Согласно а/о Никонова И.П. от 29.07.09 приобретены "комплектующие" на сумму 1058 руб. (Дт 10 Кт 71). Приведен список "комплектующих", но документ об оплате отсутствует.

Суммы, не подтвержденные документально, не могут приниматься к учету. Они должны быть взысканы с подотчетных лиц либо оплачены за счет прибыли предприятия с включением этих сумм в совокупный доход подотчетных лиц.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным лицом другому. Например: к авансовому отчету Сметанина А.М. № 6 от 10.03.09 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за въезд на АЦБК – 50руб. – плательщиком в квитанции указано другое лицо; к авансовому отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от 03.04.09 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за автостоянку на сумму 40 руб. – плательщик Шинкарук В.Е.; к авансовому отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.09 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за справочник на сумму 90 руб. – плательщик Бадыгин Л.В.

Авансовый отчет Кургановой Г.А. б/н от 14.04.09 на сумму 1025 рублей не нашел отражения в журнале-ордере и главной книге. Предлагаем предприятию провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.

Предприятием ошибочно отнесены на себестоимость (таблица 9.2): расходы по приобретению проездных билетов согласно приказу генерального директора от 24.01.09 № 11а работникам предприятиям для служебных поездок.

Таким образом, предприятием завышена себестоимость на 30509 рублей. Эти суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные внебюджетные фонды. Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде в Подольск – оформлять командировки.

Согласно Положению о составе затрат затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.

Предприятие данный пункт не учитывает, например: по авансовому отчету Буримовой А.А. от 25.04.09 в ИПП "Правда Севера" приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в учете отражено:

Дт 26 Кт 71 – 1 250 руб.

Дт 19 Кт 71 – 250 руб.

по авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.09 в ООО "Офис- плюс" приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000 руб., в учете отражено:

Дт 26 Кт 71 – 2 500 руб.

Дт 19 Кт 71 - 500 руб.

Эти расходы следовало отразить по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и списывать на затраты по мере использования на основании актов. Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими документами должен обосновываться производственный характер затрат. У предприятия эти документы отсутствуют, например:

услуги Московского правления Всероссийского общества инвалидов

Дт 26 Кт 71 – 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.09 услуги ТОО "КИРА"

Дт 26 Кт 71 – 150 руб.,

Дт 19 Кт 71 – 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.09 и др.

Согласно а/о № 95 в апреле Сопырину М.В. возмещены командировочные расходы в сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Калуга).

Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по командировке в г. Архангельск Вьюнову П.В. в сумме 8 876 руб., в том числе расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 1580 руб. без подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е. завышена себестоимость на 1580 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг по предварительной продаже авиабилетов "Москва-Архангельск" на рейс 2327 в сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет "Москва- Архангельск" на другой рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб.

Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15

Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно завышена себестоимость на 50 руб.

По а/о № 91 от 23.03.09 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и прибытии в г. Москву 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Москва-Архангельск – 20.03.010, Архангельск-Москва – 21.03.10.

Таким образом, отметка в командировочном удостоверении противоречит следовало возместить работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.

Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для генерального директора Зязина В.В. маршрутом "Москва-Ларнака-Москва" стоимостью 30 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость на 30 600 руб.

Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате автостоянки автомобиля "Мицубиси" с 11.05.09 по 11.06.09 в сумме 150 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и начислить ЕСН.

Согласно а/о от 23.02.09 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме 1315 руб., в учете отражено:

Дт 26/1 Кт 71 – 1000 руб. расходы в пределах норм

Дт 26/2 Кт 71 - 315 руб. расходы сверх норм

Итого: 1315 руб.

В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления, дате вылета согласно авиабилету. Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия, указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из расчета двух суток.

В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

Заключение

Выбор темы связан с актуальностью данной проблемы существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Российским законодательством в настоящее время созданы объективные предпосылки для становления и развития на отечественных предприятиях современных систем внутреннего контроля с учетом ранее накопленного опыта и сложившихся традиций.

В бухгалтерском учете к внутреннему учету относятся:

- Организация учета по заработной плате

- Организация учеты с подотчетными лицами

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

- Организация учета по выдаче займа сотрудникам фирмы

Большинство успешно развивающихся компаний практикуют выдачу займов своим сотрудникам.

При отражении операций по выдаче и возврату займов, начислению процентов в бухгалтерском учете, а также при налогообложении существует ряд сложностей, с которыми в повседневной практике приходится сталкиваться бухгалтерам. Все это было рассмотрено в дипломной работе.

- Организация учета с учредителями предприятия, выплата дивидендов

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 "Расчеты с учредителями".

