К-т 1811
в коммерческом банке
Д-т 1911
К-т 1001
в) доставка наличности через аппарат инкассации коммерческого банка, который продает наличные:
в филиале
—
—
в коммерческом банке
Д-т 1007
К-т 1001
г) после подтверждения филиала о получении наличных:
в филиале
Д-т 1001
К-т 1811
в коммерческом банке
Д-т 1911
К-т 1007
2. В случае подкрепления коммерческого банка наличными из оборотной кассы регионального управления НБУ:
а) проведение расчетов за наличность:
в коммерческом банке
Д-т 1811
К-т коррсчет
в региональном управлении НБУ
Д-т корсчет
К-т 4629
б) доставка наличности собственными средствами коммерческого банка:
в коммерческом банке
Д-т 1001
К-т 1811
в региональном управлении НБУ
Д-т 4629
К-т 1001
в) доставка наличности через инкассаторов НБУ:
в коммерческом банке
—
—
в региональном управлении НБУ
Д-т 1007
К-т 1001
г) после подтверждения КБ факта получения наличности:
в коммерческом банке
Д-т 1001
К-т 1811
в региональном управлении НБУ
Д-т 4629
К-т 1007
3. В случае подкрепления КБ наличными из операционной кассы другого коммерческого банка:
а) проведение расчетов за наличность:
в КБ, покупающем наличность
Д-т 1811
К-т корсчет
в КБ, продающем наличность
Д-т корсчет
К-т 1911
б) доставка наличности собственными средствами банка, покупающего наличные:
в КБ, покупающем наличность
Д-т 1001
К-т 1811
в КБ, продающем наличность
Д-т 1911
К-т 1001
4. При сдаче коммерческим банком излишков наличности или изношенных денег в оборотную кассу регионального управления НБУ:
а) доставка наличности собственными средствами коммерческого банка:
в коммерческом банке
Д-т 1007
К-т 1001
в региональном управлении НБУ
Д-т 1001
К-т 4629
б) при перечислении средств коммерческому банку:
в коммерческом банке
Д-т корсчет
К-т 1007
в региональном управлении НБУ
Д-т 4629
К-т корсчет
Учреждения НБУ при подкреплении касс коммерческих банков устанавливают плату за кассовое обслуживание в соответствии с тарифами на банковские услуги (утверждены постановлением Правления НБУ от 17.11.97 г. №381).
Учет движения денежной наличности отображается на счете №1001 А «Банкноты и монеты в кассе банка». По дебету этого счета проводятся суммы наличности в национальной и иностранной валюте, которые вносятся в операционную кассу коммерческого банка для зачисления на счета банка и его суммы наличности, полученной от учреждений НБУ и подведомственных учреждений банка; суммы наличности, которая поступает из обменных пунктов; остаток наличности с банкомата.
Соответственно по кредиту счета №1001 проводятся суммы наличности, которая выдается клиентам банка; суммы наличности, которая отсылается в учреждения НБУ и в подведомственные учреждения банка; суммы наличности, которая выдается обменному пункту, в банкомат, подотчет и т.д.
Контрольные вопросы к теме 7
1. Нормативные документы, регламентирующие организацию эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков.
2. Осуществление кассовых операций в приходных и расходных кассах.
3. Операции, проводящиеся вечерними кассами и кассами пересчета, их учет.
4. Обработка, формирование и упаковка денежных знаков, монет и валютных ценностей.
5. Подкрепление операционных касс учреждений коммерческого банка во время работы через консолидированный корреспондентский счет, его учет.
6. Инкассация денежной выручки инкассаторами банков, ее учет.
7. Документооборот во время осуществления кассовых операций учреждениями банков.
Тема 8. Учет операций коммерческого банка по безналичным расчетам
8.1. Принципы организации безналичных расчетов и
требования относительно оформления расчетных документов
Независимо от каких-либо организационных форм расчетов безналичные расчеты основываются на следующих принципах:
средства субъектов хозяйственной деятельности подлежат обязательному хранению на текущих счетах в банке;
средства с текущего счета контрагента (клиента) списываются по распоряжению их собственников, кроме случаев, относительно которых действующим законодательством предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств;
расчетные документы принимаются банком к исполнению только в пределах имеющихся средств на текущем счете контрагента;
если на счете клиента недостаточно средств для осуществления расчетов, банк принимает расчетные документы по уплате платежей в бюджет и прочих обязательных платежей и учитывает их на забалансовом счете №9803 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств у плательщиков»;
если средств на корреспондентском счете банка недостаточно для исполнения поручений клиента, банк принимает все поданные расчетные документы и учитывает их на забалансовом счете №9804 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств в банке»;
платежи одного клиента за счет средств другого не допускаются за исключением случаев уступки требования и перевода долга;
банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов и выполняет их распоряжения относительно перечисления средств со счетов;
предприятия (учреждения, организации) самостоятельно выбирают формы расчетов и определяют их во время заключения договоров между собой.
