В качестве основных принципов построения плана счетов, предприятия могут быть
предложены следующие:
единство критериев выделения счетов;
однородность и разграниченность счетов;
равнообъемность счетов одного порядка;
наличие резервных позиций.
Принцип единства критериев выделения счетов (или принцип одного основания) заключается в том, что при конструировании рабочего счетного плана признаки введения в него счетов должны сохранять одно и то же содержание на всех уровнях информационной структуры бухгалтерского учета и не могут подменяться другими признаками. Тем самым обеспечивается неизменность, выдержанность, однозначность плана счетов, разрешается возможность выявить содержание каждого счета и его отличие от других счетов. При смешении признаков возникает внутренние корреспонденции, затрудняются понимание и использование оборотов и сальдо по счетам.
Согласно принципу однородности и разграниченность счетов включаемые в счетный план позиции должны отражать качественно однородные, строго определенные объекты учета. Один синтетический или аналитический счет не может обобщать информацию о разнородных фактах хозяйственной деятельности либо выполнять несходные функции. Реализация этого принципа предполагает соблюдение в отношении каждого счета единства экономического содержания, определенности структуры и назначения, однозначности отношения его к балансу. Однородность и разграниченность счетов, составляющих план счетов, определяется согласно их научно обоснованной классификации.
Принцип равномерности счетов одного порядка заключается в том, что в плане счетов учетные позиции одного порядка должны обеспечивать одинаковый уровень обобщения информации о фактах хозяйственной деятельности. Введение одно-порядковых счетов позволяет правильно установить взаимосвязи между ними и значительно упорядочить их корреспонденцию. Смешение разных уровней учета лишает план счетов последовательности и четкости.
Наличие в плане счетов резервных позиций обеспечивает возможность дополнения его новыми признаками группировки информации, т.е. его адаптируемость к изменениям в хозяйственной жизни и методике бухгалтерского учета.
1.2. Учетная политика организации
Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
Учетная политика – основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета
С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации, да и способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием. Следовательно, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.
Необходимость формирования учетной политики возникает у организации в двух основных ситуациях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько способов ведения бухгалтерского учета и организация имеет возможность выбрать тот из них, который в наибольшей степени отвечает ее интересам. Во-вторых, когда законодательство не содержит регламентаций по отражению в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и поэтому организация разрабатывает их самостоятельно. Причем выбранные способы учета устанавливаются предприятием на всех его структурных подразделениях, независимо от места их расположения и функционирования.
Но учетная политика не должна ограничиваться только выбором методов оценки активов и обязательств в целях бухгалтерского и налогового учета.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в обязательный перечень элементов приказа об учетной политике наряду с методологическими, включает организационные и технические элементы.
При выборе учетной политики необходимо учитывать отраслевую принадлежность организации; форму собственности и организационно-правовой статус предприятия; организационную структуру предприятия; особенности деятельности предприятия; текущие и долгосрочные цели предпринимательства; кадровое обеспечение; хозяйственную ситуацию.
Общие принципы и правила организации бухгалтерского учета определены на основании Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и других нормативных документов. При их реализации в учетной политике конкретного предприятия необходимо исходить из принципов (допущений) об имущественной обособленности предприятия, непрерывности его деятельности, последовательном применении учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Основные требования при формировании учетной политики: полнота, осмотрительность, своевременность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность.
Процесс формирования учетной политики состоит из следующих этапов:
определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
выявление, анализ и оценка факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
идентификация потенциально пригодных для применения предприятием способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему и объекты учета;
отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения предприятием;
оформление выбранной учетной политики.
Принятые предприятием правила должны устанавливаться на длительный срок. За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель, поэтому он же и утверждает Положение от учетной политике приказом.
Рекомендуется оформлять два приказа об учетной политике: один – для целей бухгалтерского учета, а другой – для целей налогообложения. Но для удобства предприятие может объединить их.
