Управление материально-техническим снабжением строительной организации

Интегральный коэффициент составит: в 1996 году -

в 1997 году (1,11 • 104,4) = 115,9 %

в 1998 году (1,11 • 105,5) = 117,1 %

На основании вышеприведенных данных определим отклонения от планового объема подъемных работ: 3870 – 3600 = 270 в 1996 году

3770 – 3600 = 170 в 1997 году

4370 – 3900 = 440 в 1998 году,

а также факторы, оказавшие влияние на это отклонение, и их величину.

Факторы влияния на отклонения от планового объема подъемных работ по

АО «КЭМОНТ» за 1996 год.

Таблица 37

Факторы влияния на отклонения от планового объема подъемных работ по

АО «КЭМОНТ» за 1997 год.

Таблица 38

Факторы влияния на отклонения от планового объема подъемных работ по

АО «КЭМОНТ» за 1998 год.

Таблица 39

2.3.5. Анализ фондоотдачи.

Важнейшим показателем работ строительной организации является фондоотдача, которая характеризует эффективность использования основных фондов. Этот обобщающий показатель использования основных фондов определяется объемом выполненных строительно-монтажных работ на тенге основных производственных фондов, или их активной части.

Объем строительно-монтажных работ, приходящихся на тенге основных фондов исчисляется делением объема выполненных работ собственными силами по сметной стоимости на среднюю стоимость производственных фондов.

Расчет производится по формуле:

Фо = Ор / Сф,

где Фо – показатель фондоотдачи (объем работ, приходящихся на тенге основных фондов);

Ор – объем работ по сметной стоимости, выполненный собственными силами (по плану или фактически);

Сф – средняя стоимость основных производственных фондов.

Сравнением фактического объема работ, приходящихся на тенге основных фондов, с планом или предыдущим отчетным периодом устанавливается изменение эффективности использования основных производственных фондов строительной организации, или только активной их части. Эффективность использования основных фондов (фондоотдача) характеризуется следующими показателями.

Показатели эффективности использования основных фондов за 1996 год.

Таблица 40

Показатели эффективности использования основных фондов за 1997 год.

Таблица 41

Показатели эффективности использования основных фондов за 1998 год.

Таблица 42

1996 год. Объем работ, приходящийся на тенге составляет за предыдущий год 2,05 тыс. тенге (19820/9654); по плану 1,64 тыс. тенге (18000/11000); фактически 1,53 тыс. тенге (16993/11142). Тогда эффективность использования основных фондов в отчетном периоде по сравнению с планом составляет 93,3 % (1,53/1,64•100) и с предыдущим годом 74,6 % (1,53/2,05•100).

1997 год. Объем работ, приходящийся на тенге составляет за предыдущий год 1,53 тыс. тенге (16993/11142); по плану 1,08 тыс. тенге (13400/12400); фактически 1,03 тыс.тенге (12810/12407). Тогда эффективность использования основных фондов в отчетном периоде по сравнению с планом составляет 95,4 % (1,03/1,08•100) и с предыдущим годом 67,3 % (1,03/1,53•100).

1998 год. Объем работ, приходящийся на тенге составляет за предыдущий год 1,03 тыс. тенге (12810/12407); по плану 2,22 тыс. тенге (30000/13500); фактически 2,03 тыс. тенге (27791/13682). Тогда эффективность использования основных фондов в отчетном периоде по сравнению с планом составляет 91,4 % (2,03/2,22•100) и с предыдущим годом 197,1 % (2,03/1,03•100).

Для характеристики эффективности использования ОПФ используют показатель фондоемкости, который представляет собой выражение, обратное показателю фондоотдачи. Фондоемкость показывает стоимость ОПФ (активной части), приходящихся на тенге объема выполненных строительно-монтажных работ собственными силами. Фондоемкость определяют по формуле:

Фе = Сф / Ор

Фондоемкость составляет:

фактически в 1996 году (11142/16993) = 0,65 тыс. тенге

1997 году (12407/12810) = 0,97 тыс. тенге

1998 году (13682/27791) = 0,49 тыс. тенге

по плану в 1996 году (11000/18000) = 0,61 тыс. тенге

1997 году (12400/13400) = 0,93 тыс. тенге

1998 году (13500/30000) = 0,45 тыс. тенге

за предыдущий год 1996 год (9654/19820) = 0,48 тыс. тенге

1997 год (11142/16993) = 0,66 тыс. тенге

1998 год (12407/12810) = 0,97 тыс .тенге

На снижение фондоотдачи и повышения фондоемкости могут оказать ряд факторов: увеличение балансовой стоимости ОПФ без соответствующего прироста объемов строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами; недостатки в организации производства; отсутствие фронта работ для работы механизмов; сверхплановые простои машин и механизмов.

