Сумма пассива баланса на начало года равна 73659264 рублям и полностью совпадает с балансом актива.
Здесь же заполняется справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230 и 231 (140 и 143) (Приложение №4). Эта справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными вышестоящего учреждения.
В графах 3 и 4 (дебет) справки данные показаны только по строке 850 «Списано расходов в отчетном году». Здесь отражена сумма фактических расходов по исполнению сметы, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало года, отраженных по субсчету 200. Она равна 129215600 рублям.
В графах 7 и 8 (кредит) справки показываются:
- по строке 1210 «Остаток на начало года»- остаток средств по субсчетам 230 и 231 (140 и 143) на начало года в сумме 212487 рублей;
- по строке 1220 «Получено средств бюджета в течение года (квартала) с учетом отозванных средств» - суммы полученных средств бюджета в течение отчетного периода, за минусом сумм, закрытых и отозванных в отчетном году по распоряжению вышестоящего органа или финансового учреждения. Эта сумма взаимоувязывается с Отчетом об исполнении сметы расходов бюджетной организации и равна 159729511 рублям.
Анализ данных отчета об исполнении сметы расходов.
| Наименование показателя | Код показателя | Утверждено по смете на год | Фактические расходы | Изменения | |
| Руб. | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Основной оклад гражданским служащим | 110110 | 5389485 | 5176998 | -212487 | -3,94 |
| Начисления на оплату труда | 110200 | 3250000 | 3200000 | -50000 | -1,54 |
| Прочие расходные материалы и предметы снабжения | 110350 | 150000000 | 120000000 | -30000000 | -20 |
| Оплата услуг связи | 110600 | 15000 | 15000 | ||
| Оплата потребления газа | 110722 | 250000 | 250000 | ||
| Прочие текущие расходы | 111040 | 250000 | 250000 | ||
| Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений | 240120 | 1000000 | 323602 |
-676398 | -32,36 |
| Итого расходов | 800000 | 159729511 | 129215600 | -30938885 | |
Руководствуясь отчетом об исполнении сметы доходов и расходов, составили таблицу анализа данных отчета об исполнении сметы расходов. В таблице отражены разница между фактическим использованием бюджетных средств и утвержденным на год по смете. Можно сделать вывод, что фактические затраты уменьшились по кодам показателей:
110110 – 3,94%
110200 – 1,54%
110350 – 20%
240120 - 32,36%,
что составило меньше установленных норм на 3093885 рублей.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Цель и задачи анализа.
Эффективность использования трудовых ресурсов зависит от уровня организации производства, форм организации труда, расстановки рабочей силы на производственных участках, распределении рабочего времени, механизации, автоматизации производства, социального обеспечения работающих.
Основными задачами анализа являются:
· изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
· исследование состава, структуры и квалификации кадров, причин движения рабочей силы, текучести и обновления кадров;
Анализ производительности труда .
Универсальным показателем эффективности использования труда являются уровень и динамика производительности труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем выработки объема продукции (товарной и др.) на 1 работающего в единицу времени (в натуральном, денежном, трудовом выражении). Производительность труда – важнейший показатель, являющийся одним из показателей эффективности производства.
Анализ производительности труда на предприятии рассматривается по направлениям: экстенсивным и интенсивным факторам.
К экстенсивным факторам относят: численность работающих, использование рабочего времени, ассортиментные, структурные сдвиги продукции.
К интенсивным относят:
· изменение трудоемкости;
· внедрение новой техники, совершенствование технологии.
Анализ экстенсивных факторов.
Важным фактором является рациональное использование рабочих кадров. Обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице, фактическая численность сравнивается с плановыми показателями по группам персонала и выявляются изменения.
| Категории работающих | По плану | Фактически | % вып.плана |
Всего Из них: Офицеры (7-21 т.р.) Военнослужащие (до 7 т.р.) Военнослужащие - срочники Гражданский персонал (специалисты) |
2100 1200 479 500 421 |
1708 947 410 500 356 |
81,33% 78,92% 85,60% 100% 84,56% |
Как видно из таблицы численность персонала по плану и по факту расходится. Особенно мал процент занятых мест у гражданского персонала, а значит можно сделать вывод, что организация и оплата труда гражданского персонала оставляет желать лучшего.