В дипломной работе были разобраны основные понятия внутреннего учета на предприятии, а так же было разобрано на примере ООО "ЭПК-АУДИТ".

Аудиторско-консалтинговая фирма ООО "ЭПК-Аудит" основана в непростом 1998 году.

ООО "ЭПК-Аудит" - предлагает комплекс самых разнообразных услуг, которые помогают эффективно организовать и вести любой бизнес.

Учетная политика ООО "ЭПК-Аудит" разработана в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

Было выявлено, что одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени (Т-13), который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

Расчеты с подотчетными лицами возникают в ООО "ЭПК-Аудит" по следующим направлениям:

- приобретение топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы ООО "ЭПК-Аудит".

В третьей главе был проведен мини аудит, анализ внутреннего учета с подотчетными лицами.

В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

Список используемой литературы

Нормативно – правовые акты

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.01 № 119 – ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15 /01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60 н

3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. письмом Центрального Банка России от 22.09.93 № 40

4. Трудовой кодекс Российской Федерации. // СПС "Гарант"

5. Приказ Минобразования России от 13.05.2004 г. N 2057, зарегистрированный Минюстом России от 11.07.2004 г. N 4889 "Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на представление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию"

6. Письмо ФСС РФ от 05.05.2004 года N 02-18/05-2788 "О положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"

Учебное пособие и периодические издания

7. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ "МарТ", 2005. – 958 с.

8. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: ИПЦ "Март", 2007. – 448 с.

9. Алборов Р.А. "Аудит в организациях промышленности, торговли и Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4 – е изд., перераб. и доп. – Ростов н/д: Феникс, 2007. – 858 с.

10. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2007. – 1024 с.

11. Андреев В.Д. Практикум по аудиту /М: Финансы и статистика, 2009

12. Бычкова С.М. Доказательства в аудите, /М.: Финансы и статистика, 2008

13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.:Экор, 2008. – 432 с.

14. Демьяненко Э.Ю., Аудит: 100 экзаменационных ответов, /экспресс справочник для студентов вузов, 2006 г./;

15. Дмитриева И.М., Бухгалтерский учет и аудит, /ФБК-ПРЕСС, 2007 г./;

16. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия "Краткий курс". – СПБ:Питер, 2008. – 224 с.

17. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2008 – 320 с.

18. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтер- ский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.:ил.

19. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра – М, 2007. – 717с.

20. Куркина М.П., Аудит, /М.: ИНФРА, 2007 г.

21. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 591 с.

22. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. – М.: Феникс, 2008 – 320 с.

23. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. – 360 с.

24. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 532 с.

25. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2007 – 272 с.

26. Скобара В.В. Аудит: методология и организация, /М.: "ДИС", 2008

27. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2007.- 496 с

28. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухгалтерский учёт. Пособие для бухгалтера и менеджера. – М.:Бизнес-информ, 2009. – 292 с.

29. Шамова А. Ю. http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6528

30. Шатнева Е. О. http://www.buh.ru/document-275

31. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Аудит: Учебное пособие, /М.: ИНФРА, 2005

ЭПК-Аудит"

О.В. Одинцова

Приказ об учетной политике от 20 ноября 2008 г. N 18-Б

В соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н и статьей 167 Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций и оценки имущества,

Приказываю:

1. Установить журнально-ордерную технологию обработки учетной информации.

2. Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, согласно приложению N 7.

3. Начислять амортизацию основных средств линейным способом.

4. Начислять амортизацию нематериальных активов линейным способом.

5. Учитывать материальные ценности количественно-суммовым методом, используя систему непрерывного учета.

6. Списывать материальные запасы по средней себестоимости.

7. Разницу между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, включать в финансовый результат по мере получения от них задолженности, а до этого числить в составе доходов будущих периодов.

8. Потери от недостач и порчи, по которым виновники не установлены или во взыскании отказано судом, списывать на себестоимость строительных работ единовременно по мере принятия решения об их списании.

9. Распределять накладные расходы на себестоимость каждого заказа пропорционально общей выручке от реализации строительных работ.

10. Сформировать резерв предстоящих расходов и платежей на возведение временных (титульных) зданий и сооружений. Отчисления на создание резерва производить ежемесячно и равномерно включать в состав накладных расходов исходя из предполагаемой стоимости строительства.

11. Списывать на себестоимость расходы будущих периодов равномерно в течение срока, к которому они относятся.

12. Определять выручку для целей налогообложения по мере поступления оплаты за оказанные услуги.

13. Распределять чистую прибыль согласно уставу.