Согласно Инструкции «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте» расчетные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и в зависимости от их формы содержать следующие реквизиты: название документа; код расчетного документа; номер документа и дата его составления; названия плательщика и получателя средств; названия банков плательщика и получателя, их местонахождения; номера счетов плательщика и получателя в банке; сумма платежа цифрами и прописью; назначение платежа.
В случае если хотя бы один из указанных реквизитов (если они предусмотрены формой документа) не заполнен или заполнен неправильно, банк такой документ к исполнению не принимает. Использование факсимиле вместо настоящей подписи, исправления и подчистки в расчетных документах не допускаются. Банк не имеет права делать исправления на поданных расчетных документах.
Расчетные документы (за исключением расчетного чека) выписываются в количестве экземпляров, необходимых для всех участников безналичных расчетов (однако не менее чем два), с использованием технических средств, за один раз.
Средства списываются со счета плательщика только на основании первого экземпляра расчетного документа, который (независимо от способа его изготовления) должен содержать оттиск печати (если наличие печати предусмотрено) и подписи ответственных лиц. После списания средств первый экземпляр остается на хранении в банке плательщика.
Расчетные документы банки принимают к исполнению без ограничения их максимальной или минимальной суммы. Платежи со счетов клиентов банки исполняют в пределах остатков средств на начало операционного дня. Расчеты по документам, которые поступили в банк плательщика в течение операционного дня, осуществляются банком в этот же день. Расчетные документы, которые поступили после операционного дня, банк исполняет на следующий день.
8.2. Расчеты с применением платежных поручений
Платежное поручение – расчетный документ, который содержит
письменное поручение плательщика обслуживающему его банку о списании со своего счета указанной суммы средств и ее перечислении на счет получателя. Плательщик подает поручение в банк на бланках установленной формы, которые заполняются согласно требованиям к заполнению реквизитов расчетных документов, не менее чем в двух экземплярах. Платежное поручение принимается банком плательщика к исполнению в течение 10 дней со дня его выписки (день оформления платежного поручения не учитывается). Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и нетоварным платежам.
Оплата платежного поручения сопровождается списанием средств с текущего счета плательщика. Если получатель средств является клиентомтого же банка, что и плательщик, то в учете выполняется такая проводка:
Д-т Счет плательщика.
К-т Счет получателя.
В условиях обслуживания плательщика и получателя разными банками в учете делается запись:
Д-т Счет плательщика.
К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
В любом случае первый экземпляр поручения выполняет функцию мемориального ордера и помещается в документы дня банка плательщика. Второй выдается плательщику с отметками банка о получении этого документа и проведении расчета по нему.
Если физическое лицо не имеет счета в банке, то плательщик можетосуществлять расчеты с ним, перечисляя средства платежным поручением на сообщенный этим лицом соответствующий счет в банке, который осуществит выплату этих средств наличными. При этом в реквизите платежного поручения «Предназначение платежа» плательщик обязательно должен указать полностью фамилию, имя, отчество этого физического лица. Если средства, поступившие на соответствующий счет, не получены физическим лицом в течение 30 календарных дней, то банк мемориальным ордером возвращает их плательщику.
8.3. Расчеты с применением платежных требований-поручений
Платежное требование-поручение – расчетный документ, который
состоит из двух частей:
верхней – требования получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;
нижней – поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета определенной им суммы средств и перечислении ее на счет получателя.
Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов. Верхняя часть требования-поручения оформляется получателем средств согласно требованиям к заполнению реквизитов расчетных документов и передается непосредственно плательщику не менее чем в двух экземплярах. Доставку требований-поручений плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика на договорных условиях. В случае согласия оплатить требование-поручение, плательщик заполняет его нижнюю часть и подает в банк, который его обслуживает.
Сумма, которую плательщик согласен оплатить получателю, указанная в нижней части требования-поручения, не может превышать сумму, которую требует к уплате получатель и которая указана в верхней части требования-поручения. Банк плательщика принимает требование-поручение от плательщика в течение 20 календарных дней с даты оформления его получателем. Платежное требование-поручение возвращается без исполнения, если сумма, которая указана плательщиком, превышает сумму, которая имеется на счете плательщика. Причины неоплаты плательщиком требования-поручения выясняются непосредственно между плательщиком и получателем средств.
