-14 280 907
+14 280 907
Внереализационные доходы и расходы
-3 221 936 391
+3 221 936 391
Доходы будущих периодов (безвозмездно полученное имущество) (98)
+9 024 348
+9 024 348
Безвозмездное поступление имущества (92)
–5 833 161
–5 833 161
Итого сумма корректировок:
59 018 918
3 191 187
3 236 217 298
+3 298 427 403
Ито го налогооблагаемая прибыль
61 378 243 761
138 452 300
45 971 299 495
3 162 882 877
1 488 283 348
1 090 733 043
12 503 159 394
В стр. 220 "Доходы, не учитываемые при налогообложении" показываются доходы, которые в целях бухгалтерского учета учитываются в составе выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных доходов, а в целях налогообложения не должны увеличивать налогооблагаемую прибыль в соответствии с законодательством.
В данную строку, по мнению автора, необходимо также включить (исключить) разницу между полученными доходами от безвозмездного получения активов в полном объеме и учтенными в целях бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов в части списания (использования) активов в производстве. В нашем примере эта разница составляет 3 млн. руб. (см. табл. 5).
В стр. 240 показывается налогооблагаемая прибыль, которая в нашем примере составляет: в гр. 3 – 12 503 млн. руб. (9205 + 3295 + 3), в гр. 4 – 9337 млн. руб. (6664 + 2672 +1).
В стр. 250–270 показываются расходы, уплачиваемые из прибыли. В нашем примере исходными данными для этих строк являются данные табл. 6.
Таблица 6
Аналитические данные к счету 99 "Прибыли и убытки"
с 1 января по 31 марта 2008 г.
| Код аналитики |
Показатели |
На начало года |
Обороты за текущий период |
На конец отчетного периода |
|||
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
| 1 |
Прибыль/убыток от видов деятельности |
11 670 |
7 251 940 780 |
|
4 833 971 974 |
11 670 |
12 085 912 754 |
| 1-1 |
Реализация готовой продукции |
7 205 620 465 |
4 812 600 643 |
12 018 221 108 |
|||
| 1-2 |
Реализация товаров |
11 670 |
3 025 276 |
1 467 134 |
11 670 |
4 492 410 |
|
| 1-3 |
Оказание услуг |
43 295 039 |
19 904 197 |
63 199 236 |
|||
| 2 |
Сальдо от операционных доходов и расходов |
18 778 538 |
273 733 230 |
22 075 280 |
77 763 513 |
40 853 818 |
351 496 743 |
| 2-1 |
Выбытие основных средств |
1 164 405 |
375 632 |
1 753 611 |
2 918 016 |
375 632 |
|
| 2-2 |
Реализация основных средств |
169 492 |
997 781 |
1 167 273 |
|||
| 2-3 |
Реализация материальных ценностей |
1 658 905 |
8 819 439 |
10 478 344 |
|||
| 2-4 |
Продажа валюты |
13 892 434 |
8 299 348 |
22 191 782 |
|||
| 2-5 |
Конвертация валюты |
2 062 794 |
3 202 882 |
5 265 676 |
|||
| 2-6 |
Прочие операционные доходы и расходы |
273 188 106 |
76 765 732 |
349 953 838 |
|||
| 3 |
Сальдо по внереализационным доходам и расходам |
2 279 539 531 |
|
912 272 487 |
|
3 191 812 018 |
|
|
|
Итого прибылей и убытков |
|
|
|
|
|
9 204 731 991 |
| 4 |
Налоги, сборы из прибыли |
2 060 019 435 |
|
1 312 485 542 |
|
3 372 504 977 |
|
| 4-1 |
Налог на прибыль |
1 822 298 841 |
1 150 241 951 |
2 972 540 792 |
|||
| 4-2 |
Налог на недвижимость |
64 602 204 |
52 970 557 |
117 572 761 |
|||
| 4-3 |
Транспортный сбор |
173 118 390 |
109 272 985 |
282 391 375 |
|||
| 5 |
Санкции, пени, штрафы |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
В стр. 250 "Налог на прибыль" приводится сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством за соответствующий отчетный период и отраженная по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В нашем примере в гр. 3 этой строки сумма налога на прибыль составляет 2973 млн. руб., в гр. 4 – 2220 млн. руб.
В стр. 260 показываются прочие налоги и сборы из прибыли. В нашем примере в гр. 3 данной строки сумма налогов составляет 400 млн. руб., в гр. 4 – 307 млн. руб.