2.4. Анализ себестоимости.

2.4.1. Анализ структуры себестоимости строительно-монтажных работ

по элементам затрат.

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются денежные затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ. Это означает что себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением строительно-монтажных работ и сдачи объектов в действие, т.е. эксплуатацию, т.е. затраты прошлого овеществленного труда и вновь затраченного живого труда работников и организации. Затратами прошлого овеществленного труда считаются затраты, связанные с расходами материально-технических ресурсов на производство работ.

Затратами живого труда считаются такие затраты, которые произведены строительной организацией в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Себестоимость строительно-монтажных работ является качественным показателем, в котором находят отражение как положительные так и отрицательные стороны деятельности: уровень технической вооруженности, производительность труда, использование материальных, трудовых и других ресурсов, организация производства и управления.

Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ отражается в денежной форме. Величина себестоимости устанавливается по данным бухгалтерского учета и включает в себя все затраты на производство и непроизводственные расходы: штрафы, пени, неустойки, переделка продукции с низким качеством.

Предельный уровень затрат находится как частное от деления плановой себестоимости (без учета компенсируемых затрат) предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ, выполненного собственными силами, на сметную стоимость этих работ.

Задачами анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются: установление степени выполнения плана по себестоимости этих работ, определение факторов, влияющих на себестоимость, разработка мероприятий по максимальному использованию резервов.

Источниками служат: отчет по форме № 5 - 3.

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.

В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к объему строительно-монтажных работ, услугам подсобных вспомогательных производств и др.

Важнейшими показателями является соотношение материальных затрат на заработную плату. Работы, в себестоимости которых большой удельный вес составляют материальные затраты, называют материалоемкими, при большом удельном весе зарплаты – трудоемкими.

Анализ себестоимости по элементам затрат дает возможность установить их общую сумму на выполнение объема строительно-монтажных работ в целом и по каждому из элементов и их удельному весу в общих затратах, а также выявить снижение себестоимости.

В планировании и учете затрат на производство в строительстве группируются по следующим экономическим элементам: материальные затраты (материалы, топливо, энергия), заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы. В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к объему строительно-монтажных работ, незавершенному производству, услугам подсобных, вспомогательных производств.

Структура себестоимости по элементам затрат по АО «Казэлектромонтаж» (тыс. тенге).

Таблица 43

Затраты на производство строительно-монтажных работ с 1996 года по 1998 год увеличились на 13674 тенге. Большой удельный вес в себестоимости работ составляют материальные затраты, т.е. материалоемкие работы.

Фактические материальные затраты на производство строительно-монтажных работ в 1997 году меньше чем в 1996 году на 18,55 % (10,98-29,53). В 1998 году по сравнению с 1997 годом увеличились на 35,65 % (46,63-10,98).

Фактические затраты заработной платы на производств работ в 1997 году против 1996 года уменьшились на 10,55 % (43,9-33,35), а в 1998 году по сравнению с 1997 годом тоже стали меньше на 0,16 % (33,35-33,19).

Отчисления во внебюджетные фонды в1997 году по сравнению с1996 годом стали меньше на 0,2 % (0,49-0,29). В 1998 году по сравнению с 1997 годом увеличились на 0,17 % (0,32-0,29)

Оплата услуг сторонних организаций в 1997 году по сравнению с 1996 годом также меньше на 0,42 % (0,59-0,17). В 1998 году по сравнению с 1997 годом – стали больше на 1,43 % (1,6-0,17).

Износ основных средств в 1997 году увеличился на 1,24 % (7,6-6,36), а в 1998 году по сравнению с 1997 годом затраты стали меньше на 3,98 % (7,6-3,62).

По данным показателей структуры себестоимости по АО «Казэлектромонтаж» видно, что затраты на производство состоят в основном из затрат на материалы и затрат на зарплату. Затраты на зарплату: в 1996 году – 33,89 %; в 1997 году – 33,35 %; в 1998 году – 33,19 %. Затраты на материалы: в 1996 году – 29,54 %, в 1997 году – 12,38 %, в 1998 году – 46,63 %. Затраты на материалы не имеют определенного размера или норматива, так как материалы закупаются на рынке, и цена, как правило, выше установленных норм. Предприятие не желая терять объем, закупает дорогие материалы, так как теряя объем, АО «Казэлектромонтаж» рискует остаться без зарплаты, не уплатить налоги и т.п. Предприятие идет на убытки, но не теряет объем.