Самый высокий процент занятости вакантных мест у военнослужащих до 7 тарифного разряда. Это молодые военнослужащие по контракту, которые не отслужили пять лет.
И действительно у военнослужащих по контракту намного больше преимуществ, чем у гражданского персонала.
Обобщающим показателем, характеризующим квалификационный состав военнослужащих, является средний тарифный разряд– 
.
, где:
– средний тарифный разряд;
Х – номер разряда;
R – число рабочих данного разряда;
R1 – общее число рабочих.
Пример:
В части проходят службу:
150 человек 6 тарифного разряда;
57 человек 4 тарифного разряда;
134 человека 3 тарифного разряда;
69 человек 2 тарифного разряда;
59 человек 21 тарифного разряда;
107 человек 19 тарифного разряда;
96 человек 18 тарифного разряда4
173 человека 17 тарифного разряда;
215 человек 15 тарифного разряда;
78 человек 14 тарифного разряда;
119 человек 10 тарифного разряда.
Общая численность военнослужащих 1357 человек.
Отсюда 
Гражданский состав слишком мал в численности по отношению к плановому количеству, поэтому рассмотрим следующие показатели и сделаем выводы : коэффициент оборота по приему гражданского персонала (Кпр ), коэффициент оборота по выбытию гражданского персонала (Квыб ), коэффициент текучести кадров (Ктек ).
Также находят коэффициент постоянства состава персонала (Кпс )
Затем определяют причины текучести кадров. К ним относятся: отсутствие детсадов, яслей, тяжелые условия работы, неудовлетворенность зарплатой и т.д.
Таблица учета численности гражданского персонала.
| Количество гражданского персонала | Количество принятых | Количество уволенных | По собственному желанию |
| январь | 360 | ||
| февраль | 360 | ||
| март | 361 | 1 | |
| апрель | 355 | 6 | 6 |
| май | 359 | 4 | |
| июнь | 357 | 2 | 2 |
| июль | 353 | 4 | 4 |
| август | 355 | 2 | |
| сентябрь | 356 | 1 | |
| октябрь | 357 | 1 | |
| ноябрь | 356 | 1 | 1 |
| декабрь | 357 | 1 |
Среднесписочная численность отчетного периода равна 357 человек.
Количество уволенных в отчетном периоде 13 человек
Количество уволенных по собственному желанию в отчетном периоде 13 человек.
Количество принятых в отчетном периоде 10 человек.
Рассчитаем по формуле коэффициент оборота по приему гражданского персонала:
равно 0,03 или 3%
Рассчитаем по формуле коэффициент оборота по выбытию гражданского персонала:
равно 0,04 или 4%
Рассчитаем по формуле коэффициент текучести кадров:
равно 0,04 или 4%
Рассчитаем по формуле коэффициент постоянства состава персонала:
равно 0,99 или 99%.
Проанализировав гражданский персонал можно сделать выводы:
коэффициент по приему гражданского персонала равен 3 %
коэффициент текучести кадров равен 4 %.
коэффициент по выбытию гражданского персонала 4 %
коэффициент постоянства состава персонала составил 99%.
Текучесть кадров незначительна и практически близка к нулю, также как коэффициент по приему гражданского персонала. А вот зато о постоянстве персонала можно сказать что 99% процентов достаточно высокая цифра и персонал практически неизменен, но коэффициент текучести кадров превышает коэффициент по приему гражданского персонала на 1 %.Так же можно сказать, что обновления кадров за год не произошло.
Что касается военнослужащих, то средняя по тарифному разряду составляет 11 разряд, что достаточно высокий показатель специализации военнослужащих.