Основными причинами изменения учетной политики являются: реорганизация предприятия, смена собственника, изменение законодательства РФ, запрет или ограничение той или иной деятельности, изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработка новых приемов и способов ведения бухгалтерского учета. Все изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.
Процесс формирования учетной политики организации состоит из следующих последовательных этапов:
Определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
выявление, анализ, оценка и ранжирование факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
идентификация потенциально пригодных для применения организацией способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему метода учета и для каждого объекта учета;
отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения организацией в их взаимосвязи;
оформление избранной учетной политики.
В этой последовательности все перечисленные этапы являются строго необходимыми: каждый предыдущий этап обеспечивает осуществление последующего.
На первом этапе устанавливается предмет учетной политики, ибо конкретная организация имеет свою специфическую совокупность объектов бухгалтерского учета (фактов хозяйственной деятельности). В зависимости от состава объектов учета на втором этапе выявляются конкретные условия, явления и процессы, которые оказывают влияние на разработку учетной политики. Третий этап формирование подразумевает анализ общепризнанных допущений в построении учетной политики с точки зрения выявленной на предыдущем этапе совокупности факторов; при их адекватности эти допущения закладываются в основу учетной политики. Четвертый этап заключается в отборе потенциально пригодных к использованию организацией способов ведения учета; отбор ведется из всего множества теоретически возможных (предусмотренных нормативными документами) способов, исходя из принятых на предыдущем этапе допущений выявленных на втором этапе факторов выбора. Пятый этап состоит непосредственно в выборе способов ведения учета для конкретной организации; выбор производится посредством проверки каждого способа, отработанного на предыдущем этапе, системой соответствующих критериев. На заключительном, шестом, этапе избранная учетная политика получает соответствующее оформление, с тем, чтобы удовлетворять формальным требованиям к ней.
2. Практическая часть.
Задание 1.
Используя данные о хозяйственных операциях, совершённых в течение месяца, заполним таблицу регистрации хозяйственных операций:
а) составим корреспонденцию счетов;
б) в пунктах 10, 11, 14, 18, 19, 22, 23, 24 суммы рассчитаем самостоятельно;
в) подсчитаем общий итог всех хозяйственных операций.
Исходные данные:
Реквизиты предприятия:
ООО «Протон» г. Протвино, ул. Заводская, 23
ИНН 3753555323, КПП 503701001
Вид деятельности – производство товаров народного потребления.
Остатки по счетам на 1 сентября 2005 года. – Вариант №1
Таблица 1.
| № счета | Наименование счета | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 360 000 | - |
| 02 | Износ основных средств | - | 56 000 |
| 10 | Материалы | 280 000 | - |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 40 000 | - |
20 |
Основное производство | 180 000 |
- |
| 26 | Общехозяйственные расходы | х | x |
| 43 | Готовая продукция | 18 000 | - |
| 90 | Продажи | х | х |
| 50 | Касса | 17 000 | - |
| 51 | Расчетный счет | 1 900 000 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 48 000 | 240 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | х | х |
68 |
Расчеты с бюджетом, в т.ч. | 24000 | 62 000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. | 382 000 |
|
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 960 000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 8 000 | 1 000 |
| 99 | Прибыль и убытки | - | 544 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 170 000 | - |
| 80 | Уставный капитал | - | 800 000 |
| Итого | 3 045 000 | 3 045 000 | |
Расшифровка остатков отдельных счетов на 1 сентября 2005 года.