8.4. Расчеты платежными требованиями в случае осуществления принудительного списания (взыскания) средств
Принудительное списание (взыскание) средств со счетов плательщиков разрешается только в случаях, установленных законами Украины, а именно: на основании исполнительных документов, установленных зако-
нами Украины, решений налоговых органов и признанных претензий.
Распоряжение о принудительном списании (взыскании) средств взыскатель оформляет на бланке платежного требования, которых должнобыть не менее 3-х экземпляров. Банки исполняют платежные требования на принудительное списание (взыскание) средств со всех счетов предприятий, а также с вкладных (текущих и депозитных) счетов физических лиц.
Платежное поручение и сопроводительные документы, подаю-щиеся вместе с ним, являются неотъемлемыми частями. Их взыскатель подает в банк, который его обслуживает, вместе с реестром платежных требований не менее чем в двух экземплярах. Банк взыскателя принимает платежные требования в течение 10 календарных дней со дня их составления, а банк плательщика – в течение 30.
Если взыскатель и плательщик обслуживаются в разных банках, то банк взыскателя посылает в банк плательщика не менее двух экземпляров платежного требования на принудительное списание (взыскание) средств (один из которых – первый) и сопроводительные документы. При этом взыскателю возвращается не менее чем один экземпляр платежного требования и реестра платежных требований. Первый экземпляр реестра платежных требований остается в банке взыскателя.
Платежные требования взыскателей принимаются банком к исполнению независимо от наличия достаточного остатка средств на счету плательщика. Эти платежные требования исполняются банком частично в пределах наличного остатка средств плательщика, а в невыполненной сумме возвращаются вместе с сопроводительными документами, которые подавались вместе с ними.
В случае поступления в банк плательщика платежных поручений на принудительное списание (взыскание) средств со счета плательщика, об их поступлении банк уведомляет плательщика не позднее следующего рабочего дня, если это предусмотрено договором о расчетно-кассовом обслуживании плательщика.
Частичную оплату платежного требования банк оформляет мемориальным ордером за подписью ответственного исполнителя, скрепленной оттиском штампа банка.
Принудительное списание (взыскание) средств с корсчетов банков осуществляется с учетом требований Инструкции о межбанковских расчетах в Украине. Платежные требования и сопроводительные документы на принудительное списание (взыскание) средств с корреспондентского счета банка взыскатель подает в банк, который его обслуживает. Банк взыскателя посылает полученные документы в банк, в котором открыт корреспондентский счет банка-плательщика (юридического лица). Если взыскатель является одновременно клиентом банка, с корсчета которого он принудительно списывает (взыскивает) средства, то взыскатель можетвыслать расчетные и сопроводительные документы непосредственно в банк, в котором открыт корсчет этого банка-плательщика (юридического лица).
8.5. Расчеты с применением расчетных чеков
Расчетный чек – расчетный документ, который содержит письменное поручение собственника счета (чекодателя) банку-эмитенту, в котором открыт его счет, об оплате чекодержателю указанной в чеке суммы средств. Расчетные чеки используются в безналичных расчетах предприятий и физических лиц с целью уменьшения расчетов наличнымиза полученные товары (выполненные работы и предоставленные услуги).
Для гарантированной оплаты расчетных чеков чекодатель бронирует средства на отдельном аналитическом счете “Расчеты чеками” соответствующих балансовых счетов № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 в банке-эмитенте. Для этого вместе с заявлением на выдачу чековой книжки чекодатель подает в банк-эмитент платежное поручение для перечисления средств на аналитический счет “Расчеты чеками“.
Чековую книжку на имя чекодателя банк-эмитент выдает на сумму, которая не превышает остаток средств на счете чекодателя. Срок действия чековой книжки – один год, а расчетного чека, который выдается физическому лицу для одноразового расчета, – три месяца с даты их выдачи.Расчетные чеки, выписанные после указанного срока, считаются недействи-тельными и к оплате не принимаются. Срок действия неиспользованной чековой книжки может быть продолжен с согласия банка-эмитента.
Предприятиям не разрешается осуществлять обмен расчетного чека на наличные и получать сдачу с суммы чека наличными. Физлица могут обменивать расчетный чек на наличность или получать сдачу с суммы расчетного чека наличными (не более 20% от суммы этого чека).
После проверки чека на соответствие его установленному образцу, чекодержатель отрывает расчетный чек от корешка, ставит на обороте чека и корешке календарный штемпель и подписывает этот чек, а также делает отметку в ведомости о принятии к оплате расчетных чеков.