2. Анализ структуры себестоимости по статьям затрат.

В отчете № 5 – 3 затрат на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы.

К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно связаны с технологическим процессом производства строительно-монтажных работ. В состав прямых затрат входит: стоимость материалов, основная зарплата, расходы на эксплуатацию машин и механизмов.

К накладным расходам относятся расходы по управлению производством, обслуживание рабочих и непроизводственные расходы.

Структура себестоимости рассчитывается по следующей формуле:

Ув = (Фс • 100) / ∑з,

где Ув – удельный вес статьи затрат в процентах

Фс – фактическая величина каждого вида затрат,

∑з – общая сумма затрат.

Удельный вес затрат в фактической себестоимости в процентах.

Таблица 44

По статье «Материалы»:

Ув = (4256 ∙ 100) / 14409 = 29,54 % - в 1996 году

Ув = (1950 ∙ 100) / 15757 = 12,38 % - в 1997 году

Ув = (13079 ∙ 100) / 28046 = 46,63 % - в 1998 году

По статье «Основная заработная плата».

Ув = (6325 ∙ 100) / 14409 = 33,89 % - в 1996 году

Ув = (5255 ∙ 100) / 15757 = 33,35 % - в 1997 году

Ув = (9308 ∙ 100) / 28046 = 33,19 % - в 1998 году

По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов».

Ув = (4218,96 ∙ 100) / 14409 = 29,28 % - в 1996 году

Ув = (8429 ∙ 100) / 15757 = 47,47 % - в 1997 году

Ув = (2818,62 ∙ 100) / 28046 = 10,05 % - в 1998 году.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что расходы на заработную плату с каждым годом становятся все меньше, в результате увеличения производительности труда.

Накладные расходы в 1997 году уменьшилась по сравнению с 1996 годом, а в 1998 году по сравнению с 1997 годом возросли.

В 1997 году произошло уменьшение удельного веса по эксплуатации строительных машин и механизмов по сравнению с 1996 годом, а в 1998 году удельный вес повысился по сравнению с 1997 годом. Это свидетельствует о нерациональном использовании строительной техники.

2.5. Анализ прибыли и рентабельности.

Прибыль строительной организации является обобщающим показателем, комплексно характеризующим результаты производственно-хозяйственной деятельности за соответствующий период об отражающей эффективности использования всех ресурсов.

Под общей суммой прибыли понимается прибыль, полученная в результате производственно-хозяйственной деятельности всех хозяйств и служб, находящихся в балансе строительной организации.

Плановая прибыль слагается из суммы плановых накоплений, предусмотренных сметой, экономии от снижения себестоимости строительно-монтажных работ по объектам и комплексам работ, заканчиваемых в планируемом году и сданным заказчикам (товарной, строительной продукции) и прибыли получаемой от реализации продукции и услуг вспомогательных и подсобных производств.

Основными задачами анализа выполнения плана прибыли и рентабельности является проверки его реальности и степени выполнения, установленных факторов, оказывающих влияние на отклонение от плана, выявление резервов и разработка мероприятий по их использованию и увеличению рентабельности.

Анализ выполнения плана прибыли и рентабельности осуществляется на основании данных годовой и периодической отчетности (форма № 2 – финансовые результаты и использование прибыли), а также баланса строительной организации, реестров бухгалтерского учета, данных первичного учета и вышеучетных источников информации.

Рентабельность является одним из важнейших показателей эффективности производства используемых для оценки работы строительной организации.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами или возмещение всех расходов, произведенных строительной организацией по выполнению и сдаче заказчикам товарной строительной продукции по объектам и комплексам работ и сверх этого получение запланированной прибыли.

В силу того, что показатель абсолютной суммы прибыли не дает полной характеристики хозяйственной деятельности используют уровень рентабельности.

Рентабельность строительной организации характеризуется двумя показателями: абсолютной суммой прибыли и уровня рентабельности (в процентах).

Анализ прибыли и рентабельности за 1996 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников:

1. строительно-монтажных работ – 1416 тыс. тенге

2. реализации продукции сторонним организациям и др. внереализационных операций.