Таблица № 2
Счет № 20 «Основное производство»
| Наименование продукции | Аналитический счет | Незавершенное производство, в руб. |
| Люстры | 20.1 | 100000 |
| Бра | 20.2 | 80000 |
| Итого | 180000 |
| Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| Наименование поставщика | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| ООО ”Пирамида” | 60.1 | - | 144000 |
| ООО ”Славянка” | 60.2 | - | 960000 |
| ООО ”Росток” | 60.3 | 48000 | - |
| Итого | 48000 | 240000 | |
Счет № 68 «Расчеты с бюджетом»
| Виды налогов | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| НДФЛ | 68.1 | 62000 | |
| НДС | 68.2 | 24000 | |
| Налог на прибыль | 68.3 | - | - |
| Итого: | 24000 | 62000 | |
Счет № 69 «Расчеты по соц.страхованию и обеспечению»
| Наименование фонда | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| ФСС | 69.2 | 44000 | |
| Пенсионный фонд | 69.1 | 300000 | |
| ФОМС | 69.3 | 38000 | |
| Итого: | 382000 | ||
Счёт №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| Фамилия подотчетного лица | Аналитический счет | Сумма в рублях | |
| Дебет | Кредит | ||
| Антонов А.И. | 71.1 | - | 1000 |
| Павлов В. И | 71.2 | 8000 | - |
| Итого | 8000 | 1000 | |
Операции за сентябрь 2005 года – Вариант №1
Таблица 2.
| № опер. | Наименование документов | Содержание хозяйственных операций | Сумма |
Дт | Кт |
| А | Б | В | Г | Д | Е |
| 1 | Выписка из расчётного счёта, чек | С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за август месяц | 960000 |
50 |
51 |
| 2 | Платёжная ведомость | Выплачена заработная плата за август | 960000 | 70 | 50 |
| 3 | Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения | С расчетного счета перечислены за август: | |||
| а) в бюджет подоходный налог | 62000 | 68.1 | 51 | ||
| б) взносы в фонды: | |||||
| -соц. страхование | 44000 | 69.2 | 51 | ||
| -пенсионный | 300000 | 69.1 | 51 | ||
| -медицинского страхования | 38000 | 69.3 | 51 | ||
| 4 | Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан Антонову перерасход по авансовому отчету за август | 1000 | 71.1 | 50 |
| 5 | Расчёт бухгалтерии | Начислена амортизация на ОС общехозяйственных служб | 8950 | 26 | 02 |
| 6 | Авансовый отчёт | Павловым (отдел сбыта) представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке | |||
| - командировочные расходы (без НДС) | 6963 | 26 | 71.2 | ||
| - НДС | 1037 | 19 | 71.2 | ||
| 7 | Выписка из расчётного счёта, чек | С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы | 10000 | 50 | 51 |
| 8 | Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан аванс на хозяйственные расходы - Петрову |
6000 |
71.3 |
50 |
| - Галкину | 4000 | 71.4 | 50 | ||
| 9 | Счёт-фактура, накладная, кассовый чек | - Принят отчет Петрова | 5000 | 10 | 71.3 |
| - Принят отчет Галкина | 4000 | 10 | 71.4 | ||
| 10 | Приходный кассовый ордер | Остаток подотчетной суммы внесен в кассу | 1000 | 50 | 71.3 |
| 11 | Расходный кассовый ордер | Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы | - | 71.4 | 50 |
| 12 | Наряды, табель учёта рабочего времени | Начислена за сентябрь заработная плата: | |||
| а) рабочим основного производства | |||||
| -цеха №1 | 600000 | 20.1 | 70 | ||