Чекодержатель сдает в банк расчетные чеки вместе с тремя экземплярами реестра чеков (если счета чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке) и в четырех экземплярах (если счета чекодателя и чекодержателя открыты в разных банках). Реестры чеков составляются в разрезе банков-эмитентов согласно требованиям к заполнению реквизитов.
Принятые на инкассо расчетные чеки учитываются на соответ-ствующем забалансовом счете группы № 983 “Документы и ценности, принятые и отосланные на инкассо”. При этом последний экземпляр реестра чеков возвращается чекодержателю с отметкой об оплате, если клиенты обслуживаются в одном учреждении банка или с отметкой об
инкассировании, если клиенты обслуживаются в разных банках.
Осуществив проверку, банк-эмитент на основе первого экземпляра реестра чеков списывает средства со счета чекодателя и перечисляет ихна счет чекодержателя. Оплаченный расчетный чек вместе с экземпляром реестра чеков остается в банке-эмитенте. На расчетном чеке ставится штамп банка “Проведено”. Перечисление средств в банке-эмитенте:
Д-т Аналитический счет ”Расчеты чеками”.
К-т 1200 “Корреспондентский счет в НБУ”.
При зачислении по назначению банком чекодержателя средств, которые поступают по оплаченному чеку, сумма этого чека списывается с соответствующего забалансового счета группы № 983 “Документы и ценности, принятые и отосланные на инкассо”.
Зачисление средств в банке чекодержателя осуществляется проводкой:
Д-т 1200 “Корреспондентский счет в НБУ”.
К-т Счет получателя средств.
Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или израсходования лимита подлежат возвращению в банк-эмитент, который их погашает. По желанию клиента банк может продлить срок действия чековой книжки, или клиент может пополнить ее лимит в случае его использования. Для пополнения лимита чекодатель подает в банк платежное поручение вместе с соответствующей чековой книжкой. В реквизите платежного поручения «Назначение платежа» делается запись «Пополнение лимита по чековой книжке».
Процесс расчетов с применением расчетных чеков в системе счетов бухгалтерского учета отражается следующим образом.
1. Чекодатель приобрел в своем банке чековую книжку, оплатив услугипо данной операции наличными или при помощи средств текущего счета:
Д-т 1001,2520,2540,2541,2542,2545,2600,2620.
К-т «Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами».
2. Банк депонирует средства с текущего счета на аналитический счет «Расчеты чеками»:
Д-т 2520,2540,2541,2542,2600,2620.
К-т 2526,2550,2552,2554,2602,2622.
3. По мере выдачи бланков чековых книжек отображается содержание операции на забалансовых счетах:
Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».
К-т 9821 «Бланки строгой отчетности».
4. Зачисление суммы, указанной в чеке, в случае его поступления от чекодержателя, при условии, что чекодатель и чекодержатель обслуживаются одним учреждением коммерческого банка:
Д-т Аналитический счет «Расчеты чеками» к соответствующему балансовому счету.
К-т 2600 «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности».
К-т 2620 «Текущие счета физических лиц».
5. Принятие чека на инкассо:
Д-т 9830 «Документы и ценности, принятые на инкассо».
К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».
6. Отсылание банком чекодержателя расчетного чека в банк чекодателя на инкассо:
Д-т 9831 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».
К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».
и Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».
К-т 9830 «Документы и ценности, принятые на инкассо».
7. Банк-эмитент, получив расчетный чек на инкассо, перечисляет деньги банку чекодержателя:
Д-т Аналитический счет «Расчеты чеками».
К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
8. Получение инкассового чека банком чекодержателя:
Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».
К-т 9831 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»
9. Банк чекодержателя зачисляет сумму, указанную в расчетном чеке, на счет получателя:
Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
К-т 2520,2540,2541,2542,2600,2620.
8.6. Расчеты по аккредитивам
Аккредитив – договор, который содержит обязательства банка-эмитента, по которым этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые отвечают условиям аккредитива, обязан выплатить платеж в пользу бенефициара или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.
Аккредитив по своей сути является договором, который отделен от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он может основываться, даже в том случае, если в аккредитиве присутствует ссылка на них.
Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:
покрытый – аккредитив, для осуществления платежей по которому заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете «Расчеты аккредитивами» соответствующих балансовых счетов № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622;
непокрытый – аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.
Аккредитив может быть отзывным и безотзывным, о чем делается отметка непосредственно на бланке аккредитива. В случае отсутствия такой отметки, аккредитив считается безотзывным.
Отзывным
называют аккредитив, который может быть заменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного согласования бенефициара (например, в случае
8-09-2015, 15:50