2
Відвантажено зерна хлібоприймальному підприємству1 : 21070 грн. — вартість продукції, що реалізується; 4214 грн. — сума ПДВ
361
701
4214
3
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ
701
641/ПДВ
4214
4
Відображено собівартість реалізованого зерна
901
27
18500
5
Зроблено залік поставленої сільгосппродукції в рахунок сплати ФСП2
641 /ФСП
361
21070
6
Отримано від хлібоприймального підприємства непогашену заборгованість у сумі ПДВ3
311
361
4214
1 Відвантаження відображено відповідно до товарно- транспортної накладної.
2 Цю операцію фіксують на підставі затвердженого податковою акта приймання-передачі.
3 Сума ПДВ, що нараховується за операціями з продажу товарів (робіт, послуг) власного виробництва, зараховується на спецрахунок і залишається у розпорядженні сільгосппідприємства. При цьому необхідно дотримуватися вимоги. 11.29ст. 11 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. № 1Є8/97-ВР.
У бухгалтерському обліку розглянуті операції хлібоприймального підприємства будуть відображені так (див. Таблицю 2.3.2)
Відображення діяльності хлібоприймального підприємства таб.2.3.2
| № п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
| Дт |
Кт |
|||
| 1 |
Надійшло зерно від ЗАТ "Прогрес" згідно з договором |
28 |
55 |
21070 |
| 2 |
Відображено податковий кредит відповідно до податкової накладної |
641/ПДВ |
55 |
4214 |
| 3 |
На підставі акту приймання-передачі у хлібоприймального підприємства виникають податкові зобов'язання |
55 |
641 |
21070 |
| 4 |
Хлібоприймальне підприємство відвантажує зерно покупцю: 21070 грн. — вартість продукції, що реалізується; 700 грн. — послуги хлібоприймального підприємства (умовно); 4354 грн. - ПДВ |
361 |
702 |
26124 |
| 5 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ |
702 |
641/ПДВ |
4354 |
| 6 |
Надійшли кошти на спеціальний рахунок хлібоприймального підприємства за відвантажене зерно |
313 |
361 |
26124 |
| 7 |
Хлібоприймальне підприємство перераховує отримані кошти: — на суму ФСП на окремий рахунок відділення Держказначейства; |
641 |
313 |
21070 |
| — на суму послуг хлібоприймального підприємства та ПДВ |
311 |
313 |
5054 |
|
| 8 |
Списано собівартість зерна |
902 |
28 |
21070 |
| 9 |
Погашено заборгованість ЗАТ "Прогрес" перед платником ФСП у сумі ПДВ |
55 |
311 |
4214 |
Література
1. Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок” від 03.02.1999 р. №320.
2. Закон України “Про оренду землі” від 02.10.1998 р. №161.
3. Закон України “Статут гірських населених пунктів України” від 15.02.1995 р. №56-/95 – ВР.
4. Закон України “Про податок на додату вартість” від 02.04.97 р. № 168.
5. Закон України “Про систему оподаткування від” 18.021997 р. №77.
6. Закон України “Про державний бюджет України на 1999 р.” Від 31.12,98 р. №378.
7. Указ Президента України від 02.12.98 р. №1328/98 “Про підтримку сільськогосподарських товаровиробників”.
8. Положення про порядок спрявляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку затвердженого постановою Кабінету Міністрів від 23 квітня 1999 р. №658.
9. Методика грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затверджена постановою Кабінету Міністрів від 23 березня1995 р.
10. Фіксований сільськогосподарський податок – 2003// Журнал Все про бухгалтерський облік №4 (792) 15.01.2001 р.
11. фінанси сільськогосподарських підприємств (посібник з питань фінансових відносин у ринкових умовах) за ред М.Я. Демʼяника – К. : ІАБ 2000 – 604 с.
12. Огійчук М.Ф. “Бухгалтерський облуік на сільськогосподарський підприємствах”. Підручник /за ред проф. М.Ф.Огійчука. – К. Аграрно освіта, 2001 – 605 с.
8-09-2015, 14:13