Прибыль по предприятию за прошедший год составила 215 тыс. тенге.

Структура прибылей и убытков за 1996 год.

Таблица 45

Данные для анализа – форма 5-3 (отчет о затратах на производство и реализацию продукции, работ и услуг).

Рентабельность = результат реализации / выручка • 100 %

Результат реализации = выручка – себестоимость.

Анализ использования прибыли за 1996 год.

Данные для анализа – балансы 1996 года (расшифровка к отчету 1996 года).

Балансовая прибыль за 1996 год составила 215 тыс. тенге.

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет 880 тыс. тенге, в т.ч:

материальная помощь – 531 тыс. тенге;

натуральная материальная помощь – 72 тыс. тенге;

премия ко дню строителя – 74 тыс. тенге;

премия к юбилеям и праздникам – 102 тыс. тенге;

компенсация за детсады – 24 тыс. тенге;

оплата за путевки в санаторий – 6 тыс. тенге;

дивиденды работникам по оборотам – 70 тыс. тенге.

Анализ прибыли и рентабельности за 1997 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников:

3. строительно-монтажных работ – 12810 тыс. тенге

4. реализации продукции сторонним организациям и др. внереализационных операций.

Прибыль по предприятию составила (-793) тыс. тенге.

Структура прибылей и убытков за 1997 год.

Таблица 46

Анализ использования прибыли за 1997 год.

Балансовая прибыль за 1997 год составила (-793) тыс. тенге т.е. убыток.

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет 889 тыс. тенге, в т.ч:

премия за особо важное задание – 2 тыс. тенге;

материальная помощь – 20 тыс. тенге;

подарки к 8 марта – 15 тыс. тенге;

путевка в санаторий – 7 тыс. тенге;

размещение командированных – 331 тыс. тенге;

содержание АО исполнительного аппарата – 40 тыс. тенге;

материальная помощь – 14 тыс. тенге;

к юбилею не работающим – 11 тыс. тенге;

материальная помощь пенсионерам – 20 тыс. тенге;

к юбилею пенсионерам – 2 тыс. тенге;

текущий подоходный налог с юридических лиц – 67 тыс. тенге;

подоходный налог с юридических лиц по переходу методов – 33 тыс. тенге;

налоги на имущество, пенсию, автотранспорт – 163 тыс. тенге;

отчисления 01 % от заработной платы – 4 тыс. тенге;

спонсорская помощь – 6 тыс. тенге;

разница в цене по отпущенным товарам с другими предприятиями – 14 тыс.

тенге;

разница в цене по товарам с НДС для своих предприятий – 30 тыс. тенге;

пеня по НДС и инвестиционному фонду – 62 тыс. тенге;

к юбилею работникам – 9 тыс. тенге;

информация по заработной плате – 39 тыс. тенге.

Анализ прибыли и рентабельности за 1998 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников:

5. строительно-монтажных работ – 27791 тыс. тенге

6. реализации продукции сторонним организациям и др. внереализационных операций.

Прибыль по предприятию за прошедший год составила (-339) тыс. тенге.

Структура прибылей и убытков за 1998 год.

Таблица 47

Анализ использования прибыли за 1998 год.

Балансовая прибыль (убыток) за 1998 год составила (-339) тыс. тенге.

Использование прибыли с учетом остатка прошлых лет 771 тыс. тенге, в т.ч:

14 тыс. тенге – 0,2 % спонсоры;

30 тыс. тенге – спонсорская помощь;

116 тыс. тенге – пеня, штрафы;

99 тыс. тенге –простои;

91 тыс. тенге – дорожный фонд;

201 тыс. тенге – командировочные;

32 тыс. тенге – НДС;

35 тыс. тенге – 15 % подоходного налога;

129 тыс. тенге – налоги (имущество, автотранспорт, земля)

24 тыс. тенге – страхование с/тр.

Ввиду неплатежей заказчиков, отсутствия в ходе взаиморасчетов денежных средств, происходит несвоевременная оплата налогов, что приводит к неизбежному росту пени по налогам, которая погашается только за счет свободного остатка прибыли.

Анализируя данные по прибыли и рентабельности за 1996 –1998 года по АО «КЭМОНТ» можно сделать вывод, что в 1996 году организация работала прибыльно. Прибыль составила 215 тыс. тенге, это говорит о том, что АО «Казэлектромонтаж» работает рентабельно. В


29-04-2015, 04:43