Мотивацией труда служит премия, выписываемая по результатам месячной работы.
Заключение.
Учетная информация отражает фактическое состояние хозяйственного объекта или бюджетного учреждения. Полнота, достоверность и своевременность учетной информации определяют действенность управления производством, способствуют предотвращению принятия неоправданных решений. Это требует постоянного совершенствования методологии бухгалтерского учета как основного поставщика информации.
До недавнего времени бухучет в основном использовался как инструмент внешнего административного контроля за государственными предприятиями. Все отчетливее проявлялось возрастающее расхождение между отечественной системой бухгалтерского учета и Западной Европы.
За последние годы улучшились методология и организация бухгалтерского учета. Изданы новые нормативные документы, регламентирующие постановку бухгалтерского учета в различных отраслях и ведомствах: План счетов бухгалтерского учета; Положение о бухгалтерском учете и отчетности; Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);; Порядок ведения кассовых операций и другие.
Проанализировав войсковую часть мы более подробно рассмотрели способ ее финансирования и состав расходов бюджетных средств.
Приложение №1
АКТ
ревизии финансовой и хозяйственной деятельности войсковой части…, проведенной в период с 1 января по 31 декабря 2006 года ревизионной группой под руководством начальника группы финансовой инспекции при участии внутренней проверочной комиссии.
Основание: Удостоверение начальника финансовой инспекции от 3 февраля 2006 года № 121/К/43.
Ревизией охвачен период деятельности войсковой части с 1 января 2006 года (ПКО № 1, РКО № 1) по 31 декабря 2006 года (ПКО №257, РКО № 635). Кроме того, перепроверены ранее обревизованные документы по кассовым и банковским операциям с 1 января 2005 года по 31 декабря 2005 года.
Ответственными за финансовую и хозяйственную деятельность части в обревизованном периоде являлись:
командир части, в должности с 8 мая 1998 года;
помощник командира части по материально-техническому обеспечению, в должности с 24 декабря 2002 года;
помощник командира части по финансово-экономической работе – начальник службы (главный бухгалтер), в должности с 21 декабря 2002 года.
Документальная ревизия проведена в соответствии с Положением о финансовом контроле в Министерстве обороны РФ и Руководством по войсковому (корабельному) хозяйству и в полном объеме, предусмотренном Временной инструкцией по проведению документальной ревизии финансовой и хозяйственной деятельности воинской части.
В результате проведенной ревизии выявлено:
I . Наличие денежных сумм в кассе и на текущем счете, ценных бумаг, ценностей и бланков строгого учета; кассовая и авансовая дисциплина; операции по текущему счету
При внезапной проверке кассы, произведенной 31 декабря 2006 года в наличии оказалось, 393452 (Триста девяносто три тысячи четыреста пятьдесят два) руб. 96 коп., что соответствовало остатку, выведенному в кассовой книге на дату проверки (ПКО № 257).
Ценностей наградного фонда по учету не числилось и в наличии не имелось.
Итоги в кассовой книге выведены правильно, записи в ней сверены с мемориальным ордером № 1(МО №1 - касса), расхождений не установлено.
Бланки строгого учета, полученные от довольствующего финансового органа, приходовались своевременно, и их наличие соответствовало данным учета книги.
Наличные деньги, полученные по чекам в учреждении банка и принятые по квитанциям, приходовались полностью, но не всегда своевременно.
В нарушение требований приказа Министра обороны 2001 года № 135 наличные деньги, принятые в кассу части от платных потребителей за оказанные услуги, приходовались по учету не в день их приема, а с опозданием до 5 дней.
Так, наличные деньги, принятые в кассу части 15 июня 2006 года по квитанциям № 283964 и 283965 в сумме 1260 руб. 25 коп. и 3811 руб. 10 коп. соответственно, были оприходованы по учету только 20 июня 2006 года. Аналогичные нарушения были допущены в обревизованном периоде еще в 23 случаях.