| -цеха №2 | 400000 | 20.2 | 70 | ||
| б) работникам общехозяйственных служб | 200000 | 26 | 70 | ||
| 13 | Расчётно-платёжная ведомость | Удержан из начисленной заработной платы за сентябрь: а) подоходный налог |
84000 |
70 |
68.1 |
| 14 | Расчёт бухгалтерии | Начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь: а) в ФСС на заработную плату рабочих -цеха №1 -цеха №2 |
19200 12800 |
20.1 20.2 |
69.2 69.2 |
| -на заработную плату работников общехозяйственных служб | 6400 |
26 |
69.2 |
||
| в)в Пенсионный фонд | |||||
на заработную плату рабочих -цеха №1 -цеха №2 |
120000 80000 |
20.1 20.2 |
69.1 69.1 |
||
| -на заработную плату работников общехозяйственных служб | 40000 |
26 |
69.1 |
||
| г) в ФОМС | |||||
на заработную плату рабочих -цеха №1 -цеха №2 |
16800 11200 |
20.1 20.2 |
69.3 69.3 |
||
| -на заработную плату работников общехозяйственных служб | 5600 | 26 | 69.3 | ||
| 15 | Приходная накладная | Оприходованы материалы, полученные от поставщиков а) ООО “Пирамида” |
|||
| -договорная стоимость | 380000 | 10 | 60.1 | ||
| -НДС | 68400 | 19 | 60.1 | ||
| б) ООО “Славянка” | |||||
| -договорная стоимость | 160000 | 10 | 60.2 | ||
| -НДС | 28800 | 19 | 60.2 | ||
| 16 | Лимитно - заборные карты | Списаны материалы израсходованные в основном производстве: - в цехе №1 |
346200 |
20.1 |
10 |
| - в цехе №2 | 130800 | 20.2 | 10 | ||
| - на нужды заводоуправления | 2000 | 26 | 10 | ||
| 17 | Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения | Перечислены с расчетного счета поставщикам за материал | |||
| - ООО “Пирамида” | 144000 | 60.1 | 51 | ||
| - ООО “Славянка” | 284000 | 60.2 | 51 | ||
| 18 | Расчёт бухгалтерии | НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета | 66325 |
68.2 |
19 |
| 19 | Накладные, расчёт бухгалтерии | Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости | 1687000 |
43 |
20 |
Примечание: незавершенное производство на конец сентября составило 230000 руб., в т.ч. по изделиям цеха №1-130000руб., цеха №2-100000руб. |
|||||
| 20 | Счёт-фактура | Отгружена покупателю (АО ”Прожектор”) готовая продукция : В т.ч. - договорная стоимость-1600000 руб. -НДС-288000 руб. |
1888000 288000 |
62 90.3 |
90.1 68.2 |
| 21 | Накладная на отпуск | Списана отгруженная (реализованная) продукция по не полной фактической себестоимости-1000000 руб. | 1000000 |
90.2 |
43 |
| 22 | Расчёт бухгалтерии, ведомость по сч.26 | По окончании месяца списаны общехозяйственные расходы | 269913 |
90.8 |
26 |
| 23 | Расчёт бухгалтерии | Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет | 330087 |
90.9 |
99 |
| 24 | Расчёт бухгалтерии | Начислены налоги за сентябрь | |||
а) налог на прибыль (от фактической прибыли) б) НДС |
79221 | 99 | 68.3 | ||
| 25 | Выписка из расчётного счёта, платёжное поручение | На расчетный счет поступила от покупателя ( АО “Прожектор”) выручка за реализованную продукцию |
1888000 |
51 |
62.1 |
| Итого | 13024371 |
Расчёты по некоторым операциям.
Операция №10 : остаток подотчетной суммы внесен Петровым
в кассу.
Выдан аванс Петрову на сумму 6000
Принят отчет Петрова на сумму 5000
Остаток: 6000-5000=1000
Операция №11 : из кассы выдан Галкину перерасход подотчетной суммы
