· стоимость полученного по договору имущества - стоимости имущества, переданного по договору мены, по ценам его обычной реализации. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007);
· величину оплаты по договору мены: если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже должна оплатить разницу денежными средствами; если сделка признана равноценной, то кредиторская (дебиторская) задолженность относится на доходы (расходы).
Отражение операций по зачету взаимных требований отражается в учете подобно расчетным операциям. Оформляется Актом зачета взаимных требований Реализация продукции отражается в бухгалтерском учете на дату отгрузки контрагенту, приобретение -на дату получения, отражение частичной оплаты за продукцию и проведение взаимозачета - на дату проведения зачета.
Бухгалтер фирмы, которая заключила договор мены, сталкивается со следующими проблемами: в какой момент признать выручку от реализации; как оценить в бухучете и для целей налогообложения поступившие товары и определить размер выручки; какую сумму НДС начислить и сколько принять к вычету. Взаимозачет не обладает ни одним из недостатков договора мены. Значительно снижается вероятность ошибки. Фирмы избавляются от повышенного внимания со стороны налоговиков: налоговый кодекс не позволяет им контролировать цены сделок с последующим зачетом взаимных долгов. При зачетной схеме не возникает расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. А это значительно упрощает работу бухгалтера. При взаимозачете покупатель может полностью принять к вычету «входной» НДС.
Библиографический Список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. -
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2006.- 448 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.- 640 с.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов", утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н
9. Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований // Главбух. – 2007 – №15 – с. 35–42.
10. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном».-М.:АБАК, 2006.-696с.
11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: "Бухгалтерский учет",2006.-736 с.
12. Глушков И.Е. Бухгалтерский ( налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии .- М.: "КноРус", 2007.-1056 с.
13. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Омега- Л, 2006.-640 с.
14. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика,2006.-752 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 640 с.
16. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. -М.: Высшее образование, 2007.- 443 с.
17. Панченко Т.М. Прекращение обязательств зачетом взаимных однородных требований // Налоговый учет для бухгалтера. – 2005 – №10 – с. 56–70.
18. Панченко Т.М. Товарообменные операции // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006 – №1 – с. 42–58.
19. Титаева А.В. Учет операций по договору мены // Бухгалтерский учет. – 2006 – №6 – с. 17.
20. Шишкоедова Н.Н. Договор мены или взаимозачет. Что выбрать? // Главбух. – 2006 – №24 – с. 45–55.
приложение 1
Таблица 2.2.1.
Отражение расчетов по договору мены в обмен на собственную продукцию
| Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
| Признана выручка от реализации продукции |
62 |
90-1 |
236000 |
Накладная на отпуск готовой продукции |
| Списана себестоимость готовой продукции |
90-2 |
43 |
160000 |
Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС при реализации продукции |
90-3 |
68 |
36000 |
Счет-фактура |
| Принято к учету приобретенное сырье (236 000 - 36 000) |
10-1 |
60 |
200000 |
Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
| Отражен НДС, предъявленный контрагентом |
19-3 |
60 |
36000 |
Счет-фактура |
| Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены |
60 |
62 |
200000 |
Бухгалтерская справка |
| Перечислена контрагенту сумма НДС по сырью |
60 |
51 |
36000 |
Выписка банка по расчетному счету |
| Принят к вычету НДС, перечисленный контрагенту |
68 |
19-3 |
36000 |
Счет-фактура |
| Получена от контрагента сумма НДС по реализованной продукции |
51 |
62 |
36000 |
Выписка банка по расчетному счету |
[1] Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном».-М.:АБАК, 2006.-696с.
[2] Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2006.- 448 с.
[3] Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. -М.: Высшее образование, 2007.- 443 с.
[4] Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований // Главбух. – 2007 – №15 – с. 35–42.
8-09-2015, 15:30