Лимит хранения денежных средств, установленный в сумме 30,0 тыс. руб., в в/ч не всегда соблюдался. Наличные деньги, в сумме превышающей установленный лимит хранения своевременно в учреждение банка не сдавались.
Ежедневная сверка наличия денежных сумм в кассе с данными бухгалтерского учета производилась. Требования указания Министерства обороны РФ 1993 года № 1/555 об оформлении справок о наличии денег в кассе на конец рабочего дня и сдаче кассы по охрану выполнялись.
Требования приказов министра обороны РФ 1993 года № 540 и 1994 года № 27, а также других нормативных документов по обеспечению сохранности наличных денег при доставке их из учреждения банка и хранении в части выполнялись не в полном объеме.
В рабочее время денежные средства хранились в металлическом сейфе, установленном в помещении кассы. Входная дверь в кассу изготовлена из металла, на окне имелась металлическая решетка. Помещение кассы оборудовано охранной сигнализацией, выведенной в помещение дежурного по части. Рабочее место кассира оборудовано кнопкой экстренного вызова. На момент проверки охранная сигнализация и кнопка экстренного вызова находились в исправном состоянии. Вместе с тем, в нерабочее время наличные деньги также хранились в сейфе, установленном в помещении кассы и под охрану вооруженной дежурной службы не сдавались. Кроме того, сейф для хранения наличных денег, установленный в помещении кассы к конструкциям пола (стен) стальными штырями приварен не был.
Вторые экземпляры ключей от денежного сейфа хранились установленным порядком.
Для доставки денежных средств из учреждения банка выделялся служебный автотранспорт и вооруженная охрана.
В обревизованном периоде имели место нарушения авансовой дисциплины.
Кроме того, в нарушение требований приказа Министерства финансов РФ 1999 года № 107н имелись случаи повторной выдачи авансов лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы.
Так, получившему 16 августа 2006 года под отчет 19000 руб. повторно было выдано 20 октября 2006 года 20000 руб. и 20 ноября 2006 года – 20000 рублей. Отчет был представлен только 28 декабря 2006 года.
О фактах нарушения авансовой дисциплины начальник финансовой службы командиру части докладывала, но совместно принятых мер к устранению имевших место нарушений и предупреждению их в дальнейшем оказалось не достаточно.
На день начала ревизии в части для хранения денежных средств и проведения расчетов по ним использовались следующие счета:
бюджетный лицевой счет– остаток 5218000 руб.;
внебюджетный лицевой счет– остатка нет.
Указанные выше остатки денежных средств на бюджетном и внебюджетном счетах соответствовали остаткам, выведенным в мемориальном ордере по состоянию на 31 декабря 2006 года и подтверждены выписками из счетов.
Все операции по бюджетному и внебюджетному счетам, записанные в мемориальном ордере, сверены с записями в выписках из счетов. Расхождений не выявлено.
Фактов использования счетов части в интересах сторонних организаций не выявлено.
II. Организация финансового и войскового хозяйства
В обревизованном периоде командованием, отделами воинской части и финансовой службой проводилась определенная работа по выполнению требований приказов и директив Министра обороны РФ, Главнокомандующего ВВС направленных на соблюдение законности и государственной дисциплины в расходовании денежных средств, повышение эффективности их использования.
Работа финансовой службы в обревизованном периоде осуществлялась на основании утвержденных ежемесячных планов. Письменные доклады о состоянии финансового хозяйства помощником командира части по ФЭР представлялись ежемесячно.
Функциональные обязанности работников финансовой службы разработаны, контроль за их выполнением начальником финансовой службы осуществлялся.
Основными руководящими документами по финансовой и хозяйственной деятельности финансовая служба обеспечена, последующие изменения и дополнения в них вносились.
Специальная подготовка финансовых работников осуществлялась в учебной группе при ФЭУ ВВС, а также методом самостоятельной подготовки. Конспекты изученных тем имелись в наличии.