В стр. 270 "Прочие расходы и платежи из прибыли" приводятся суммы налоговых и неналоговых санкций, отраженных по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", иные расходы и платежи, производимые в соответствии с законодательством. В нашем примере в гр. 4 сумма санкций составила 7 млн. руб.
В стр. 300 приводится чистая прибыль (убыток), подлежащая реформации (покрытию) или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации ежемесячно, поквартально или в конце отчетного года. В нашем примере сумма чистой прибыли в гр. 3 этой строки составила 5832 млн. руб., в гр. 4 – 4130 млн. руб.
По стр. 310 отражаются суммы льгот по налогу на прибыль на капитальные вложения, предоставленные в соответствии с законодательством.
В стр. 320 показывается сумма прибыли (убытка) на акцию, рассчитанную в соответствии с законодательством.
В стр. 330 сводного отчета о прибылях и убытках указывается количество прибыльных организаций (в числителе) и сумма полученной ими прибыли (в знаменателе), а в стр. 340 – количество убыточных организаций (в числителе) и сумма полученного ими убытка (в знаменателе).
Таким образом, с учетом вышеизложенного в заполненном виде отчет по форме 2 выглядит следующим образом:
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
с 1 января
2008
г. по 31 марта
2008
г.
<×××>
| Наименование показателей |
Код строки |
За |
За аналогичный период прошлого года |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 табл. 1) |
010 |
47 610 |
37 457 |
| Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 табл. 1) |
011 |
|
|
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010 - 011) |
020 |
|
|
| Справочно: |
021 |
|
|
| Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 3 + стр. 4 табл. 1) |
030 |
30 904 |
25 530 |
| Валовая прибыль (020 - 021 - 030) |
040 |
13 550 |
9430 |
| Управленческие расходы |
050 |
– |
– |
| Расходы на реализацию (стр. 5 табл. 1) |
060 |
1464 |
703 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020 - 030 - 050 - 060) |
070 |
|
|
| II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
| Операционные доходы (сумма стр. 4, 5, 7, 9, 10 табл. 2) |
080 |
14 135 |
9327 |
| Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы (стр. 11 табл. 2) |
081 |
7 |
9 |
| Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080 - 081) |
|
14 125 |
9318 |
| В том числе: проценты к получению (стр. 4 табл. 2 или сумма кодов аналитического учета 1-1 и 1-2 табл. 3) |
|
|
|
| доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций |
092 |
– |
– |
| доходы от операций с активами (стр. 5 + стр. 7 + стр. 9 + стр. 10 - стр. 11 табл. 2) |
093 |
13 760 |
9157 |
| прочие операционные доходы |
099 |
– |
– |
| Операционные расходы (сумма стр. 1, 2, 3, 6, 8, 12, 13, 14 табл. 2) |
100 |
13 818 |
9224 |
| В том числе: проценты к уплате |
|
|
|
| расходы от операций с активами (сумма стр. 1, 3, 6, 8 табл. 2) |
102 |
13 800 |
9213 |
| прочие операционные расходы (сумма стр. 2, 12, 13, 14 табл. 2) |
109 |
18 |
11 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090 –100) |
120 |
310 |
94 |
| III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
| Внереализационные доходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Кредит" табл. 4) |
|
|
|
| Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы (сумма налога от полученных штрафных санкций (код аналитического учета 1-1 табл. 4 ´ 18 % / 118 %) (или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4) |
|
7 |
|
| Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130 - 131) или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4 |
|
|
|
| Внереализационные расходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Дебет" табл. 4 минус код аналитического учета 1-9 табл. 4) |
|
|
|
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140 – 150) |
160 |
–3192 |
–2157 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (± 070 ± 120 ± 160) |
200 |
9205 |
6664 |
| Расходы, не учитываемые при налогообложении (по данным табл. 5) |
210 |
3295 |
2672 |
| Доходы, не учитываемые при налогообложении (по данным табл. 5) |
220 |
-3 |
-1 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (± 200 ± 210 - 220) |
240 |
12 503 |
9337 |
| Налог на прибыль (код аналитического учета 4-1 табл. 6) |
250 |
2973 |
2220 |
| Прочие налоги, сборы из прибыли (сумма кодов аналитического учета 2, 3 и 4 табл. 6) |
260 |
400 |
307 |