,25,26,29

4.Бух. отчет-ть

Прог-ма аудита:

1.Оценить порядок признания и групп-ки расх-в

2.Проверить прав-ть оценки и спис-я возврат-х отходов

3.Проверка распределения затрат на обслуж-е произ-ва по сч. 25 и 26

4.Проверка потерей от брака

5.Проверка расх-в на продажу, сч.44,и т.п.

Ошибки:

1.Несвоевр-ть вкл-я затрат в состав расх-в

2.Неправ-я оценка НЗП

3.Вкл-е в состав затрат непроиз-х расх-в

№42.Аудит расчетов по кредитам и займам

Цель: установление прав-ти расчетов по Кр. и З-м и их отражение в бух. отчетности.

Задачи:

1.Установить реал-ть и докумен-ть Кр-в и З-в

2.Правельность отраж-я операции по получению и возврату Кр.

3.Прав-ть начисл-я %-ов и их отражение в отчетности

Источники инф-ии:

1.Догвор из банка

2.Дог-р займа с проч. физ. и юр. лицами

3.Выписка банка

4.Копии платеж-х док-в

5.Бух. регистры по сч. 66 и 67

Типичные ошибки:

1.отсутствие дог-ра с банком о пролонгации Кр.

2.Отсут-е дог-ра З-ма

3.Неправ-е отраж-е %-ов по Кр-м и З-м

4.Неправ-я корреспонденция счетов

5.Отсутствие аналитич-го учета и т.д.

№43.Аудит фин-х результатов и испол-я прибыли.

Цель: установление достовер-ти отраж-я в отчете прибылей и убытков предп-я и закон-ти распределения прибыли, оставшейся после н/о.

Задачи:

1.Оценка соответ-я бух. отчет-ти данным синтетич-го и аналит-го учета

2.Проверка прав-ти формирования и отражения прибыли от продаж

3.-\-\- прибыли от прочих дох-в и расх-в

4.-\-\- н/о-я прибыли

5.Прверка текущего испол-я прибыли

Источники инф-ии:

Бух. отчет-ть; бух. регистры по счетам 90,91,84,68,99 ; первич-е док-ты; н/декларация по прибыли; приказ Минфина №67-н «Оформах бух отчет-ти»; ПБУ 4/99.

Прог-ма аудита:

1.Установить, какой м-д опред-я выручки записан в учетной политике

2.Определить прав-ть расчета прибыли от реал-ии ОС и прочих материалов

3.Правельность отбажения в учете фин санкций

4.-\-\- операций по сдачи в аренду

5.Закон-ть и обоснов-ть создаваемых резервов

6.Прав-ть ведения аналит-го и синтет-го учета по счетам 99,84.

Типичные ошибки:

1.Неправ-я классиф-я расх-в и дох-в

2.Некорректная корреспонденция счетов 3.Намеренное завыш-е расх-в

4.Не создается резерв под снижение ТМЦ, и т.д.

№44.Аудит НДС.

Проверяют НДС к начислению.

Программа проверки:

1.Проверка сопоставления данных БУ, наличие отчетности и книги продаж

2.-\- ведения журнала счет-фактур

3.-\- операций не подлеж-х н/о

4.Проверка НБ

5.-\- определения НБ налогов агетами

6.-\- экспортных операций

7.-\- правомер-ти применения н/ставки 10% и т.д.

Типичные ошибки:

Неправильное и несвоевр-ое оформление счет-фактур; неправ-е заполнение декларации; некорректный аналитический учет.

№ 45.Аудит налога на прибыль.

Задачи:

1.Прав-ть формир-я НБ

2.Отражение текущих н/обязат-в пд б-ом в бух.отчет-ти

3.Полноты и своевр-ти уплаты в б-т Н на Пр-ль

4.Классиф-ия и раскрытие в фин. отчет-ти инф-ии об отложенных налог-х активах и обязат-ах

Источники инф-ии:

Бух. отчет-ть; н/декларация; бух. регистры по счетам 09, 68, 77, 99; н/регистры; приказ «об учетной политики» для целей н/о.

Программа аудита:

1.Проверка прав-ти формир-я дох-в от реализ-и

2.Проверка внереал-х дох-в

3.Проверка состава расх-в связ-х с реал-ей

4.-\- внереал-х расх-в

5.-\- реал-ии ОС

6.Проверка прав-ти начисл-я аморт-и

7.Проверка пост-х и вр-х разниц м/у бух. и н/учетом

8.Пров-ка формир-я незавеш-го произ-ва

9.-\- расчетов по формир-ю резерва по сомнительным долгам

10.-\- правел-ти определения текущего Н на Пр-ль

11.Правельность бух.проводок

№ 46.Аудитотчет-ти эк-го субъекта.

Цель: формир-е мнения о достоверности отчет-ти для внеш-х пользователей.

Задачи:

1.Определить, какие формы отчет-ти д. предоставлять орг-ия

2.-\- полноту раскрытия инф-ии в отчет-ти

3.Проверить взаимосвязку показ-й отчет-ти

4.-\- достоверность показ-ей отчет-ти

5.Проверить прав-ть формир-я сводной отчет-ти

Состав поверяемой отчет-ти:

1.Проверка баланса

2.Арифмет-е подчеты итогов по группам статей и разделам баланса

3.Проверка соблюдения сопостовимости прошлого года и текущего

4.Состав альтнативного баланса

5.Проверка прав-ти оценки статей баланса

6.Проверка формы №2

№ 48.Значение фин-го ан-за в аудите

В результате проведения аудита важно определить резервы роста эф-ти ком-ой деят-ти, факторы роста прибыли, уменьшение потерь.

Фин-й ан-з как составная часть аудита дает ответы на эти и другие ?-сы.

Фин-ый ан-з в аудите в завис-ти от потавленной задачи явл-ся инструментом получения ауд-х доказ-тв и сопутствующим видам услуг аудиту.

Как м-д аудит-го доказ-ва:

Сбор свидетельств осуществляется по ср-ам аналит-х процедур таких как сравнение тек-х данных с данными предшест-го периода, плана и прогноза с норматив-ми знач-ми; сравнение фин-го коэф-та с нефин-ми показ-ми.

В рез-те ан-за формир-ся оценка достоверности об-та проверяемого учета. Она явл-ся косвенным свидетельством, на основе кот. ауд-р принимает реш-е о других ауд-х процедурах в большей степени ориен-ых на получение прямых свидетельств.

Как вид сопутствующих услуг:

Ауд-р сопоставляет цель, масштаб, образец ответа, положения при каких обстоятельствах ауд-ое заключение не м.б. сформулировано.

Выводы д.б. доказаны.




8-09-2015, 15:09

Страницы: 1 2 3
Разделы сайта