Выдан аванс Галкину на сумму 4000
Принят отчет Галкина на сумму 4000
Остаток: 0
Операция №14 : начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь:
а) Фонд Социального Страхования:
сч. «20.1» цех №1 600000*3.2%=19200
сч. «20.2» цех №2 400000*3.2%=12800
на сч. «26» 200000*3.2%=6400
в) Пенсионный Фонд:
сч. «20.1» цех №1 600000*20%=120000
сч. «20.2» цех №2 400000*20%=80000
на сч. «26» 200000*20%=40000
г) ФОМС:
сч. «20.1» цех №1 600000*2.8%=16800
сч. «20.2» цех №2 400000*2.8%=11200
на сч. «26» 200000*2.8%=5600
Операция №18: НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета
1) НДС по ком.расходам: операция №6 1037
2) НДС по оплаченным материалам от ООО «Пирамида»:
(144000:118)*18=21966
3) НДС по оплаченным материалам от ООО «Славянка»:
(284000:118)*18=43322
К возмещению из бюджета:
1037+21966+43322=66325
Операция №19: выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости
Собираем суммы по Д сч. «20»
Д «20» К
| Сн=180 000 | |
12а)сч.«22.1»600000 12а)сч.«22.2»400000 14а)сч.«20.1»19200 14а)сч.«20.2»12800 14в)сч.«20.1»120000 14в)сч.«20.2»80000 14г)сч.«20.1»16800 14г)сч.«20.2»11200 16)цех№1«20.1»346200 16)цех№2«20.2»130800 |
19) 1687000 |
| Од = 1737000 | Ок = 1687000 |
| Ск =230 000 |
Операция №20: Договорная стоимость + НДС = Стоимость готовой продукции
1600000+288000=1888000
Операция №22 : по окончании месяца списаны общехозяйственные расходы
Собираем все суммы по Д сч. «26»: 8950(оп.5)+6963(оп.6 )+200000(оп.12в))+ 6400(оп.14а))+40000(оп.14в))+5600(оп.14г))+2000(оп.16)=269913
Операция №23 : определен финансовый результат от реализации продукции и списан на соответствующий счет
Д «90» К
21)1000000(сч.90.2) 20) 288000(сч.90.3) 22) 269913(сч.90.8) 23) 330087(сч.90.9) |
20) 1 888 000 (выручка) |
| Од = 1 888 000 | Ок = 1 888 000 |
| Ск = - | Ск = - |
Операция № 24 : начислен налог за сентябрь
а) 330087 (фин.результат К сч.«99»)*24%=79221
б) НДС=288000(с К сч.68)-66325(оп.18 со сч.19)=221675
Задание 2.
Используя остатки по счетам на начало месяца и корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям (из журнала хозяйственных операций), откроем счета и сгруппируем хозяйственные операции на соответствующих счетах.
Д «01» К
| Сн = 360 000 | |
_ |
_ |
| Од - | Ок - |
| Ск = 360000 |
Д «02» К
| Сн = 56000 | |
| 5) 8950 | |
| Од - | Ок = 8950 |
| Ск = 64950 |
Д «10» К
| Сн = 280000 | |
9 а) 5000 9 б) 4000 15 а) 380000 15 б) 160000 |
10цех№1 346200 10цех№2 130800 10сч.26 2000 |
| Од = 549000 | Ок = 479000 |
| Ск = 350000 |
Д «19» К
| Сн = 40 000 | |
6) 1 037 15 а) 68400 15 б) 28800 |
18) 66325 |
| Од = 98237 | Ок = 66325 |
| Ск = 71912 |
Д «20» К
| Сн = 180 000 | |
12а)сч.20.1600000 12а)сч.20.2400000 14а)сч.20.119200 14а)сч.20.212800 14в)сч.20.1120000 14в)сч.20.280000 14г)сч.20.116800 14г)сч.20.211200 16цех№1346200 16цех№2130800 |
19) 1687000 |
| Од = 1737000 | Ок = 1687000 |
| Ск = 230 000 |
Д «43» К
| Сн = 18 000 | |
| 19) 1687000 | 21) 1000000 |
| Од = 1687000 | Ок = 1000000 |
| Ск = 705000 |
Д «50» К
| Сн = 17 000 | |
1) 960000 7) 10000 10) 1000 |
2) 960000 4) 1000 8сч.71.3 6000 8сч.71.4 4000 |
| Од = 971000 | Ок = 971000 |
| Ск = 17000 |