Финансовая служба размещена в служебных помещениях, обеспечивающих ее нормальную работу и сохранность денежных оправдательных документов.
К работе в особых условиях финансовая служба готова.
Внутренний финансовый контроль в части организован не на должном уровне.
Так, состав внутренней проверочной комиссии по проверке финансового хозяйства на 2005 и 2006 годы определен приказом командира части. Вместе с тем документальные проверки финансового хозяйства в 2005 году не проводились.
Кроме того, в нарушение требований директив Министра обороны РФ 1998 года Д-22 и 2003 года № Д-30 внутренний хозяйственный контроль в подразделениях части организован на низком уровне.
Так, в нарушение требований приказа Министра обороны 2004 года № 222 инвентаризация материальных средств по состоянию на 1 января 2006 года в части не проведена.
III. Планирование потребности денежных и материальных средств
В обревизованном периоде планирование и истребование денежных и материальных средств, необходимых для обеспечения текущих потребностей части, производились на основании объективно разработанных и надлежаще оформленных плановых документов.
Ежемесячные заявки на денежные средства в довольствующий финансовый орган представлялись своевременно.
В ходе ревизии уточнены контрольные суммы по фондам денежного довольствия и заработной платы по состоянию на 1 января 2006 года, которые составили 122,8 и 1978,9 тыс. рублей.
IV. Денежное довольствие и заработная плата
В обревизованном периоде денежное довольствие и заработная плата личному составу части выплачивались на основании утвержденного штата и штатного расписания, последующие изменения в которые вносились своевременно.
Выплаты денежного довольствия и заработной платы подтверждены росписями получателей.
Итоги в раздаточных ведомостях выведены правильно.
В обревизованном периоде фактов двойных выплат денежного довольствия и заработной платы не выявлено.
Переплат и неположенных выплат денежного довольствия не выявлено.
Вместе с тем в ходе ревизии выявлены факты не удержания подоходного налога с военнослужащих и гражданского персонала на сумму 5430 рублей.
Так, в 2006 году военнослужащим и гражданскому персоналу части было выплачено различных премий на общую сумму 41698 рублей. Вместе с тем подоходный налог с указанных выплат не взимался. Задолженность воинской части перед налоговыми органами по состоянию на 8 февраля составила 5430 руб.
Корешки денежных аттестатов сверены с поступившими подтверждениями. Расхождений нет.
Контрольные суммы на выплату денежного довольствия военнослужащим и заработной платы гражданскому персоналу устанавливались довольствующим органом в размерах действительной потребности.
Финансовой службой части проводилась работа по контролю за выполнением требований приказов Министра обороны РФ по вопросам организации оплаты труда гражданского персонала. В части разрабатывался коллективный договор, исчислялся фонд заработной платы, принималось Положение о премировании и использовании фонда материального стимулирования руководящих работников, специалистов, технических исполнителей и рабочих.
Должностные оклады и тарифные ставки гражданскому персоналу, содержащемуся по штату и штатным расписаниям, установлены в основном в соответствии с требованиями приказа Министра обороны РФ 1993 года № 130.
Переплат и неположенных выплат заработной платы не выявлено.
V. Другие расходы бюджетных средств по смете Министерства обороны и использование материальных средств
Расходование денежных средств по другим статьям сметы Министерства обороны РФ производилось в основном на совершенствование материально-технической базы, содержание техники, служебных зданий и сооружений.
Вместе с тем, в ходе проверки выявлены неэкономные расходы денежных средств на сумму 23977 руб. 54 коп.
Так, в 2006 году должностными лицами части перечислялись денежные средства различным организациям за оказанные услуги через Сберегательный банк РФ, которому оплачивался комиссионный сбор. В результате чего неэкономный расход денежных средств составил 23977 руб. 54 коп. Кроме того, в обревизованном периоде допущен непроизводительный расход денежных средств
8-09-2015, 12:25