Д «51» К
| Сн = 1900000 | |
25) 1888000 |
1) 960000 3а) 62000 3б) 44000 300000 38000 7) 10000 17а) 144000 17б) 284000 |
| Од = 1888000 | Ок =1842000 |
| Ск = 1946000 |
Д «26» К
| Сн - | |
5) 8950 6) 6963 12б) 200000 14а) 6400 14в) 4000 14г) 5600 16) 2000 |
22) 269913 |
| Од = 269913 | Ок = 269913 |
| - | Ск = 269913 |
Д «60» К
| Сн = 48 000 | Сн = 240 000 |
17а)сч.60.1144000 17б)сч.60.2284000 |
15а)сч.60.1380000 15а)сч.60.168400 15б)сч.60.2160000 15б)сч.60.2 28800 |
| Од = 428000 | Ок = 637200 |
| Ск = 48000 | Ск = 449200 |
Д «62» К
| Сн- | Сн- |
20) 1888000 |
25) 1888000 |
| Од = 1888000 | Ок = 1888000 |
| Ск- | Ск- |
Д «68» К
| Сн = 24000 | Сн = 62000 |
3а) 62000 18) 66325 |
13) 84000 20) 288000 24а) 79221 |
| Од = 128325 | Ок = 451221 |
| Ск = 360896 |
Д «69» К
| Сн = 382000 | |
3б)«69.2» 44000 «69.1» 300000 «69.3» 38000 |
14а)ц. №1 19200 ц. №2 12800 на«26» 6400 14в)ц.№1 120000 ц.№2 80000 на«26» 40000 14г)ц. №1 16800 ц.№2 11200 на«26» 5600 |
| Од = 382000 | Ок = 312000 |
| Ск = 312000 |
Д «70» К
| Сн = 960000 | |
2) 960000 13) 84000 |
12а)ц.№1 600000 ц.№2 400000 12б) 200000 |
| Од = 1044000 | Ок = 1200000 |
| Ск = 1116000 |
Д «71» К
| Сн = 8000 | Сн = 1000 |
4)сч.71.1 1000 8)сч.71.3 6000 сч.71.4 4000 |
6)сч.71.2 6963 6)сч.19 1037 9)сч.71.3 5000 сч.71.4 4000 10)сч.71.3 1000 |
| Од = 11000 | Ок = 18000 |
| - | - |
Д «80» К
| Сн = 800000 | |
| Од = 0 | Ок = 0 |
| Ск = 800000 |
Д «84» К
| Сн = 170000 | |
| Од = 0 | Ок = 0 |
| Ск = 170000 |
Д «90» К
| - | - |
Сч.90.2 1000000 Сч.90.3 288000 Сч.90.8 269913 Сч.90.9 330087 |
20) 1888000 (выручка) |
| Од = 1 888 000 | Ок = 1888000 |
Д «99» К
| Сн = 544000 | |
| 24) 79221 | 23) 330087 |
| Од = 79221 | Ок = 330087 |
| Ск = 794860 |
Задание 3.
Используя остатки по счетам на начало месяца и обороты по счетам, подсчитанные в задании 2, заполним сальдовую оборотную ведомость.
Таблица 5.
САЛЬДОВАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ.
| № счета | Наименование хозяйственной операции | Сальдо на начало месяца | Обороты | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 360000 |
- |
- |
- |
360000 |
- |
| 02 | Амортизация основных средств | - |
56000 |
- |
8950 |
- |
64950 |
| 10 | Материалы | 280000 | - | 549000 | 479000 | 350000 | - |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 40000 |
- |
98237 |
66325 |
71912 |
- |
| 20 | Основное производство | 180000 |
- |
1737000 |
1687000 |
230000 |
- |
| 26 | Общехозяйственные расходы | - |
- |
269913 |
269913 |
- |
- |
| 43 | Готовая продукция | 18000 |
- |
1687000 |
1000000 |
705000 |
- |
| 50 | Касса | 17000 | - | 971000 | 971000 | 17000 | - |
| 51 | Расчетные счета | 1900000 | - | 1888000 | 1842000 | 1946000 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 48000 |
240000 |
428000 |
637200 |
48000 |
449200 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | - |
- |
1888000 |
1888000 |
- |
- |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 24000 |
62000 |
128325 |
451221 |
- |
360896 |
| 69 | Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | - |
382000 |
382000 |
312000 |
- |
312000 |
| 70 | Расчеты с персоналом по
8-09-2015, 11:19 Разделы сайта | ||||||